АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ул. Гоголя, 18, г. Уфа, <...>, http://ufa.arbitr.ru/,
сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Уфа
10 июля 2025 года. Дело № А07-40256/2024
Полный текст решения изготовлен 10 июля 2025 года.
Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2025 года.
Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Кутлина Р.К., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Комаровой Ф.М., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
ООО «СК «АМФИБИЯ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)
к межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>)
о признании незаконным и отмене решения от 23.09.2024 года № 3981,
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>),
при участии в судебном заседании:
от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 22.11.2024 года, диплом; ФИО2, представитель по доверенности от 21.01.2025 года;
от межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан: ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2025 года № 06-20/4, диплом;
от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 09.01.2025 года № 06-20/00021, диплом.
ООО «СК «АМФИБИЯ» (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене решения от 23.09.2024 года № 3981 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить страховые взносы в размере 12 505 руб.
В судебном заседании представители ООО «СК «АМФИБИЯ» требования поддержали в полном объеме.
Представители межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан в удовлетворении требований просят отказать в полном объеме по доводам, изложенным в отзывах.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан (далее по тексту - инспекция) в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Спортивный комплекс «Амфибия» ИНН <***> (далее - ООО «СК «Амфибия», Общество, налогоплательщик) проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 3 месяца 2024 года.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 23.09.2024 №3981 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение), согласно которому налогоплательщику предложено уплатить страховые взносы в размере 12 505 руб.
Налогоплательщик, не согласившись с Решением Инспекции, обратился с жалобой в УФНС России по Республике Башкортостан (далее - Управление), в которой просит признать его незаконным, так как считает, что вправе применять пониженные тарифы страховых взносов ввиду соответствия условиям для включения ООО «СК «Амфибия» в реестр малого и среднего предпринимательства (далее - реестр МСП).
Управлением вынесено решение от 15.11.2024 № 398/17, об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.
Не согласившись с позицией налогового органа, ООО «СК «Амфибия» обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан от 23.09.2024 №3981.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), данный Закон регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона N 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в ЕРСМП.
В силу пункта 1 статьи 4 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи.
Положения подпункта 1 пункта 5 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ предусматривают присвоение статуса и категории субъекта малого и среднего предпринимательства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, соответствующим условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 названного Федерального закона, на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.
Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого предпринимательства, установленным статьей 4 Закона N 209-ФЗ, вносятся в единый реестр, размещаемый в сети Интернет на официальном сайте ФНС России https://rmsp.Nalog.ru/ (части 1, 2 и 9 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ, пункт 1 положения о ФНС России, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506).
Единый реестр формируется автоматически на основе тех сведений, которые поступают в ФНС России в рамках представления налоговой отчетности, без введения административных процедур, связанных с представлением дополнительных документов.
В силу части 2 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ ведение единого реестра возложено на федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В качестве такого органа выступает ФНС России.
При этом потребность в дополнении и изменении сведений у субъектов малого и среднего предпринимательства может возникнуть в случае, когда они обнаружили недостоверность информации о себе или ее полное отсутствие, в отношении информации, которую они предоставляют самостоятельно (пункты 9-11 части 3 статья 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом от 01.04.2020 N 102- ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ), при условии внесения сведений о них в Реестр МСП с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в Реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. (Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ «О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В силу п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами требований, установленных Налоговым кодексом РФ, может являться основанием для отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом или судом.
В ходе камеральной налоговой проверки Расчета по выявленному нарушению направлено требование о представлении пояснений от 26.04.2024 № 7433, на которое Обществом представлено пояснение: «26 апреля 2024г в личном кабинете юридического лица отправили обращение о включении ООО «СК «Амфибия» в реестр малого и среднего предпринимательства. Также отправили новое заявление о включении в реестр».
В связи с отсутствием информации о включении Общества в реестр МСП по состоянию на 01.06.2024 Инспекцией дополнительно направлено требование о представлении пояснений от 06.06.2024 № 10911.
Обществом 11.06.2024 представлено пояснение: «В ответ на требование поясняем, к субъектам малого и среднего предпринимательства могут относиться как юридические лица, так и ИП. Вновь созданные организации попадают в реестр МСП автоматически. Для ООО установлены также дополнительные правила относительно состава уставного капитала:
- доля участия иностранных компаний или предприятий не из реестра МСП - не более 49%.
ООО «СК «Амфибия» подходит по всем вышеперечисленным параметрам.
Уставный капитал ООО Спортивного Комплекса Амфибия состоит из:
- ООО Нефтегазстрой (0253013650) 10%,
- физические лица 90%.
Таким образом, ООО «СК «Амфибия» относится к субъектам малого и среднего предпринимательства и основания для сдачи уточненных расчетов по страховым взносам отсутствуют».
Инспекция, не согласившись с доводами Общества, повторно направила требование от 20.06.2024 №11797 о необходимости представления уточненного расчета. На требование Обществом представлено пояснение о правомерности применения пониженного тарифа.
Дополнительно Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан направлен запрос от 23.07.2024 № 03- 16/03485@ в Межрайонную ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан (регистрирующий орган) о предоставлении информации в отношении Общества о причинах невключения в реестр МСП с даты постановки на учет, о дате и сроках включения ООО «СК «Амфибия» в реестр МСП. В ответ на запрос Письмом от 24.07.2024 № 02-13/015928@ представлена следующая информация:
«В реестр МСП вносятся сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, соответствующих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ.
Сведения о вновь созданных юридических лицах, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).
В частности, одним из условий предусмотрено то, что участники хозяйственного общества - юридические лица, не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, могут владеть суммарно не более чем сорока девятью процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, на момент создания юридического лица ООО «СК «Амфибия» (26.02.2024г.) доля участника юридического лица ООО "НГС" (ОГРН <***>), не включенного в Реестр, в уставном капитале данного общества составляла более чем сорок девять процентов (99%).
Соответственно этому, юридическое лицо ООО «СК «Амфибия» по состоянию на 10.03.2024г. не было включено в Реестр».
Материалами дела подтверждено, что ООО «СК «Амфибия» не состояло в реестре МСП с даты регистрации общества и на текущую дату.
Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2016 N СА-7-6/442@ утвержден Регламент «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения АИС "Налог-3" в части транзакционных подсистем налогового администрирования, подсистемы внешних сервисов и информационно-аналитической подсистемы, реализующих автоматизацию ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства» (далее - Регламент), который определяет порядок использования программного обеспечения, реализующего возможность включения юридического лица или индивидуального предпринимателя в ЕРСМП при поступлении посредством соответствующего сервиса сообщения об отсутствии сведений в реестре или неверного отражения категории лица, сведения о котором содержатся в реестре.
Действия, осуществляемые налоговым органом в едином процессе формирования реестра с использованием программного обеспечения, установлены в разделе 3 Регламента.
При поступлении сообщения налоговым органом выявляется фактическая причина, по которой сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе отражены некорректно либо не внесены в реестр и осуществляется проверка правомерности отсутствия таких сведений в реестре (пункт 3.2 Регламента).
В случае если по результатам рассмотрения сообщения установлена корректность и полнота сведений из налоговой отчетности, используемой при формировании реестра, обработка сообщения завершается без внесения сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в реестр (пункт 3.2.3 Регламента).
Инспекцией при анализе данных (с использованием соответствующего режима ИАП - РСМП/Анализ данных: Анализ по списку ЮЛ) по состоянию на 17.10.2024 Общество не соответствует требованиям, установленным пунктом 2 части 1.1 статьи 4 Закона N 209-ФЗ для его включения в ЕРСМП как среднего предприятия, т.е. Доля: 99.00, когда как - доля участия иностранных компаний или предприятий не из реестра МСП - не более 49%. Действительно согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, на момент создания юридического лица ООО «СК «Амфибия» (26.02.2024г.) доля участника юридического лица ООО "НГС", не включенного в Реестр, в уставном капитале данного общества составляла более чем сорок девять процентов (99%), обществом внесены изменения в регистрационные документы и уставный капитал ООО «СК «Амфибия» на 01.04.2024 состоит из: ООО Нефтегазстрой (0253013650) 10%, физические лица 90%.
Отсутствие заявителя в Реестре в качестве субъекта малого предпринимательства в период с 24.02.2024 по 30.06.2024 не позволяет обществу применить пониженный тариф страховых взносов за указанный период, что влечет доначисление обществу страховых взносов и несение расходов по их уплате.
ООО «СК «Амфибия» на момент проведения камеральной проверки отсутствовала в реестре в качестве субъекта среднего предпринимательства.
Субъектом малого и среднего предпринимательства признается только та организация, которая включена в реестр МСП; своевременность и достоверность представления сведений лежит на налогоплательщике; факт того, что, исходя из характеристик общество не перестало быть субъектом малого и среднего предпринимательства не имеет значения, поскольку обязанности исследовать характер деятельности общества за пределами необходимых для исчисления страховых взносов сведений у налогового органа не имеется.
Согласно Письма ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ «О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», Постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2023 N Ф05-7313/2023 по делу № А41-47377/2022, Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.09.2022 № Ф01-4884/2022 по делу № А79-7919/2021, даже если компания соответствует всем критериям МСП, но сведения о ней не содержатся в реестре МСП, она не имеет права на преференции, предусмотренные для малого бизнеса. Например, не вправе не сдавать формы статотчетности, от представления которых освобождены, а также не вправе исчислять страховые взносы по пониженным ставкам.
При таких обстоятельствах решение Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан от 23.09.2024 года № 3981, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить страховые взносы в размере 12 505 руб., в связи с отсутствием заявителя в соответствующем Реестре, является законным.
На основании вышеизложенного, доводы, изложенные налогоплательщиком в заявлении о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан от 23.09.2024 года № 3981, не опровергают совокупность установленных Инспекцией по результатам камеральной проверки обстоятельств, подтвержденных комплексом представленных налоговым органом доказательств.
Исследовав материалы дела, суд на основании ст.71 АПК РФ, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании статьи 110 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации судебные расходы по государственной пошлине возлагаются на заявителя.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления ООО «СК «АМФИБИЯ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене решения от 23.09.2024 года № 3981 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – отказать.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru.
Судья Р.К.Кутлин