Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru/

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Пенза Дело № А49-10879/2023

15 декабря 2023 года

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Балябиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению

Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области (ФИО1 ул., 20 стр., Пенза г., Пензенская обл., 440008; ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 ИНН <***>, ОГРНИП <***>,

о взыскании штрафа в сумме 1 000,00 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области (далее – заявитель, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО2 (далее – ответчик, страхователь) штрафа за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (сведений о застрахованных лицах) по форме СЗВ-М (дополняющая) за ноябрь 2019 года и октябрь 2020 года по требованиям от 05.06.2020 № 068S01200001913, от 31.05.2021 № 068S01210003352.

В обоснование заявленных требований Пенсионный фонд сослался на решения от 26.03.2020 № 068S19200001594, от 23.04.2021 № 068S19210003130 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования.

Определением от 25 октября 2023 года арбитражный суд принял указанное исковое заявление, возбудил производство по делу и на основании положений статей 226 – 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) определил рассмотреть его в порядке упрощенного производства. Сторонам установлены сроки для представления истребованных судом доказательств - не позднее 20.11.2023 и для представления дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции - не позднее 11.12.2023. Стороны извещены надлежащим образом о начавшемся процессе (л.д. 68-69).

13 ноября 2023 года в материалы дела от ОСФР по Пензенской области поступило сопроводительное письмо с приложением реестра поступления платежей от страхователей по состоянию на 13.11.2023.

От ответчика письменный отзыв на заявление либо возражения не поступали.

Исходя из положений частей 5 и 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается судом на основании доказательств, представленных в течение установленных арбитражным судом сроков.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован 30 января 2018 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП <***>.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) ИП ФИО2 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в редакции, действующей в период спорных правоотношений (далее – Закон №27-ФЗ), страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в органы ПФ РФ по месту их регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета (подпункт 1); фамилию, имя и отчество (подпункт 2); идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) – подпункт 3.

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 "Сведения о застрахованных лицах".

Ответственность за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица установлена частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону данного правонарушения образует как непредставление в установленные сроки сведений, так и неполное и (или) недостоверное предоставление страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Как установлено судом и следует из материалов сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2019 года и октябрь 2020 года были представлены ИП ФИО2 в установленный законодательством срок, а именно:

- форма СЗВ-М за ноябрь 2019 года представлена 03 декабря 2019 года на 3 застрахованных лиц,

- форма СЗВ-М за октябрь 2020 года представлена 12 ноября 2020 года на 2 застрахованных лиц.

Вместе с тем, 10 января 2020 года ИП ФИО2 были представлены сведения по форме СЗВ-М (тип формы – дополняющая) за ноябрь 2019 года и 02 декабря 2020 года за октябрь 2020 года на 1 застрахованное лицо, в отношении которого ранее сведения не подавались.

Таким образом, сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы – доп.) были представлены позже установленного Законом срока.

По факту выявления вышеуказанных нарушений Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения, в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования от 14.02.2020 № 068S18200000808, от 17.03.2021 № 068S18210002238, которые были направлены в адрес ответчика 20 февраля 2020 года и 19 марта 2021 (л.д. 19, 36).

По результатам рассмотрения указанных актов Пенсионным фондом приняты решения от 26.03.2020 № 068S19200001594, от 23.04.2021 № 068S19210003130, которыми ИП ФИО2 привлечен к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа на общую сумму 1 000,00 руб. Решения направлены в адрес ответчика 31 марта 2020 года и 26 апреля 2021 года (л.д. 22, 42).

Решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете не были обжалованы страхователем в установленном законом порядке и вступили в законную силу.

На основании данных решений пенсионным фондом ответчику выставлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 05.06.2020 № 068S01200001913 со сроком уплаты до 06.07.2020 на сумму 500,00 руб., от 31.05.2021 № 068S01210003352 со сроком уплаты до 26.06.2021 на сумму 500,00 руб. Данные требования направлены ответчику 16 июня 2020 года и 03 июня 2021 года (л.д. 26, 47).

Требования ответчиком добровольно в установленный срок не исполнены, что явилось основанием для обращения пенсионного фонда в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в судебном порядке.

В обоснование заявленных требований пенсионный фонд указывает на то, что ИП ФИО2 допущено нарушение пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а именно, нарушен срок представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за ноябрь 2019 года и октябрь 2020 года.

Судом установлено, что процессуальных нарушений при рассмотрении материалов проверки пенсионным фондом не допущено, сроки взыскания не истекли.

Вместе с тем, арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В рассматриваемом случае сведения, представляемые в соответствии с пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2019 года и октябрь 2020 года представлены ИП ФИО2 в установленные сроки.

Представление за указанный период дополнительной формы отчетности (21 форма) на застрахованное лицо, в отношении которого в первоначально поданных формах СЗВ-М сведения отсутствовали, не образует состав вмененного правонарушения.

В силу положений статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право, в том числе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма «Сведения о застрахованных лицах», в разделе 3 которой – «Тип формы», страхователем обязательно должен указываться тип представляемой формы: «исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

На момент предоставления страхователем сведений за ноябрь 2019 года действовала утвержденная Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция № 766н, которая определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, детях, а также сведений о других категориях физических лиц для открытия индивидуального лицевого счета с целью предоставления государственных и муниципальных услуг, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «б» пункта 1) и порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «в» пункта 1).

Согласно пункту 37 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Исходя из пункта 39 Инструкции в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Ни Закон № 27-ФЗ, ни Инструкция не устанавливают срока, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

В целом по смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

С 27.07.2020 Инструкция утратила силу в связи с изданием Приказа Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, утвердившего новую инструкцию «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах» (далее – Инструкция № 211н).

Таким образом, Инструкция № 211н действовала на момент предоставления страхователем сведений за октябрь 2020 года.

Пункт 40 Инструкции № 211н содержит аналогичное с Инструкцией № 766н правило о том, что страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н устанавливает, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

С принятием Инструкции № 211н изменения в Закон № 27-ФЗ не вносились, в связи с чем данной инструкцией не могут быть установлены новые основания для привлечения к ответственности.

Между тем положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Закона № 27-ФЗ законодателем не вносились, следовательно, принятием новой Инструкции № 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

Поскольку законодательство, регулирующее данные вопросы не изменилось, суд применяет правовой подход, сформулированный в судебных актах Верховного Суда Российской Федерации от 15.03.18 № 306-КГ18-652, от 15.05.18 № 306-КГ18-4681, от 21.05.18 № 306-КГ18-5521, от 02.07.18 № 303-КГ18-99, от 05.07.19 № 308-ЭС19-975.

В рассматриваемом случае ИП ФИО2 самостоятельно до обнаружения Управлением выявил ошибки в ранее представленных сведениях и представил дополнительные сведения на 1 застрахованное лицо по форме СЗВ-М (дополняющая) за ноябрь 2019 года и октябрь 2020 года.

В данном случае представление сведений об указанном лице, сведения о котором не были указаны в отчете по исходной форме, должно квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений применительно к положениям статьей 8, 15, 17 Закона о переучете и Инструкций № 766-н и № 211н.

Исправление ошибок является правом, а не обязанностью страхователя. Поэтому ИП ФИО2 не может быть привлечен к ответственности за использование своего права внести необходимые исправления в ранее представленную отчетность.

Таким образом, поскольку ИП ФИО2 самостоятельно представил уточненные (исправленные) индивидуальные сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года и октябрь 2020 года, оснований для применения финансовых санкций за непредставление сведений переучета за указанные периоды, не имеется.

При таких обстоятельствах у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения ИП ФИО2 к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, за нарушение сроков представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за спорный период.

С учетом изложенных обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области в сумме 1 000,00 руб. удовлетворению не подлежат.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 штрафа в сумме 1 000,00 руб. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области в течение пятнадцати дней со дня принятия резолютивной части решения, а в случае составления мотивированного решения по заявлению стороны – со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Н.А. Балябина