Решение по делу № А55-4934/2023 от 09.10.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

09 октября 2023 года

Дело №

А55-4934/2023

Резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2023 года. Полный текст решения изготовлен 09 октября 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

ФИО1

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Борисовой Ю.Д.

рассмотрев в судебном заседании 03 октября 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Институт независимой оценки», г. Самара

от 20 февраля 2023 года

к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, г. Самара

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области, г. Самара

- УФНС России по Самарской области, г. Самара

об обязании возвратить налог

при участии в заседании

от заявителя - директор ФИО2, паспорт, выписка ЕГРЮЛ;от Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – представитель ФИО3 по доверенности от 18.06.2021;

от иных лиц – представитель не явился, извещен;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Институт независимой оценки» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – налоговый орган) об обязании Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области возвратить излишне уплаченные налоги в сумме 167 073 рублей (вид налога с учетом КБК 18210501022010000110) и 47 500 рублей (вид налога с учетом КБК 18210901020110000110) с начислением процентов в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.

Заявитель в ходе судебного заседания заявленные требования поддержал в полном объеме.

Налоговый орган в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзыве (л.д. 38-39) заявленные требования считает необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В соответствии с п. 6.15 Положения о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области утвержденного Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. № 01-04/237 с 01.03.2022г. Долговой центр осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, а также пени и штрафов установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течении одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что 12.12.2022 налогоплательщиком представлено заявление на возврат излишне уплаченного налога (л.д. 6-7, 9-10).

13.12.2022 налоговым органом приняты решения:

- об отказе № 36187 по заявлению налогоплательщика от 12.12.2022 на сумму 167 073.00 рублей (заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты срок оплаты 01.01. 2016) по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года);

- об отказе № 36183 по заявлению налогоплательщика от 12.12.2022 на сумму 47 500 рублей (заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты срок оплаты 01.01.2016) по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов с внутригородским делением (л.д. 9, 10).

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2009 № 12882/08, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, а также пени и штрафов установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В то же время, это не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Судом установлено, что спорная суммы переплаты по налогам образовалась по итогам формирования окончательной налоговой базы за налоговые периоды 2005 года и 2016 года.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Согласно доводам заявителя, он узнал о своей переплате по налогам и сборам в ходе проведения сверки расчетов с налоговым органом в конце 2022 года.

Однако, согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2009 № 12882/08, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Таким образом, заявитель не может ссылаться на фактическое начало срока, когда ему стало известно о наличии переплаты с момента сверки расчетов налогов и сборов.

К тому же, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Окончательная налоговая база формируется в декларации, представляемой по итогам налогового периода. Следовательно, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления такой декларации, но не позднее срока, установленного для ее представления. (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.10.2022 N Ф09-6423/22 по делу N А07-16665/2021).

Таким образом, принятые налоговым органом решения об отказе от 13.12.2022 № 36187 на сумму 167 073,00 руб. и № 36183 на сумму 47 500,00 руб. по налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов и налогу на прибыль организации, зачислявшийся до 01.01.2005 года в местные бюджеты соответственно обоснованы и правомерны, поскольку об излишней уплате налога на имущество Заявитель должен был узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации.

При указанных обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

ФИО1