Решение по делу № А15-859/2023 от 09.10.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Махачкала

09 октября 2023 г.

Дело №А15-859/2023

Резолютивная часть решения объявлена 02 октября 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 09 октября 2023 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Омаровым М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Интеркор Рус" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными бездействий по непредставлению ответа на четыре жалобы от 15.12.2022 на решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053,

при участии

от заинтересованных лиц

УФНС России по РД: ФИО1 (по доверенности),

ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы: ФИО2 (по доверенности),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Интеркор Рус" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (далее - инспекция)

о признании незаконными и отмене решений об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053 и обязании возвратить излишне уплаченный налог в сумме 316 230,71 руб., из которых: 263 498,15 руб. - по решению от 17.11.2022 №3048, 21 616,94 руб. - по решению от 17.11.2022 №3049, 29 100,66 руб. - по решению от 17.11.2022 №3050, 2 014,96 руб. - по решению от 17.11.2022 №3053, и к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее - управление) о признании незаконными бездействий по непредставлению ответа на четыре жалобы от 15.12.2022 на решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053.

Заявитель, извещенный надлежащим образом, явку не обеспечил. От конкурсного управляющего общества ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Инспекция, управление в отзывах и их представители в судебном заседании в удовлетворении требований общества просили отказать.

Заслушав представителей заинтересованных лиц, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, согласно справке №2022-46586 по состоянию на 26.10.2022 у общества имеется переплата по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по ОКТМО 36735000 - 29 100 руб., по ОКТМО 45904000- 2 014,96 руб., по ОКТМО - 36701330 - 263 498,15 руб., по ОКТМО 45325000- 21 616,94 руб.

10.11.2022 обществом в инспекцию поданы заявления №5,6,7,8 о возврате излишне уплаченных налогов.

Решение инспекции от 17.11.2022 №3050 (по заявлению №5) отказано в возврате НДФЛ в сумме 29 100 руб. со ссылкой на отсутствие переплаты.

Решением от 17.11.2022 №3053 (по заявлению №6) отказано в возврате НДФЛ в сумме 2 014,96 руб. со ссылкой на отсутствие переплаты.

Решением от 17.11.2022 №3048 (по заявлению №7) отказано в возврате НДФЛ в сумме 263 498,15 руб. со ссылкой на отсутствие переплаты.

Решением от 17.11.2022 №3049 (по заявлению №8) отказано в возврате НДФЛ в сумме 21 616,94 руб. со ссылкой на отсутствие переплаты.

15.12.2022 общество обратилось в управление с жалобой на указанные решения инспекции.

Не получив ответа на жалобы, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 21.06.01 N 173-0 сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой срок, установленный в статье 78 НК РФ, направлен не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога.

Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в постановлении Пленума от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В случае же, когда налоговым органом отказано в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, с соответствующим иском о возврате налога он вправе обратиться в суд в срок, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ, то есть в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Предъявляя требования к управлению о признании незаконными бездействий по непредставлению ответа на четыре жалобы от 15.12.2022 на решения инспекции б отказе в возврате излишне уплаченного налога от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053, общество указывает, что жалобы на указанные решения были поданы через инспекцию в электронном виде, однако ответа на них в установленные сроки не получило.

Управление в отзыве на заявление отрицает получение указанных жалоб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что жалобы на решения инспекции от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053 получены инспекцией 15.12.2022, однако в управление не направлены.

Вместо этого, инспекцией сформированы решения от 20.12.2022:

- по заявлению №5 от 10.11.2022 - решение №86794 о возврате суммы НДФЛ в заявленной сумме - 29 100 руб.;

- по заявлению №7 от 10.11.2022 - решение о возврате НДФЛ в сумме 249 536,53 руб., в части возврата НДФЛ в сумме 13 961,62 руб. отказано со ссылкой на пропуск трехлетнего срока подачи заявления;

- по заявлению №8 от 10.11.2022 - решение о возврате НДФЛ в заявленной сумме 21 616,94 руб.;

- по заявлению №5 от 10.11.2022 - сообщение о том, что решением от 17.11.2022 №3053 отказано в возврате НДФЛ в сумме 2 014,96 руб. в связи с пропуском срока подачи заявления.

Таким образом, поскольку жалобы общества от 15.12.2023 на решения инспекции от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053 в управление не поступали, суд считает, что с его стороны отсутствует бездействие, о признании незаконным которой заявлено обществом.

Соответственно в удовлетворении требований общества к управлению следует отказать.

Из материалов дела следует, что после обращения в суд с рассматриваемым заявлением, общество 30.03.2023 повторно обратилось в управление с жалобами на решения инспекции от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053, которые 14.04.2023 поступили в управление, по результатам рассмотрения которых принято решение от 22.05.2023 №16-18/07036@.

Указанным решением управления жалоба общества на решение инспекции от 17.11.2022 №3049 оставлена без рассмотрения в связи с принятием инспекцией решения от 20.12.2022 №86799 о возврате НДФЛ в сумме 21 616,94 руб.; жалоба общества на решение инспекции от 17.11.2022 №3050 оставлена без рассмотрения в связи с принятием инспекцией решения от 20.12.2022 №86794 о возврате НДФЛ в сумме 29 100,66 руб.; жалоба общества на решение от 17.11.2022 №3048 удовлетворена в части возврата НДФЛ в сумме 249 536,53 руб.; жалоба общества на решение от 17.11.2022 №3053 оставлена без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что НДФЛ в сумме 263 498,15 руб. уплачен обществом платежным поручением от 11.12.2019 №2051 за 11 месяцев 2019, а НДФЛ в сумме 2 014,6 руб. (в составе суммы 29 084 руб.) уплачен обществом платежным поручением от 13.12.2019 №172613 за 11 месяцев 2019 года.

Между обществом и инспекцией нет спора о наличии переплаты по НДФЛ в указанной сумме. Отказ в возврате указанных сумм, инспекция обосновывает тем, что заявление подано за пределами трехлетнего срока, установленного НК РФ.

Между тем, первоначально заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ обществом были поданы 10.11.2022 и на дату принятия решений об отказе в возврате налога - 17.11.2022 трехлетний срок, который в данном случае исчисляется с даты уплаты налога 11 и 13 декабря 2019 года, не истек и у инспекции отсутствовали основания для отказа в возврате налога.

При таких обстоятельствах оспариваемые решения инспекции от 17.11.2022 №3048 в части отказа в возврате излишне уплаченного НДФЛ в сумме 13 961,62 руб. и №3053 об отказе в возврате НДФЛ в сумме 2 014,96 руб. следует признать незаконными, как противоречащие НК РФ, и нарушающие законные права и интересы общества, с возложением на инспекцию обязанности по возврату излишне уплаченного НДФЛ в общей сумме 15 976,58 руб.

Требования общества в части признания незаконными решений инспекции от 17.11.2022 №3050 и от 17.11.2022 №3048 (в части отказа в возврате излишне уплаченного налога в сумме 249 536,53 руб.) и от 17.11.2022 №3049 следует оставить без рассмотрения, поскольку инспекцией приняты решения от 20.12.2022 о возврате сумм НДФЛ, в возврате которых указанными решениями обществу было отказано, и жалоба общества в указанной части управлением была оставлена без рассмотрения.

Руководствуясь статьями 110,148,156,167,170,176,198,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать незаконными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>) от 17.11.2022 №3048 в части отказа в возврате излишне уплаченного налога в сумме 13 961,62 руб. и от 17.11.2022 №3053 в части отказа в возврате излишне уплаченного налога в сумме 2 014,96 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>) возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Интеркор Рус" (ИНН <***>) излишне уплаченный налог в сумме 15 976,58 руб.

Требования общества с ограниченной ответственностью "Интеркор Рус" (ИНН <***>) в части признания незаконными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>) от 17.11.2022 №3050 и от 17.11.2022 №3048 (в части отказа в возврате излишне уплаченного налога в сумме 249 536,53 руб.) и от 17.11.2022 №3049 оставить без рассмотрения.

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Интеркор Рус" (ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН <***>) о признании незаконными бездействий по непредставлению ответа на четыре жалобы от 15.12.2022 на решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 17.11.2022 №3048,3049,3050,3053 отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья

Ш.М. Батыраев