Решение по делу № А32-11827/2025 от 26.11.2025 | АС Краснодарского края

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

350063, <...>

сайт: http://krasnodar.arbitr.ru, e-mail: info@krasnodar.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Краснодар дело № А32-11827/2025 26 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена 14 ноября 2025 года

Полный текст решения изготовлен 26 ноября 2025 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Карпенко Т.Ю.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Паскаловым П.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю

к ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) о признании ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) и ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) зависимыми организациями, взыскании с ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) задолженности в размере 97 938 977,04 руб., числящуюся за ООО «ЕИТ» (ИНН <***>), с учетом пени, рассчитанной до даты введения процедуры наблюдения,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

ООО «ЕИТ» (ИНН <***>, адрес: 354008, <...>, помещ. 1);

конкурсный управляющий ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) ФИО1 (117628, <...> а/я 9).

При участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2, ФИО3 – по доверенности;

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) о признании ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) и ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) зависимыми организациями, взыскании с ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) задолженности в размере 97 938 977,04 руб., числящуюся за ООО «ЕИТ» (ИНН <***>), с учетом пени, рассчитанной до даты введения процедуры наблюдения.

Представитель истца на заявленных требованиях настаивал.

Ответчик и третьи лица, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебном заседании объявлен перерыв до 14.11.2025 г. до 09 час. 15 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда Краснодарского края - http://krasnodar.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю проведены следующие выездные налоговые проверки:

Комплексная выездная налоговая проверка за период 01.01.2017 - 30.06.2020 на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2020 № 19-19/62 (решение о проведении выездной налоговой проверки получено налогоплательщиком по ТКС 13.01.2021).

По результатам выездной налоговой проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 19-28/14 от 14.11.2022, в соответствии с которым Обществу доначислено 67 696 893,18 руб., в том числе налоги 42 657 322 руб. (НДС в сумме 24 350 838 руб. и налог на прибыль в сумме 18 306 484 руб.), штрафы – 7 105 955 руб., пени – 17 933 616,18 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от № 19-28/14 от 14.11.2022 вступило в силу 30.12.2022, в досудебном и судебном порядке налогоплательщиком не обжаловано.

Тематическая выездная налоговая проверка за период 01.07.2020 - 31.12.2020 на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 11.06.2021 № 19-19/74. Решение о проведении выездной налоговой проверки получено налогоплательщиком лично по доверенности ФИО4 16.06.2021.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18-28/16 от 26.12.2022, в соответствии с которым Обществу доначислено 24 544 732,36 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 16 625 000 руб., штраф – 3 325 000 руб., пени – 4 594 732,36 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от № 18-28/16 от 26.12.2022 вступило в силу 20.02.2023, в досудебном и судебном порядке налогоплательщиком не обжаловано.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлена совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений с «проблемными» организациями. Основной целью заключения Обществом сделок по приобретению услуг у «проблемных» организаций являлось не получение результатов разумной предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в виде неуплаты налога на добавленную стоимость в результате неправомерного заявления налоговых вычетов по сделкам.

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) установлены основания, предусмотренные подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, для взыскания с ООО «ЕИТ» ИНН <***> суммы налоговой задолженности, числящейся за ООО «ЕИТ» ИНН <***> (далее – Должник, Общество, ООО «ЕИТ 1»), в размере 97 938 977,04 рублей.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая решение по данному делу, суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ при определенных условиях налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с организации задолженности по налогам (пени, штрафам), которая образовалась у ее дочернего (зависимого) или основного (преобладающего, участвующего) общества (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ). В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности; за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Пунктом 1 статьи 20 Кодекса предусмотрено, что взаимозависимыми для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ с учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 25 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), то есть от своего имени и за счет собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю проведены следующие выездные налоговые проверки:

Так, в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности Инспекцией приняты все необходимые меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности, а именно:

- в адрес Общества в порядке ст.69 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 100 892 129,68 руб. направлено требование № 70908 от 17.08.2023 со сроком исполнения 20.09.2023, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения (Приложение № 6).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с

указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

На основании изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

- в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств № 3675 от 06.10.2023;

- в связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках Инспекцией в порядке со ст.47 НК РФ в СОСП по Краснодарскому краю на исполнение направлено постановление о взыскании за счет имущества № 545 от 26.10.2023. Возбуждено исполнительное производство № 69733/23/98023-ИП от 27.10.2023 г. (Приложение № 8)

Определением Арбитражного суда Краснодарского края (далее – АС КК) от 19.05.2023 в рамках дела № А32-16432/2023 заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю о признании ООО «ЕИТ 1» несостоятельным (банкротом) принято к рассмотрению 19.05.2023. Определением АС КК от 26.10.2023 в отношении должника введена процедура наблюдения .

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 12.07.2024 (резолютивная часть объявлена 02.07.2024) должник признан банкротом, введена процедура конкурсного производства.

С учетом доначислений по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2022 № 19-28/14 (67 696 893,18 руб.) и от 26.12.2022 № 18-28/16 (24 544 732,36 руб.), а также пени, рассчитанных от дат решений о привлечении к ответственности до введения процедуры наблюдения (5 697 351,50 руб. – Приложение № 11, 12), сумма иска составляет 97 938 977,04 рублей.

Из содержания постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» следует, что возможность взыскания недоимки не связана с определенными процедурами и применима к любому количеству лиц любого типа. При этом определяющее значение имеет не количество лиц, к которым возможно предъявить требование, а размер недоимки, уплата которой может быть обеспечена взысканием с нескольких лиц, с учетом того, что уплаченные одним лицом суммы уменьшают размер недоимки, подлежащей уплате другими лицами.

Вместе с тем налоговый орган не ограничен в праве одновременно предъявлять иски по разным основаниям к разным лицам о взыскании сумм, составляющих задолженность налогоплательщика перед бюджетом, в том числе в случаях, если сам налогоплательщик находится в процедуре банкротства.

С учетом изложенного введение в отношении налогоплательщика процедур банкротства не препятствует налоговому органу обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки на основании пп.1 п. 3 ст. 45 НК.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и

сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), то есть от своего имени и за счет собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Наделение налоговых органов полномочием по взысканию в судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если ими будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля, непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.

При этом непосредственно положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены условия и основания реализации соответствующего полномочия, не предполагающие его произвольного осуществления, что обеспечивает реализацию целей и задач налогового контроля, а также безусловное выполнение всеми налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов при правомерном характере деятельности налоговых органов (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 23.07.2020 № 1648-О).

В соответствии со статьей 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями) - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящей статьи также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящей статьи взыскание может производиться в пределах поступившей организациям, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 НК РФ). Вместе с тем, они могут быть признаны таковыми на основании решения суда, если будет доказана их объективная взаимозависимость и возможность оказывать влияние на экономические результаты заключенных сделок (пункт 2 статьи 20, пункт 7 статьи 105.1 НК РФ).

Предусматривая в пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Данная норма направлена на противодействие избежанию налогообложения в тех случаях, когда действия, находящихся в зависимости друг от друга налогоплательщика и иного лица, носят согласованный характер и направлены на неисполнение обязанности по уплате налогов.

Используемое в пп.1 п. 3 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пп.1 п. 3 ст. 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Исходя и положений подпункта пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание задолженности с зависимого лица может быть произведено налоговым органом при совокупности следующих условий:

1. Задолженность образовалась по итогам налоговой проверки и числится за налогоплательщиком более трех месяцев;

2. Налоговым органом установлена зависимость указанных в пп.1 п. 3 ст. 45 НК РФ организаций в соответствии с гражданским законодательством РФ либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации признаны судом иным образом зависимыми при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности в порядке пп.1 п. 3 ст. 45 НК РФ (при этом право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти);

3. С момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Наличие взыскиваемой задолженности ООО «ЕИТ 1», числящейся более трех месяцев, подтверждается вступившими в силу решениями о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Как следует из материалов дела, налоговым органом установлены обстоятельства и факты, свидетельствующие о наличии умышленных действий руководства Должника, которыми путем согласованных действий в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств разработана и применена схема «освобождения от долгов», выраженная в отчуждении активов предприятия путем перевода бизнеса ООО «ЕИТ 1» на зависимое лицо: ООО «ЕИТ» ИНН <***> (далее – ООО «ЕИТ 2»).

Так, по результатам проведенных мероприятий и анализа данных, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЕИТ 1», ООО «ЕИТ 2», установлены следующие факты взаимозависимости.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем с долей участия 100% ООО «ЕИТ» ИНН <***> (ООО «ЕИТ 1») в период с 28.09.2016 по 10.12.2021 являлась ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, адрес регистрации 119311, Россия, Москва г, Ломоносовский пр-кт, 25 корп. 3, 314 (Приложение № 13).

Генеральным директором и учредителем с долей участия 100% в период с 10.12.2021 до настоящего времени является ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, адрес регистрации 346513, РОССИЯ, Ростовская обл., Шахты г., Даниловская ул., 5.

Основной вид деятельности должника – «33.12 Ремонт машин и оборудования», фактический вид деятельности – «43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ: Установка и монтаж лифтового оборудования».

Адрес места нахождения общества при регистрации - 354008, <...>.

Руководителем и учредителем ООО «ЕИТ» ИНН <***> (ООО «ЕИТ 2») с 16.04.2021 до настоящего времени с долей в уставном капитале в размере 100% является ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, адрес регистрации 119311, Россия, Москва г, Ломоносовский пр-кт, 25 корп. 3, 314 (Приложение № 14).

Юридический адрес должника: 354008, <...>.

Основной вид деятельности должника – 33.12 Ремонт машин и оборудования, Фактический вид деятельности - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ: Установка и монтаж лифтового оборудования.

ООО «ЕИТ 2» зарегистрировано 16.04.2021, т.е. через три месяца после получения решения о проведении выездной налоговой проверки ООО «ЕИТ 1» (13.01.2021).

Адрес места нахождения общества при регистрации - 354008, <...>.

В дальнейшем ООО «ЕИТ 2» изменило юридический адрес на 354008, <...>.

Таким образом, директором и учредителем ООО «ЕИТ 2» с 16.04.2021 по н.в. является ФИО5 ИНН <***>, которая являлась директором и учредителем в период с 28.09.2016 по 10.12.2021 ООО «ЕИТ 1».

Кроме того, налоговым органом была приведена следующая сравнительная таблица:

ООО «ЕИТ»

ИНН <***> (ООО «ЕИТ 1»)

ООО «ЕИТ»

ИНН <***> (ООО «ЕИТ 2»)

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 28.09.2016 по месту учета в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021 по месту учета в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю

Основной вид деятельности:

33.12 Ремонт машин и оборудования

Основной вид деятельности:

33.12 Ремонт машин и оборудования

Фактический вид деятельности: Установка и монтаж лифтового оборудования

Юридический адрес:

354008, <...>

(с 15.04.2021 по 18.04.2022 регистрация по адресу: 354008, Краснодарский край,

<...>)

Органы управления:

Директор и учредитель с 28.09.2016 по 10.12.2021 являлась ФИО5 ИНН <***>;

директором и учредителем 10.12.2021 по н.в. является ФИО6 ИНН <***>. Однако доход не получает. Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, ФИО6 получен доход во 2 и 3 месяце 2020 года, работодателем является

ООО "КРОВЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР - ФИО7".

Органы управления:

Директором и учредителем с 16.04.2021 по н.в. является ФИО5 ИНН <***>

Так, собственником помещения, расположенного по адресу: 354008, <...>, является ФИО8 ИНН <***>.

Судом установлено, что между ИП ФИО8 (Арендодатель) и Директором ООО «ЕИТ 1» ФИО5 (Арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения от 01.08.2020 года. В соответствии с п. 1.1 договора Арендодатель обязуется предоставить за плату во временное владение и пользование Арендатору нежилое помещение площадью 105 кв.м, кадастровый номер 23:49:0202020:2361, расположенное по адресу: Краснодарский край, г.Сочи, Центральный район, ул. Виноградная, д. 166Г. Договор аренды предполагает постоянную и переменную части оплаты. Стоимость постоянной части арендной платы составляет 68 250,00 рублей + коммунальные платежи. Переменная часть рассчитывается исходя из фактически потребленных Арендатором коммунальных услуг.

Договор аренды заключен на срок с 01 августа 2020 года по 01 июля 2021 года.

Согласно выписке банка до ноября 2020 года постоянная арендная плата составляла 68 250 руб., с ноября 2020 года ООО «ЕИТ 1» оплачивал арендную плату в размере 86 250 рублей.

Последний платеж за аренду произведен 22.07.2021 в сумме 218 078 рублей и 12.08.2021 за коммунальные услуги в сумме 13 300 рублей.

При регистрации ООО «ЕИТ 2» сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю проведен осмотр помещения, расположенного по адресу: 354008, <...>. В ходе осмотра установлено, что ООО «ЕИТ 2» не располагается по указанному адресу (протокол осмотра от 28.04.2021 № 2150853/21-27/678, Приложение № 17).

В ответ на уведомление налогового органа от 12.05.2021 № 0-17/176-2490 о представлении достоверных сведений Генеральным директором ООО «ЕИТ 2» ФИО5 представлен Договор субаренды № 01 от 13.04.2021, согласно которому «Субарендодатель» ООО «ЕИТ 1», в лице представителя по доверенности ФИО9, и «Субарендатор» ООО «ЕИТ 2», в лице ФИО5, заключили данный договор (Приложение № 18).

В соответствии с п. 1.1 договора Субарендодатель обязуется предоставить за плату во временное владение и пользование Субарендатору нежилое помещение площадью 105 кв.м, кадастровый номер 23:49:0202020:2361, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, Центральный район, ул. Виноградная, д. 166Г, пом. 1. Срок субаренды – с 13.04.2021 по 31.03.2022. Стоимость постоянной части арендной платы составляет 25 000,00 рублей + коммунальные платежи.

Согласно выписке банка первые перечисления за аренду установлены в сентябре 2021 года в сумме 86 250 рублей.

На основании дополнительного соглашения от 01.04.2022 об изменении помещения на № 2 и решения от 08.04.2022 № 1/2022, подписанного ФИО5, внесены изменения о смене юридического адреса с 354008, <...> на 354008, <...>. Также представлен договор аренды от 01.07.2021, заключенный между ИП ФИО8 и Директором ООО «ЕИТ 2» ФИО5. Срок субаренды – 11 месяцев, с 01.07.2021 по 31.05.2022. Договор аренды предполагает постоянную и переменную части оплаты. Стоимость постоянной части арендной платы составляет 68 250,00 рублей + коммунальные платежи. Переменная часть рассчитывается исходя из фактически потребленных Арендатором коммунальных услуг (Приложение № 20).

Вместе с тем, согласно договору, заключенному ИП ФИО8 с ООО «ЕИТ 2», оплата постоянной части арендной платы начинается с 01.08.2020 года, однако договор датирован 01.07.2021.

Стоит отметить, что договоры аренды ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» полностью совпадают:

- помещения сдаются на срок 11 месяцев;

- постоянный размер арендной платы составляет 68 250,00 рублей;

- постоянная часть арендной платы может быть пересмотрена не чаще чем один раз в год и не более 5%.

Стоит отметить, что на сайте https://kleeman-eit.ru в качестве номера офиса в г. Сочи. Адресом является ул. Виноградная, д. 166 Г, помещение 1. То есть можно предположить, что смена юридического адреса ООО «ЕИТ 2» с помещение № 1 на помещение № 2 является фиктивной.

Кроме того, при анализе выписки банка установлены платежи от ООО «ЕИТ 2» в адрес ИП ФИО8 за ООО «ЕИТ 1» с назначением платежа «Возмещение расходов по коммун. услугам за август 2021 г. за ООО ЕИТ <***> по сч. № 75 от 31.08.2021» в сумме 22 476.50 рублей.

При этом, номер телефона ООО «ЕИТ 1», указанный в реквизитах Акта приема-передачи Объекта субаренды, <***> совпадает с номером телефона ОО «ЕИТ 2», который в дальнейшем указывался в справках по форме 2-НДФЛ и в документах, представляемых ООО «ЕИТ 2».

Следует отметить, что ФИО9 на протяжении 2020 года и с 1 по 8 месяц 2021 года, согласно сведениям персонифицированного учета, получала доход в ООО «ЕИТ 1» (Приложение № 23), а в период с 8 месяца и до конца 2021 года, в 2022-2023 гг. получала доход в ООО «ЕИТ 2».

Таким образом, учитывая, что ФИО5 являлась учредителем (доля 100 %) и руководителем ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2», то по правилам пп. 3, 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ указанные организации признаются взаимозависимыми лицами.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

По смыслу п. 1 ст. 19 Закона о банкротстве к заинтересованным лицам должника относятся лица, которые входят с ним в одну группу лиц, либо являются по отношению к нему аффилированными.

В соответствии с п. 3 ст. 9 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» группой лиц признается хозяйственное общество (товарищество, хозяйственное партнерство) и физическое лицо или юридическое лицо, если такое физическое лицо или такое юридическое лицо на основании учредительных документов этого хозяйственного общества (товарищества, хозяйственного партнерства) или заключенного с этим хозяйственным обществом (товариществом, хозяйственным партнерством) договора вправе давать этому хозяйственному обществу (товариществу, хозяйственному партнерству) обязательные для исполнения указания.

Помимо указанных формально-юридических признаков взаимозависимости пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 Кодекса, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком.

Разрешая вопрос о применении данной нормы, необходимо учитывать, что признание участников сделки взаимозависимыми в силу пункта 1 статьи 105.3, пункта 1 статьи 105.14 Кодекса имеет своей основной целью определение круга таких операций налогоплательщика, в отношении которых существует риск их совершения на коммерческих или финансовых влияющих на цену условиях, отличных от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми друг от друга контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах, то есть в своих собственных экономических интересах.

Предусматривая в статье 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 г. № 305-КГ16-6003.

В качестве основания для взыскания задолженности с взаимозависимого лица налоговый орган приводит следующую таблицу:

НАИМЕНОВАНИЕ

МАРКЕРА, ВЫЯВЛЕННОГО

ПО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

Маркер перевода активов должника зависимому лицу, предусмотренного пп.1 п.3 ст.45 НК РФ (Безвозмездная отгрузка товара либо встречное исполнение произведено не в полном объеме, менее 20% от суммы сделки)

ОПИСАНИЕ ФАКТА

В периоде осведомленности должником осуществляется поставка товара в адрес

взаимозависимого лица, при этом платежи на расчетный счет должника за поставленный товар, а также поставка товара от взаимозависимого лица в адрес должника отсутствуют или произведены не в полном объеме, менее 20% от суммы сделки.

ОСВЕДОМЛЕННОСТЬ О НАЧАЛЕ ВЫЕЗДНОЙ ИЛИ КАМЕРАЛЬНОЙ

НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Налогоплательщик получил Требование о предоставлении пояснений № 14-20/3513 от 08.07.2019. Таким образом, дата осведомленности налогоплательщика о начале налоговой проверки 09.07.2019.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ О ФАКТЕ

Согласно книгам продаж за период с 01.07.2021 по 31.12.2021 от ООО "ЕИТ"

ИНН <***> в пользу ООО "ЕИТ" ИНН <***> отгружен товар на сумму 32 295 000,00 руб. Однако по данным книг покупок поставка товара от ООО "ЕИТ"

ИНН <***> в адрес должника ООО "ЕИТ" ИНН <***> за период с 01.07.2021 по 31.12.2021 произведена не в полном объеме, менее 20% от суммы сделки, в том числе отгрузки на общую сумму 933 000,00 руб., ответные платежи на общую сумму 0,00 руб. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ

ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> аффилировано с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***>, т.к.:

- ФИО5 ИНН <***> владеет 100% в уставном

капитале ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> КПП 232001001 в период с

28.09.2016 по 09.12.2021; ФИО5 ИНН <***> является руководителем, занимая должность «ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР» в ОБЩЕСТВО С

ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> в период с 28.09.2016 по 09.12.2021 и ФИО5 ИНН <***> является руководителем, занимая должность

«ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР» в ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> в период с 16.04.2021; ФИО5 ИНН <***> владеет 100% в уставном капитале ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> КПП 236601001 в период с 16.04.2021;

- в ходе анализа банковских выписок с 2021-04-01 по 2024-09-30 обороты от общих

контрагентов в периоде составили более 30%. Общая сумма оборота по АБД ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с

01.04.2021 по 30.09.2024 составила 347695591.75 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили 191461704.78 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙНИК" ИНН <***> составили 75423446.87 руб., ОБЩЕСТВО С

ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ

ЗАСТРОЙЩИК ЧЕРНОМОР" ИНН <***> составили 44952416.10 руб. Общая сумма оборота по АБД ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с 01.04.2021 по 30.09.2024 составила

601230802.24 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили

442651787.64 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙНИК" ИНН <***> составили 23120201.74 руб., ОБЩЕСТВО С

ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК ЧЕРНОМОР" ИНН <***> составили 47792676.70 руб.;

- по АСК НДС-2 01.04.2021 по 30.09.2024 обороты от общих контрагентов в периоде составили более 30%. Общая сумма оборота по АСК НДС-2 ОБЩЕСТВО С

ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с

01.04.2021 по 30.09.2024 составила 434733285.39 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили 281912906.29 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК ЧЕРНОМОР" ИНН <***> составили 70812525.62 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"СТРОЙНИК" ИНН <***> составили 41131631.52 руб. Общая сумма оборота по АСК НДС-2 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

623713086.11 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили

378184191.61 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК ЧЕРНОМОР" ИНН <***> составили 13943589.07 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"СТРОЙНИК" ИНН <***> составили 46327629.20 руб.;

- У ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> совпадают реквизиты с

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***>: адрес 354008, РОССИЯ,

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ, СОЧИ Г, ВИНОГРАДНАЯ УЛ, Д. 166Г, ПОМЕЩЕНИЕ 1, IP-адрес 91.215.88.79, IP-адрес 185.15.63.126, IP-адрес 185.15.63.91, IP-адрес 185.15.62.79, IP-адрес 185.15.63.34, IP-адрес 91.215.88.88 Коды ОКВЭД ОК 029-2001 КДЕС. Ред. 1: Коды ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС. Ред. 2: 33.12 Таким образом, контролирующим лицом

должника проведены действия по переводу деятельности на взаимозависимое общество, осуществляющее аналогичный вид деятельности и состоящего в хозяйственных

отношениях с контрагентами предприятия-должника (путем перезаключения договоров) с целью перевода бизнеса на зависимую организацию для ухода от уплаты сумм

задолженности, доначисленных в ходе мероприятий налогового контроля.

СТОРОНА ПО МАРКЕРУ

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЕВРОПЕЙСКИЕ

ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН <***>

Кроме того, налоговым органом по результатам анализа информационных ресурсов установлены следующие связи ООО «ЕИТ 1» с ООО «ЕИТ 2»

Наименование слоя связи

Наименование

типа связи

ООО «ЕИТ» ИНН

<***>

ООО «ЕИТ» ИНН

<***>

Данные первой стороны

Данные второй стороны

1-Корпоративные

Лица, в

которых

трудятся общие

сотрудники

ООО "ЕИТ"

Работодатель ООО "ЕИТ". Количество общих сотрудников с

01. 2017 по 03.2024: 19 что составляет 15.702% от общего

количества сотрудников.

Работодатель ООО "ЕИТ". Количество общих

сотрудников с 01. 2017 по 03.2024: 19 что составляет 57.576% от общего

количества сотрудников

1-Корпоративные

Лица, в

которых

трудятся общие

сотрудники

ООО "ЕИТ"

Работодатель ООО "ЕИТ". Количество общих сотрудников с

01. 2017 по 03.2024: 19 что составляет 57.576% от общего

количества сотрудников.

Работодатель ООО "ЕИТ". Количество общих

сотрудников с 01. 2017 по 03.2024: 19 что составляет 15.702% от общего

количества сотрудников

4-Товарно-контрактные

Связь Данные по декларациям

таможни

(получатель – декларант)

ООО «ЕИТ»

ООО «ЕИТ» получил груз общей фактурной стоимостью

33 056 089,67 руб. (Общая

таможенная стоимость

33 958 075,67 Российский рубль). Период выпуска груза: 03.10.2020г.

– 12.02.2021г.

Декларант ООО «ЕИТ».

4-Товарно-контрактные

Связь Данные по декларациям

таможни

(получатель – декларант)

ООО «ЕИТ»

ООО «ЕИТ» получил груз общей фактурной стоимостью

33 807 910,51 руб. (Общая

таможенная стоимость

35 054 057,23 Российский рубль). Период выпуска груза: 04.09.2023г.

– 26.12.2023г.

Декларант ООО «ЕИТ».

8-Реестр КДЛ (АфЛ)

Связь с АфЛ

ООО «ЕИТ»

Аффилированное лицо ООО «ЕИТ»

По результатам анализа сведений, содержащихся в информационных ресурсах

налогового органа, установлено осуществление ООО «ЕИТ 1» в 2020-2021 гг. импортных

операций по приобретению лифтов:

Отправитель KLEEMANN ASANSOR SANAYI VE TICARET A.S. (почтовый адрес

34858, MALTEPE, ISTANBUL, BUYUKBAKKALKOY MAH.YAKACIK YOLU, NO:20);

Код торгующей страны – Турция;

Получатель: ООО «Европейские инновационные технологии» ИНН <***>; Почтовый адрес: 354008, Краснодарский край, Сочи, Виноградная, 166г, Пом.1; Декларант: ООО «Европейские инновационные технологии» ИНН <***>;

Описание товара: Лифт пассажирский электрический модель line 3000, без

машинного помещения, номинальная скорость 1,6м/с, грузоподъёмностью 1000 кг. В

разобранном виде для удобства транспортировки, с монтажно-эксплуатационным

комплектом. Заводской номер 737321-1шт, заводской.

В свою очередь в 2023 году ООО «ЕИТ 2» также осуществляло импортные

операции по приобретению лифтов:

Отправитель HASPAR ASANSOR SAN. VE TIC.LTD.STI. (почтовый адрес КESTEL

- BURSA, КALE MAH. ANКARA CAD. 13. КM N0:77);

Код торгующей страны – Турция;

Получатель: ООО «ЕИТ» ИНН <***>;

Почтовый адрес: 354008, Краснодарский край, г.о. город - курорт Сочи, г. Сочи, ул.

Виноградная.

Декларант: ООО «ЕИТ» ИНН <***>;

Описание товара: - Лифты пассажирские с разной грузоподъемностью и

количеством остановок.

Согласно материалам дела, налоговым органом установлены следующие факты,

послужившие основанием для срабатывания маркера «Связь с АфЛ» и подтверждающие

взаимозависимость ООО «ЕИТ 1» с ООО «ЕИТ 2»

№ факта

Описание факта

Дополнительные сведения о факте

Руководитель ЮЛ является руководителем или

учредителем (участником) иных юридических лиц,

которые могли повлиять на деятельность ЮЛ, или

управляющая компания должника является

управляющей компанией или учредителем

(участником) иных юридических лиц, или

руководитель

управляющей компании является

руководителем(участником ) иных юридических лиц

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ

ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> аффилировано с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ

ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***>, т.к. ФИО5 ИНН <***> владеет 100% в уставном капитале ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ

ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> КПП 232001001 в период с 28.09.2016 по 09.12.2021; ФИО5 ИНН <***> является руководителем, занимая должность «ГЕНЕРАЛЬНЫЙ

ДИРЕКТОР» в ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> в период с 28.09.2016 по 09.12.2021 и ФИО5 ИНН <***> является руководителем, занимая должность «ГЕНЕРАЛЬНЫЙ

ДИРЕКТОР» в ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> в период с 16.04.2021; ФИО5 ИНН <***> владеет 100% в уставном капитале ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> КПП 236601001 в период с 16.04.2021.

У юридического лица совпадают реквизиты с

другим юридическим лицом (адрес, телефон и

др.)

У ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> совпадают реквизиты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***>: адрес 354008, РОССИЯ,

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ,, СОЧИ Г,, ВИНОГРАДНАЯ УЛ,Д. 166Г,, ПОМЕЩЕНИЕ 1, IP-адрес 91.215.88.79, IP-адрес 185.15.63.126, IP-адрес

185.15.63.91, IP-адрес 185.15.62.79, IP-адрес 185.15.63.34, IP-адрес 91.215.88.88 Коды ОКВЭД ОК 029-2001 КДЕС. Ред. 1:

Коды ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС. Ред. 2: 33.12

Налогоплательщик

является аффилированным

лицом по отношению к другому

налогоплательщику, т.к. у них совпадает более 30% контрагентов, а также выявлено совпадение

контрагентов по сумме оборота по АБД

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> является

аффилированным с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***>, т.к. в ходе анализа банковских выписок с 2020-04-01 по 2024-09-30 установлено обороты от общих контрагентов в

периоде составили более 30%.

Общая сумма оборота по АБД ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с 01.04.2020 по 30.09.2024 составила 969946969.42 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили 552265074.68 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БРЕНД-ЛИФТ+" ИНН <***> составили 87106063.14 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК ЧЕРНОМОР" ИНН <***> составили 78952416.10 руб. Общая сумма оборота по АБД ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с 01.04.2020 по 30.09.2024 составила

796901362.21 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили 445103220.63 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БРЕНД-ЛИФТ+" ИНН <***> составили 14665000.00 руб., ОБЩЕСТВО

С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК ЧЕРНОМОР" ИНН <***> составили 47792676.70 руб.

Налогоплательщик

является аффилированным

лицом по отношению к другому

налогоплательщику, т.к. у них совпадает более 30% контрагентов, а также

выявлено совпадение

контрагентов по сумме оборота по АСК НДС-2

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> является

аффилированным с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***>, т.к. по АСК НДС-2 01.04.2020 по 30.09.2024 установлено обороты от общих контрагентов в периоде составили более 30%. Общая сумма оборота по АСК НДС-2 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с 01.04.2020 по 30.09.2024 составила 992878346.39 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили 620590269.41 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БРЕНД-ЛИФТ+" ИНН <***> составили 97638869.75 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙНИК" ИНН <***> составили 77062544.93 руб.

Общая сумма оборота по АСК НДС-2 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" с общими с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЕВРОПЕЙСКИЕ ИННОВАЦИОННЫЕ

ТЕХНОЛОГИИ" контрагентами в период с 01.04.2020 по 30.09.2024 составила 685402971.22 руб., из них обороты с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЛЕМАН ЛИФТС РУС" ИНН <***> составили 406396099.75 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БРЕНД-ЛИФТ+" ИНН <***> составили 6353000.00 руб., ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙНИК" ИНН <***> составили 47807938.05 руб.

Из материалов дела также прослеживается использование зависимым с налогоплательщиком лицом реквизитов, используемых самим налогоплательщиком.

Источник информации

(ООО «ЕИТ 1»)

(ООО «ЕИТ 2»)

Реквизиты в документах СРО

Заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре членов

СОАУ «СПС ЮР» от 15.12.2020 № 234

Тел. <***>

Заявление о приеме в члены Саморегулируемой организации

Тел. <***>

Заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре членов

СОАУ «СПС ЮР» от 13.06.2023 № 129

Тел. <***>

Адреса электронной

почты

info@eit.life

sekret@eit.life

Реквизиты в договорах

контрагентов

Юридический адрес: 354008, Краснодарский край, г. Сочи, ул.

Виноградная (Центральный р-н), д. 166 Г,

ИНН: <***>,

КПП: 232001001

ОГРН: <***>

р/с <***> АО «Тинькофф Банк»

Юридический адрес: 354008,

Краснодарский край, г.о. город- курорт Сочи, г. Сочи, ул.

Виноградная, д. 166 Г, помещение 1.

ОГРН: <***> ИНН / КПП: <***> /

236601001

р/сч <***>

Источник информации

(ООО «ЕИТ 1»)

(ООО «ЕИТ 2»)

к/с 30101810145250000974

БИК 044525974

Тел. <***>;

E-mail: sekret@eit.life

Московский Филиал АО КБ «Модульбанк»

к/сч 30101810645250000092 БИК 044525092

Тел. <***>

E-mail: legal.expert@eit.life

Должник ООО «ЕИТ 1» (участник СРО с 08.06.2017 по 11.11.2021) и взаимозависимое лицо ООО «ЕИТ 2» (участник СРО с 04.08.2021 по н.в.) являлись участниками одного СРОА «СПС ЮР» ИНН <***>. В ответ на требования о предоставлении документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ предоставлены заявления об участии в СРО. От обеих организаций заявления о присоединении подавала ФИО5 ИНН <***> с идентичным телефоном для связи

В результате проведения анализа информации, размещенной на сайте https://kleeman-eit.ru по состоянию на 05.12.2024, а также информации, полученной на сайте archive.org («снепшот» сайта https://kleeman-eit.ru от 23.03.2018), установлено совпадение основных разделов сайта: оборудование (лифтовое оборудование, эскалаторы, траволаторы, запчасти), виды лифтов (гидравлические, электрические, с машинным помещением, без машинного помещения), отделка и дизайн (виды отделок, дизайн кабины, отделка полов, отделка кабины), информация, объекты, контакты.

Кроме того, на сайте https://kleeman-eit.ru по состоянию на 05.12.2024 и «снепшоте» от 23.03.2018 отображен единый логотип компании – EIT (EUROPEAN INNOVATIVE TECHNOLOGIES) и размещена совпадающая информация:

«KLEEMANN – Греческая компания-один из крупнейших производителей лифтов, траволаторов и эскалаторов в Европейском союзе и на мировом рынке. Под этим брендом изготовлены более 60 % лифтов Греции и 3 % во всем мире. KLEEMANN – один из немногих производителей в ЕС, поставляющих полностью укомплектованные лифтовые и подъемные системы. Заказчик получает комплект оборудования, готовый к монтажу и эксплуатации, отвечающий требованиям стандартов. Каждый компонент оборудования прошел испытания на заводе и проверен на техническую совместимость с другими элементами из комплекта. С Клеман Вы получаете надежный готовый лифт, а не набор компонентов от разных производителей».

На основании вышеизложенного установлено, что информация, размещенная на официальном сайте https://kleeman-eit.ru, остается неизменной несмотря на фактическую смену организаций (с ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2»), предоставляющих услуги по ремонту машин и оборудования. Вновь созданная организация ООО «ЕИТ 2» продолжает работать под логотипом ООО «ЕИТ 1».

В период с 3 кв. 2021 по 4 кв. 2021 представление налоговых деклараций по НДС организациями ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» осуществлялась в одинаковые даты с использованием совпадающих IP-адресов, что позволяет сделать вывод об отправке налоговых деклараций по НДС с одного компьютера.

Согласно сведениям, представленным ООО АО «Тинькофф Банк» в отношении ООО «ЕИТ 1», АО «Райффайзенбанк» и АО «Альфа-Банк» в отношении ООО «ЕИТ 2», установлено совпадение IP-адресов, используемых для входа в систему «Банк-клиент», следовательно, управление расчетными счетами ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» производилось с использованием одних и тех же IP - адресов, с одного и того же компьютера.

В частности, ООО «ЕИТ 1» осуществлен вход в систему «Банк-клиент» 25.04.2022 в 8:56 с использованием IP-адреса 91.210.27.25, этот же IP-адрес использован ООО «ЕИТ 2» при входе в систему «Банк-клиент» 25.04.2022 в это же время, ООО «ЕИТ 1»

осуществлен вход в систему «Банк-клиент» 05.10.2022 в 13:23 с использованием IP-адреса 91.210.27.25, этот же IP-адрес использован ООО «ЕИТ 2» при входе в систему «Банк-клиент» 05.10.2022 в 13:22, ООО «ЕИТ 1» осуществлен вход в систему «Банк-клиент» 02.05.2024 в 13:57 с использованием IP-адреса 91.210.27.25, этот же IP-адрес использован ООО «ЕИТ 2» при входе в систему «Банк-клиент» 02.05.2024 в 13:46.

Суд также установил, что директором и учредителем ООО «ЕИТ 1» с 10.12.2021 по настоящее время является ФИО6 ИНН <***>, однако доходы в ООО «ЕИТ 1» не получает.

По результатам проведенного анализа доходов за период с 2016 по 2021 гг. установлено, что ФИО6 получал доход во 2 и 3 месяце 2020 года в ООО «КРОВЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР – ФИО7» ИНН <***>. В качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. С 17.11.2021 являлся руководителем и единственным учредителем ООО «СИМВОЛЫ ДОНА» ИНН <***>. Организация исключена из ЕГРЮЛ 27.06.2023 в связи наличием сведений о недостоверности. Стоит отметить, что доход ФИО6 не позволял приобрести действующий бизнес ООО «ЕИТ 1», поступления на расчетный счет которого за 2020 год составили 522 356 тыс. руб., за 2021 год – 423 548 тыс. руб., выручка согласно налоговой декларации по прибыли за 9 месяцев 2021 года составляет 12 386 тыс. руб., баланс активов предприятия согласно представленной бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2020 года составляет 499 302 тыс. рублей.

Стоит отметить, что после смены руководителя ООО «ЕИТ 1» ФИО6 не представлялась налоговая отчетность (декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2021 года, 2022, 2023, 2024 гг., бухгалтерская отчетность за 2021, 2022, 2023 гг., налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2022, 2023, 2024 гг.).

Кроме того, должник признан банкротом, введена процедура конкурсного производства при ФИО6

Вышеуказанные факты свидетельствуют о смене учредителя и руководителя на номинальное лицо, которое не имело возможности и не планировало вести реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В ходе проверки налоговым органом также установлен факт перевода значительного количества сотрудников налогоплательщика.

Согласно расчету по страховым взносам ООО «ЕИТ 1» за 2020 г. представило в налоговые органы сведения о выплаченных доходах 80 физическим лицам.

Согласно расчету по страховым взносам ООО «ЕИТ 2» за 2021 г. представило в налоговые органы сведения о выплаченных доходах 21 физическому лицу.

По результатам анализа представленных сведений установлено, что большая часть сотрудников ООО «ЕИТ 2» являются бывшими сотрудниками ООО «ЕИТ 1».

Переход сотрудников произошел в 3 - 4 квартале 2021 г. Так из 21 работника ООО «ЕИТ 2» 17 работников (или 81%) ранее осуществляли трудовую деятельность в ООО «ЕИТ 1».

Последняя выплата заработной платы в ООО «ЕИТ 1» согласно выписке о движении по банковским счетам производилась 31.12.2021 года.

Вместе с тем, установлено, что первые перечисления заработной платы сотрудникам ООО «ЕИТ 2» производились с 23.07.2021.

Согласно сведениям персонифицированного учета за 2021 год сотрудники последние доходы в ООО «ЕИТ 1» ИНН <***> получили в период июль-сентябрь 2021, с июля-октября 2021 года сотрудники получали заработную плату уже в ООО «ЕИТ 2».

В рамках статьи 90 НК РФ 22.05.2024 проведен допрос бывшего руководителя ООО «ЕИТ 1» ФИО5 ИНН <***>. Составлен протокол допроса свидетеля № 163. На допросе ФИО5 пояснила, что являлась директором ООО

«ЕИТ» ИНН <***> до 2021 года, потом продала компанию и открыла аналогичную в 2021 ООО «ЕИТ»

ИНН <***>. Подтвердила, что поставщики в обеих компаниях совпадают, сфера деятельности по монтажу лифтового оборудования тоже совпадает.

Кроме того, ФИО5 подтвердила, что в обеих организациях основным поставщиком является ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС».

Главным бухгалтером ООО «ЕИТ 2» является ФИО4, при этом ФИО4 являлась сотрудником ООО «ЕИТ 1».

Согласно протоколу допроса свидетеля следует, что поиском потенциальных заказчиков и поставщиков в обеих организациях занималась ФИО10.

Налоговым органом проанализированы перечисления денежных средств общими заказчиками и поставщиками ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» в период перевода деятельности (2021 год).

Наименование

контрагента

ООО «ЕИТ 1» (должник)

2019-2021

Приход всего – 1 218 794 517 (без учета

внутренних операций)

ООО «ЕИТ 2» (зависимое лицо)

2021-2023

Приход всего – 675 505 582 (без учета

внутренних операций)

Основание

Год

операции

Сумма

, руб.

Основание

Год

операции

Сумма, тыс. руб.

Всего общих заказчиков в период с 01.01.2019 по 31.12.2023, наиболее крупные

ООО "ЭЛЕВАТОР- ЛИФТ" ИНН <***>

Частичная оплата за оборудование согласно счету 646 от 01.11.2020 (комплекты

электрических лифтов)

2020- 2021

5 754

0,5

согласно

договора № П-1003/2023/М от 10.03.2023

2021-2023

143 828

ООО "ЕИТ-Сервис" ИНН <***>

Частичная оплата по счету № 253 от 30.06.2020 г. за лифты

KLEEMANN

2019- 2021

59 532

Опл. за

лифтовое

оборудование, согласно дог. №

П-3107/2023/С ОТ 31.07.2023

2021- 2023

46 011

ООО "СЗ

ЧЕРНОМОР ИНН <***>

Авансовый Платеж За Лифтовое Оборудование

Согласно Договора № П-31/2020/С ОТ 28.12.2020

2020- 2021

77 152

Авансовый

платеж за лифтовое

оборудование,

согласно Дог. № П-31/2020/ С-Уступка от 15.11.2021

2021 - 2022

37 793

ООО "СТРОЙНИК ИНН <***>

Окончательный

платеж в размере 60% за лифтовое оборудование

Договор поставки N П-19/2021/М от 20.04.2021

2019, 2021

111 354

За поставку лифтового

оборудования, согласно

договора N П-17/06/2022/М от 22.07.2022

2022- 2023

17 706

ООО "ЕИТ ИНН <***>

Оплата за лифтовое

оборудование

согласно договора № б/н от 01.01.2019

2019- 2021

156 107

За поставку лифтового

оборудования,

согласно акту сверки б/н от 10.07.2023

2021- 2023

7 910

ООО "СК

Чеченстрой" ИНН <***>

За лифтовое оборудование ГМ Д. № ОБР-ГМ-160320 от

2020- 2021

53 211

За

обслуживание лифтов,

минутка,

2021- 2023

7 080

24.08.2020г. сч № 215 от 09.09.2020

договор NТО-96/2021/Г ОТ 06.09.2021

ООО "МБ-

СТРОЙИНВЕСТ ИНН <***>

Согласно дог. на поставку и монтаж лифт. оборуд. № 05-2019 Ml Gr от 05.06.2019 г. за обшивку

кабинлифтов с материалом

2019- 2020

6 852

За лифтовое оборудование,

согласно

контракту ПМ-2708/2021/НП от 27.08.2021

2021- 2022

6 304

ФИО11 ИНН <***>

За лифтовое оборудование

согласно доп. согл. N2 от 10.03.2021г. к договору N П-11/2021/М ОТ 09.03.2021

2021

10 575

Счет № 4 от 20.07.2021

2021

3 759

0,5

АО

"СОЧИАВТОСЕРВ ИС" ИНН

<***>

За лифтовое оборудование

согласно договору № 84-19 ML-GR ОТ 11.01.2019

2019- 2021

45 599

За монтажные и пусконаладочны

е работы согласно

договору № ПМ-26/2020/С-УСТУПКА ОТ 15.11.2021

2021- 2022

3 456

0,5

Всего общих

заказчиков

747 141 455

61%

369 455 798

55%

При анализе структуры поступлений денежных средств на расчетные счета ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» установлены общие заказчики должника и зависимого лица, при этом, договорные отношения организацией ООО «ЕИТ 2» с заказчиками ООО «ЕИТ 1» заключены в период осведомленности ООО «ЕИТ 1» о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля (после 13.01.2021). Доля выручки, поступившей от заказчиков ООО «ЕИТ 1» на расчетные счета ООО «ЕИТ 2» в период с 2021 по 2023 гг., составила 55 %.

Наименование

контрагента

ООО «ЕИТ 1» (должник)

2019-2021

Расход всего – 1 299 701 970 (без учета

внутренних операций)

ООО «ЕИТ 2» (зависимое лицо)

2021-2023

Расход всего – 675 505 582 (без учета

внутренних операций)

Основание

Год

операции

Сумма,

руб.

Основание

Год

операции

Сумма,

тыс. руб.

Всего общих поставщиков в период с 01.01.2019 по 31.12.2023, наиболее крупные

ООО "КЛЕМАН ЛИФТС РУС ИНН <***>

За лифтовое оборудование

по приложению 68 к договору поставки

оборудования KLT0901/2017 от 09.01.2017

2019-2021

850 871

К договору № KLT1608-2021 от 16.08.2021 г. за лифтовое оборудовани

2021- 2023

436 906

ФИО5

Владимировна ИНН <***>

Займ, зарплата

2019- 2021

18 627

Зарплата,

дивиденды, займ

2021-2023

12 536

ИП ФИО12 ИНН

232016955766

Транспортно-экспедиционны е услуги

2020- 2021

1 800

0,1

За

Транспортно- экспедицион ные услуги

2021- 2023

10 000

ООО

"ГАЗОБЕТОН-

За газобетонные блоки

2021

3 200

0,3

За

газобетонные

2022

5 613

ЮГСТРОЙ" ИНН <***>

блоки

автоклавного твердения

ООО "ОРИОН СПЕЦ МОНТАЖ"

ИНН <***>

За монтаж, пусконаладочные работы,

согласно

договора № М-26/2021/СП-М

от 14.05.2021

2021

4 286

0,3

За монтаж оборудовани

я лифта, согласно

договора № 26-07/2022

2022

4 047

0,6

Всего общих

поставщиков

984 295 558

76%

527 452 986

78%

При анализе структуры расходов денежных средств с расчетных счетов ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» установлены общие поставщики должника и зависимого лица, при этом, договорные отношения организацией ООО «ЕИТ 2» с поставщиками ООО «ЕИТ 1» заключены в период осведомленности ООО «ЕИТ 1» о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля (после 13.01.2021). Доля денежных средств, перечисленных ООО «ЕИТ 2» в адрес поставщиков ООО «ЕИТ 1» в период с 2021 по 2023, составила 78 %.

Налоговым органом в рамках ст. 93.1 НК РФ получены следующие документы от общих контрагентов:

- ООО «СЗ ЧЕРНОМОР» ИНН <***> предоставило пояснительную записку от 06.05.2024 № 61/24 с пояснениями о прекращении сотрудничества с ООО «ЕИТ» ИНН <***> в связи с реорганизацией данной компании. Необходимость заключения новых договоров с ООО «ЕИТ» ИНН <***> послужило невыполнения всех обязательств ООО «ЕИТ» ИНН <***>. Представителем в обеих компаниях являлась ФИО5. В ответ на Требование о представлении документов контрагентом представлен Договор № П-31/2020/С от 28.12.2020 на поставку лифтового оборудования в лице генерального директора ООО «ЕИТ 1» ФИО5 Согласно договору поставка Оборудования производится на объекте «Многоквартирный Жилой комплекс» по адресу: <...> на участке с кадастровым номером 23:49:0125017:152. Позднее 15.11.2021 заключено Соглашение № П-31/2020/С-Уступка о замене стороны по Договору на поставку лифтового оборудования № П-31/2020/С от 28.12.2020, согласно которому Первоначальный поставщик ООО «ЕИТ 1», в лице генерального директора ФИО5, изменен на ООО «ЕИТ 2», в лице генерального директора ФИО5 Следует отметить, что 24.01.2022 между контрагентом и ООО «ЕИТ 2», в лице генерального директора ФИО5, заключен Договор № П-2401/2022/С на изготовление, поставку и монтаж обрамлений дверей шахты лифта на объекте «Многоквартирный Жилой комплекс» по адресу: <...> на участке с кадастровым номером 23:49:0125017:152;

- ООО «СТРОЙНИК» ИНН <***> представило уведомление о замене стороны в договоре подряда на монтаж лифтового оборудования от 21.04.2021 № М-24/2021/М с ООО «ЕИТ» ИНН <***> на ООО «ЕИТ» ИНН <***>, согласно соглашению об уступке от 01.12.2021 № М-24/2021/М все права и обязательства переходят ООО «ЕИТ» ИНН <***>, которое подписано ФИО5 Оплата по договору подряда на монтаж лифтового оборудования от 21.04.2021 № М-24/2021/М подлежит оплате на расчетный счет ООО «ЕИТ» ИНН <***>. Также представлены договор на поставку лифтового оборудования от 20.04.2021 № П-19/2021/М и договор подряда на монтаж оборудования от 21.04.2021 № М-24/2021/М, заключенные с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, подписантом является ФИО5 Кроме того, представлено соглашение об уступке от 01.12.2021 № М-24/2021/М о замене стороны по договору с ООО «ЕИТ» ИНН

<***> на ООО «ЕИТ» ИНН <***>, которое подписано от имени обеих организаций ФИО5, а также договор на поставку лифтового оборудования от 22.07.2022 № П-18/06/2022/М между ООО «ЕИТ» ИНН <***> и ООО «СТРОЙНИК» ИНН <***>;

- ООО «СК ЧЕЧЕНСТРОЙ» ИНН <***> представило договор подряда от 09.07.2020 № 91-ГМУ по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, который подписан ФИО13 Согласно договору ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется выполнить работы по устройству и установке лифтов по адресу: г. Грозный, Ленинский район, ул. Мохаммеда Али, б/н. Также представлен договор на техническое обслуживание лифтового оборудования от 06.09.2021 № ТО-96/2021/Г по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, который подписан ФИО5 Согласно договору ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется выполнить устройство системы контроля доступа в лифт, обшивку кабины лифта в целях предотвращения повреждения купе кабины лифта при перевозке стройматериалов, выполнять периодические осмотры, производить техническое обслуживание, аварийно-техническое обслуживание, аварийную эвакуацию пассажиров в течение 30 минут. Адрес объекта: г. Грозный, Октябрьский район, проспект А.А. Кадырова. Последняя счет-фактура выписана ООО «ЕИТ 1» в адрес ООО «СК ЧЕЧЕНСТРОЙ» 31.10.2021. При этом, ООО «ЕИТ 2» выставило счет-фактуру 10.09.2021, что подчеркивает намеренное решение о прекращении сотрудничества ООО «ЕИТ 1» с основным заказчиком и его продолжение с ООО «ЕИТ 2»;

- АО «СОЧИАВТОСЕРВИС» ИНН <***> представило договоры на поставку и монтаж лифтового оборудования от 20.11.2020 № ПМ-26/2020/С и от 15.01.2021 № ПМ01/2021/С по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, которые подписаны ФИО5 Согласно договорам ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется поставить комплекты лифтов KLEEMANN по адресу: <...>. Кроме того, налогоплательщиком представлено пояснение об отсутствии договора от 15.11.2021 № ПМ-26/2020/С-уступка на основании которого производилась оплата в адрес ООО «ЕИТ» ИНН <***>;

- ООО «ЕИТ-Сервис» ИНН <***> представило договоры займа с процентами от 13.11.2023 № 1311/2023/3, от 08.10.2021 № 3 и от 10.11.2021 № 2 по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, которые подписаны ФИО5 на сумму 6 718 500 руб., 3 000 000 руб. и 8 281 500 руб. соответственно. А Также представлен договор на поставку лифтового оборудования от 31.07.2023 № П-3107/2023/С по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, который подписан ФИО5 Согласно договору ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется поставить 2 комплекта лифтового оборудования KLEEMAN. Поставка осуществляется по адресу: г. Сочи, <...>. Также представлен договор на поставку лифтового оборудования от 28.07.2023 № П-2807/2023/С по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, который подписан ФИО5 Согласно договору ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется поставить 1 комплект лифтового оборудования KLEEMAN. Поставка осуществляется по адресу: <...>. Также представлен договор на поставку лифтового оборудования от 24.08.2023 № П-2408/2023/С по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, который подписан ФИО5 Согласно договору ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется поставить 2 комплекта лифтового оборудования KLEEMAN. Поставка осуществляется по адресу: <...>. Также представлен договор на поставку лифтового оборудования от 23.05.2023 № П-05/23/2023-СОЧ по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, который подписан ФИО5 Согласно договору ООО «ЕИТ» ИНН <***> обязуется поставить 1 комплект лифтового оборудования KLEEMAN. Поставка осуществляется по адресу: <...>. Документы по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***> не представлены, так как согласно пояснению «не сохранились»;

- ООО «МБ-СТРОЙИНВЕСТ» ИНН <***> представило договоры на поставку и монтаж лифтового оборудования от 05.06.2019 № 05-2019 ML-GR по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***> и от 27.08.2021 № ПМ-2708/2021/НП по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>; установлен единый предмет договоров - поставка комплекта лифта KLEEMAN, а также подписант - ФИО5;

- ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС» ИНН <***> представило договор на поставку лифтов от 09.01.2017 № KLT0901/2017 в соответствии с которым ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС» обязуется поставлять лифтовое оборудование KLEEMANN HELLAS SA. Подписантом является ФИО5 А также договор на поставку оборудования от 16.08.2021 № 16-08/2021 по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ» ИНН <***>, в соответствии с которым ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС» обязуется поставлять лифты, эскалаторы, траволаторы, инвалидные подъемники, парковочные системы и другое подъемное оборудование торговой марки KLEEMANN. Подписантом является ФИО5 Последняя счет-фактура выписана ООО «ЕИТ 1» в адрес ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС» 10.12.2021. При этом, ООО «ЕИТ 2» выставило счет-фактуру 16.08.2021, что подчеркивает намеренное решение о прекращении сотрудничества ООО «ЕИТ 1» с основным поставщиком и продолжение их уже с новой «чистой» от долгов компанией (ООО «ЕИТ 2»);

- Администрация МАОУ СОШ № 66 пояснила, что прекращением сотрудничества с ООО «ЕИТ» ИНН <***> послужило уведомление о замене сторон в договоре оказания услуг по техническому обслуживанию лифтов, полученное 11.08.2021 № 4171. Обстоятельство перезаключения внутренний документ ООО «ЕИТ» ИНН <***> от 01.07.2021. Представителем ООО «ЕИТ» ИНН <***> и ООО «ЕИТ» ИНН <***> выступает ФИО5;

- МБОУ СОШ № 103 ИНН <***> предоставила пояснительную записку от 29.05.2024, согласно которой с ООО «ЕИТ» ИНН <***> заключен договор на техническое обслуживание лифтового оборудования сроком действия с 01.07.2021 по 31.07.2021. После окончания срока действия вышеуказанного договора с 01.08.2021 исполнителем был представлен договор с новыми реквизитами ООО «ЕИТ» ИНН <***>;

- ООО «ТАУРУС» ИНН <***> пояснило, что 01.07.2021 ООО «ЕИТ» ИНН <***> уведомил о замене стороны в договоре на поставку лифтового оборудования от 08.02.2021 № П-05/2021/М. Новая сторона согласно уведомлению стала ООО «ЕИТ» ИНН <***>;

- ФИО14 ИНН <***> представил пояснительную записку, согласно которой причиной прекращения сотрудничества с ООО «ЕИТ» ИНН <***> послужило получение уведомления в связи с реорганизацией и что все обязанности переходят на ООО «ЕИТ» ИНН <***>;

- ООО «ПАРАДИЗ-СИНЕМА» ИНН <***> предоставило пояснительную записку от 24.05.2024 о прекращении сотрудничества с ООО «ЕИТ» ИНН <***> в связи с заключением 15.11.2021 трехстороннего дополнительного соглашения к договору строительного подряда № ПМ-12/2021 от 22.03.2021 по инициативе ООО «ЕИТ» ИНН <***>, где новым подрядчиком выступает ООО «ЕИТ» ИНН <***> представитель и подписант от ООО «ЕИТ» ИНН <***> и ООО «ЕИТ» ИНН <***> директор обоих предприятий - ФИО5;

- ООО «Экол Строй» ИНН <***> предоставило пояснительную записку, согласно которой ООО «ЕИТ» ИНН <***> сообщило о закрытии предприятия, но предложило работать на аналогичных условиях с ООО «ЕИТ» ИНН <***>.

Исходя из вышеизложенного, прекращение ООО «ЕИТ 1» исполнения договоров и заключение с этими же контрагентами новых договоров уже от имени ООО «ЕИТ 2» имело целенаправленный характер с целью передачи прав на получение доходов от

деятельности налогоплательщика и избежания обращения взыскания на активы, за счет которых должны быть погашены требования налогового органа.

Налоговый орган также установил факт ведения аналогичной деятельности налогоплательщиком, на которого переведен бизнес (зависимое лицо).

При анализе банковских выписок установлено, что ООО «ЕИТ 1» занималось монтажом и обслуживанием лифтового оборудования. Согласно банковской выписке за 2020 гг. установлено, что доход за монтаж и обслуживание лифтового оборудования в сумме 321 667 899 руб. составляет 62 % от общей суммы поступлений без учета внутренних операций (522 355 902 руб.).

Путем анализа выписок банка ООО «ЕИТ 2» за 2021-2023 гг. установлено, что после прекращения деятельности ООО «ЕИТ 1», ООО «ЕИТ 2» также продолжило монтаж и обслуживание лифтового оборудования. Доход от указанной деятельности 370 895 253 руб., что составляет 55% от общей суммы поступлений по банку без учета внутренних операций – 675 505 582 рублей.

Налоговый орган представил таблицу поступлений денежных средств (без учета внутренних операций) (в тыс. руб.):

ООО «ЕИТ 1»

ООО «ЕИТ 2»

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

2020

2021

2022-2023

2021

2022

2023

Общая сумма поступлений по банку

522 356

423 548

461

69 357

265 482

340 666

Поступления за монтаж и обслуживание лифтового оборудования

321 668

62%

278 034

65%

33 379

48%

205 688

77%

131 828

39%

(Выдача займа) Оплата по договору займа

97 451

19%

19 596

11 415

16%

16 980

6 207

Иные поступления (возврат денежных средств, оплата по договорам, счетам и т.д.)

103 237

19%

125 918

30%

461

100

24 563

36%

42 814

17%

202 631

59%

Доля поступлений денежных средств от аналогичных видов деятельности

62%

65%

48%

77%

39%

Таким образом, крупнейшими поступлениями ООО «ЕИТ 2» являются поступления по тому виду деятельности (монтаж лифтового оборудования), который осуществляло ранее ООО «ЕИТ 1».

Налоговый орган представил таблицу расходов денежных средств (без учета внутренних операций) (в тыс. руб.):

ООО «ЕИТ 1»

ООО «ЕИТ 2»

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

2020

2021

2022-2023

2021

2022

2023

Общая сумма расходов по банку

518 912

423 548

69 290

265 514

340 133

ООО "КЛЕМАН ЛИФТС РУС ИНН <***>

316 868

61%

273 986

65%

42 539

61%

154 708

59%

239 659

70%

Импортные операции:

33 757

10%

1.Kleemann Asansor Sanayi Ve Ticaret A.S. Yakacik Yolu,20

16 734

187

0,04%

2.HASPAR ASANSOR SAN. VE TIC. LTD. ST IKale Mahallesi

33 757

10%

Займы

31 101

28 487

22 537

3 467

Иные (налоги, зарплата, комиссия, аккредитив, СМР, ремонт лифтового оборудования)

154 209

30%

120 888

28%

26 751

39%

88 269

33%

63 250

Доля расходов денежных средств в адрес идентичных контрагентов

64 %

65%

61%

59%

80%

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, за период 01.01.2016 – 31.12.2023 ООО «ЕИТ 1» заключены контракты по взаимоотношениям с

Kleemann Asansor Sanayi Ve Ticaret A.S. (Турция) на поставку пассажирских лифтов. А также контракт с XI'AN YUANQI ELEVATOR PARTS CO.LTD (Китай) на поставку вызывного поста лифтового оборудования.

Также в отношении ООО «ЕИТ 2» за период 01.01.2023 – 31.12.2023 установлены контракты по взаимоотношениям с HASPAR ASANSOR SAN. VE TIC. LTD. STI. (Турция) на поставку пассажирских лифтов

Согласно выпискам банков об операциях на расчетных счетах ООО «ЕИТ 2» оплата за приобретение лифтового оборудования осуществляются в адрес ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС» ИНН <***>, т.е. в адрес того же поставщика, что и у ООО «ЕИТ 1».

Вместе с тем, заключение ООО «ЕИТ 2» в последующем договоров с новыми контрагентами, не совпадающими с контрагентами ООО «ЕИТ 1», правового значения не имеет, факт передачи обществу ООО «ЕИТ 2» прав на получение доходов от предпринимательской деятельности не опровергает. Заключение договоров с новыми контрагентами является нормой в осуществлении предпринимательской деятельности, равно как и прекращение договорных отношений (разовые сделки), что прослеживалось, к примеру, в деятельности ООО «ЕИТ 1» и, в свою очередь, объясняет размер процента совпадающих с ООО «ЕИТ 2» поставщиков и покупателей.

Налоговым органом также в ходе проверки установлено снижение объема выручки налогоплательщика при одновременном увеличении выручки зависимого лица (перевод бизнеса).

Так, с момента вступления в силу решения Инспекции о привлечении к ответственности ООО «ЕИТ 1» и по настоящее время прекращено движение денежных средств по всем расчетным счетам налогоплательщика, о чем свидетельствует анализ банковских выписок Общества, что подтверждает факт прекращения финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно банковской выписке основные платежи завершены в 2021 году, при этом, в 2022 и 2023 гг установлены разовые операции по счету, а именно:

- 21.04.2022, поступление на счет денежных средств в сумме 300 000,00 руб. от контрагента - ООО «ВЕЛЕС» ИНН <***> с наименованием платежа «Оплата по договору Договор № 1208-21 от 12.08.2021. За услуги автокрана По акту сверки». Денежные средства так же списаны в погашение задолженности по налоговым платежам;

- 23.01.2023, поступление на счет денежных средств в сумме 160 833,40 руб. от контрагента - МИНФИН КРЫМА (УД ГС РК) ИНН <***> с наименованием платежа «Возврат гарантийного обеспечения обязательств по г/к № 01-ФЗ от 09.01.2020г. п/п № 3588 от 18.12.2020г.». Денежные средства списаны с расчетного счета в соответствии со ст. 46 Налогового Кодекса в погашение имеющейся задолженности.

В 2024 году установлены операции по оплате фиксированного вознаграждения временному управляющему, процентов, а также оплата конкурсному кредитору 2 очереди.

Согласно данным налогового органа ООО «ЕИТ 1» последняя налоговая отчетность представлена 09.02.2022 – уточненные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2019 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, последняя бухгалтерская отчетность (уточненная) представлена 03.06.2021 за 2020 год.

ООО «ЕИТ 1» не исполняет обязанность по представлению годовой бухгалтерской отчётности, установленную п. 3 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ - бухгалтерская отчётность за 2021, 2022 и 2023 годы не представлена.

Также ООО «ЕИТ 1» не представило декларации по налогу на прибыль 2021, 2022, 2023 гг., расчет по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 г., расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2021, 2022, 2023 г., налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2022, 2023 гг.

При анализе выписок банка ООО «ЕИТ 2» установлены первые поступления денежных средств:

- 05.07.2021 от ООО «Сертум-Про» ИНН <***> в размере – 14 360 руб., с назначение платежа - «Возврат средств по пп № 3349147, 33663133 от 25.06.2021 согласно письму № 01-11/283 от 02.07.2021 НДС 20%=745-33». При этом с даты создания (16.04.2021) денежные средства ООО «ЕИТ 2» в адрес ООО «Сертум-Про» не перечислялись. Данные средства в тот же день перечислены в МОСКОВСКИЙ ФИЛИАЛ АО КБ "МОДУЛЬБАНК" ИНН <***> в качестве оплаты комиссии за ежемесячное обслуживание;

- 22.07.2021 от ФИО11 ИНН <***> в сумме 3 759 281,04 руб. с назначением «Счет № 4 от 20.07.2021. (42915,00 евро по курсу ЦБ РФ 87,5983 на 22.07.2021). В т.ч. НДС». Указанные средства в последствии в период с 23.07.2021 по 31.07.2021 перечислены в счет аванса по заработной плате за июль 2021 ФИО15 ИНН <***> (в 2021-2022 гг. являлся также сотрудником ООО «ЕИТ» (с 31.05.2024 ООО «БРЕНД-ЛИФТ+) ИНН <***>, учредителем которого является ФИО16 ИНН <***> – сестра владельца ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» ФИО5), в счет взносов в СРО, оплату страховой премии, а также в счет оплаты по соглашению № KLT0901/2017-Уступка от 26.07.2021 в сумме 3 500 000 руб. в адрес ООО «ЕИТ 1». По результатам анализа деклараций по НДС установлено, что первая счет-фактура по продаже товаров (работ, услуг) датирована 22.07.2021 (сумма 3 759 281,04 руб.), первые счета-фактуры по покупкам – с 01.07.2021 по 25.07.2021 по взаимоотношениям с ООО «ЕИТ 1» на сумму 2 200 000 рублей;

- 04.08.2021 от ООО «ЕИТ 1» в сумме 1 000 000,00 руб. с назначением «Выдача займа (процентный) по договору № 1 от 04.08.2021 г. НДС не облагается», которые на следующий день (05.08.2021) в том же размере (1 000 000,00 руб.) перечислены ИП ФИО5 ИНН <***> с назначением «Выданный процентный займ, согласно договору 4 от 01.07.2021г (выдача займа) Без НДС».

Первая отчетность ООО «ЕИТ 2» подана 19.07.2021 (представлены первая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года с нулевыми показателями).

Наименование налогоплательщика, ИНН

ООО «ЕИТ 1»

ООО «ЕИТ 2»

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Данные бухгалтерской отчетности за 2020

499 302 000

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

Данные бухгалтерской отчетности за 2021

Отчетность не представлена

184 039 000

Данные бухгалтерской отчетности за 2022

Отчетность не представлена

394 923 000

ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Данные декларации по налогу на прибыль за 2020 год (доходы + внереализационные доходы)

505 182 650

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

Данные декларации по налогу на прибыль за 3 месяца 2021 года (доходы + внереализационные доходы)

75 740 214

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

Данные декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2021 года (доходы + внереализационные доходы)

166 516 097

Данные декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года (доходы + внереализационные доходы)

232 285 579

Данные декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2021 года (доходы + внереализационные доходы)

Отчетность не представлена

Данные декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2022 года (доходы + внереализационные доходы)

Отчетность не представлена

123 009 937

Данные декларации по налогу на прибыль за 12

Отчетность не представлена

341 772 000

месяцев 2023 года (доходы + внереализационные доходы)

Данные декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 года (доходы + внереализационные доходы)

Отчетность не представлена

73 962 161

Налоговым органом также проведен анализ оборотов банковских выписок по расчетным счетам ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» за 2020 – 2023 гг:

Наименование

Оборот по дебету счета

в 2020 г

Оборот по

кредиту счета в 2020

Оборот по дебету счета

за 2021 г

Оборот по

кредиту счета за 2021

Оборот по

дебету счета за период за

2022 г

Оборот по

кредиту счета за 2022

Оборот по

дебету

счета за

период за

2023 г

Оборот по

кредиту счета за

2023 г

ООО «ЕИТ 1»

559 452 303

562 244 432

458 843 106

448 440 133

300 399

160 883

ООО «ЕИТ 2»

Зарегистрировано в качестве

ЮЛ 16.04.2021

69 289 828

69 357 107

265 513 738

265 482 339

400 245 439

400 352 922

Всего по состоянию на 31.12.2023 на расчетные счета ООО «ЕИТ 2» поступили денежные средства на общую сумму 735 192 368 рублей.

Таким образом, в результате согласованных действий в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств совершены действия по переводу финансово-хозяйственной деятельности на зависимое юридическое лицо – ООО «ЕИТ 2».

Исходя из вышеизложенного, ООО «ЕИТ 2» ведет положительную финансово-хозяйственную деятельность, что подтверждает факт намерения перевода бизнеса на свободную от долгов организацию и уклонения от уплаты образовавшейся недоимки ООО «ЕИТ 1».

Суд также отмечает уменьшение активов налогоплательщика, неподлежащих государственной регистрации, но отраженной в бухгалтерском балансе при одновременном увеличении аналогичного показателя у зависимого лица.

При проведении сравнительного анализа показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» установлено следующее

Наименование, ИНН

Материальные внеоборотные активы (тыс. руб.)

Период

2020

2021

2022

2023

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

Отчетность не представлена

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

Наименование, ИНН

Запасы (тыс. руб.)

Период

2020

2021

2022

2023

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

151 788

Отчетность не представлена

Отчетность не

представлена

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

31 436

101 088

45 158

Наименование, ИНН

Денежные средства и денежные эквиваленты (тыс. руб.)

Период

2020

2021

2022

2023

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

-2388

Отчетность не представлена

Отчетность не

представлена

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

Наименование, ИНН

Финансовые и другие оборотные активы (тыс. руб.)

Период

2020

2021

2022

2023

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

314 392

Отчетность не представлена

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

140 280

281 373

368 594

Наименование, ИНН

Кредиторская задолженность (тыс. руб.)

Период

2020

2021

2022

2023

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

480 188

Отчетность не представлена

ООО «ЕИТ» ИНН <***>

Зарегистрировано в качестве ЮЛ 16.04.2021

147 417

328 940

326 678

Как следует из представленных документов, финансовые и другие оборотные активы и запасы ООО «ЕИТ 2» увеличились в сравнении с показателями ООО «ЕИТ 1».

По результатам проведенного анализа финансового состояния установлено, что финансовое положение ООО «ЕИТ 1» после совершения действий, направленных на перевод бизнеса, оценивается как неудовлетворительное.

При этом, финансовое состояние ООО «ЕИТ 2» характеризуется как удовлетворительное. Так, как с момента регистрации и по настоящее время произошло увеличение финансовых и других оборотных активов - с 140 280 тыс. руб. до 368 594 тыс. руб., а также запасов с 31 436 тыс. руб. до 45 758 тыс. руб.

Доказывание факта общности экономических интересов допустимо не только через подтверждение аффилированности юридической (в частности, принадлежность лиц к одной группе компаний через корпоративное участие), но и фактической. Доказывание фактической аффилированности, при этом, не исключает доказывания заинтересованности даже в тех случаях, когда структура корпоративного участия и управления искусственно позволяет избежать формального критерия группы лиц, однако сохраняется возможность оказывать влияние на принятие решений в сфере ведения предпринимательской деятельности.

О наличии такого рода аффилированности может свидетельствовать поведение лиц в хозяйственном обороте, в частности, заключение между собой сделок и последующее их исполнение на условиях, недоступных обычным (независимым) участникам рынка.

По результатам проведенных мероприятий налоговым органом установлены признаки, свидетельствующие о наличии общности экономических интересов, согласованности действий и переводе деятельности с ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2», предусмотренные подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ:

- создание зависимой организации ООО «ЕИТ 2» 16.04.2021 после начала проведения выездной налоговой проверки (решение о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2020 № 19-19/62 получено по ТКС 13.01.2021);

- наличие взаимозависимости ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2» в связи с наличием общего учредителя и руководителя (ФИО5);

- одинаковые названия предприятий;

- организации осуществляют одинаковые виды деятельности по ремонту машин и оборудования;

- наличие в сети интернет (https://kleeman-eit.ru) сведений о деятельности ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2», содержащее единый адрес местонахождения 354008, <...>, как до даты создания ООО «ЕИТ 2», так и после;

- осуществление деятельности по одному фактическому адресу: 354008, <...>;

- наличие членства в одной и той же саморегулируемой организации - СРОА «СПС ЮР» ИНН <***>. От обеих организаций заявления о присоединении подавала ФИО5 ИНН <***> с идентичным телефоном для связи и адресом электронной почты sekret@eit.life;

- наличие идентичных контактных номеров телефона и адресов электронной почты (@eit.life), отраженных в документах, представленных взаимозависимыми лицами в налоговый орган;

- отсутствие у ФИО6 ИНН <***> активов, достаточных для приобретения ООО «ЕИТ 1» и организации бизнеса при наличии их и сложившихся с 2016 года деловых связей у бенефициарного владельца компаний «ЕИТ» ФИО5;

- переход 17 сотрудников (81 %) из ООО «ЕИТ 1» в ООО «ЕИТ 2»;

- уровень заработной платы работников ООО «ЕИТ 2» идентичен заработной плате сотрудников ООО «ЕИТ 1», что свидетельствует об отсутствии очевидной экономической выгоды;

- взаимодействие в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности с одними и теми же поставщиками (78 %) и покупателями (55 %);

- снижение объема выручки ООО «ЕИТ 1» при одновременном увеличении выручки зависимого лица ООО «ЕИТ 2»;

- уменьшение активов налогоплательщика, не подлежащих государственной регистрации, но отраженной в бухгалтерском балансе, при одновременном увеличении аналогичного показателя у зависимых лиц;

- подтверждение контрагентами замены стороны по договору на поставку лифтового оборудования № П-31/2020/С от 28.12.2020 с ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2», подконтрольных ФИО5;

- использование совпадающих IP-адресов для работы в банковской системе, а также при предоставлении отчётности в налоговый орган;

- руководитель ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 1» ФИО5 подтвердила, что поставщики, в т.ч. основной ООО «КЛЕМАН ЛИФТС РУС», и сфера деятельности по монтажу лифтового оборудования в обеих компаниях совпадают;

- главным бухгалтером ООО «ЕИТ 2» является ФИО4, которая являлась сотрудником ООО «ЕИТ 1»;

- поиском потенциальных заказчиков и поставщиков в обеих организациях занималась ФИО10.

Таким образом, перезаключение договоров с ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2» осуществлено на нерыночных условиях, недоступных независимым участникам гражданского оборота (нахождение по одному фактическому адресу, перевод сотрудников, скоротечность перезаключения договоров, массовый характер перезаключения договоров) и не имеющего экономической целесообразности, свидетельствуют о наличии признаков группы и использования общих ресурсов в едином производственном цикле.

Перевод активов, персонала, действующих контрактов ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2» не имел разумной деловой цели, а был направлен исключительно на создание

условий, при которых деятельность Должника будет продолжена в лице нового хозяйствующего субъекта.

Указанные действия свидетельствуют о переводе ООО «ЕИТ 1» своего бизнеса на взаимозависимое лицо, у которого отсутствовали трудовые ресурсы, материальные ресурсы (активы появились после перезаключения договоров), деловая репутация (деятельность ранее не велась). Кроме того, ООО «ЕИТ 1», используя активы и деловые связи заинтересованных лиц (ФИО5), внедрило в бизнес зависимое лицо (ООО «ЕИТ 2») в последующем переводя на него своих контрагентов и лишаясь доходной части, за счет которой было возможно осуществлять расчеты с кредиторами (в том числе с налоговым органом).

Вследствие проведения вышеизложенных мероприятий ООО «ЕИТ 1» утратило активы, прекратило хозяйственную деятельность, в значительной степени увеличило задолженность по обязательным платежам, что повлекло инициирование уполномоченным органом процедуры банкротства в отношении общества.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что контролирующие должника лица после начала активных действий со стороны подразделений ФНС России, будучи осведомленными о начале проведения налоговых проверок, осознавая факт ведения ими рисковой финансово-хозяйственной деятельности и возможность доначисления налоговых платежей, в срочном порядке осуществили перевод бизнеса, активов и работников ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2».

В данном случае единственной целью перевода налогоплательщиком деятельности на взаимозависимые организации является воспрепятствование налоговому органу по взысканию задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, поэтому по своей правовой природе денежные средства, поступившие на расчетный счет зависимых обществ, являются выручкой, полученной за счет ресурсов общества-должника. Разумные экономические причины к передаче бизнеса в ходе налоговой проверки Должника другому лицу, не установлены. Фактические обстоятельства указывают на то, что передача бизнеса налогоплательщиком ООО «ЕИТ 1» имеет искусственный характер и была совершена в целях перевода той финансовой базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Пунктом 1 статьи 10 ГК РФ установлено, что не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Выручка - денежные средства, которые лицо получает за счет использования своих ресурсов – трудовых и имущественных. Соответственно, перевод одной организацией своей хозяйственной деятельности на другую, взаимозависимую организацию, позволяет признавать всю выручку новой организации – выручкой первоначального общества, т.к. она получена за счет ее переведенных активов.

В период проведения выездной налоговой проверки деятельность ООО «ЕИТ 1» прекратилась и, соответственно, прекратилось поступление выручки на его счета, что явилось причиной невозможности взыскания задолженности, числящейся по результатам выездной налоговой проверки. Таким образом, через совокупность взаимосвязанных операций по передаче материальных и трудовых ресурсов вся хозяйственная деятельность общества-должника была переведена на зависимую организацию ООО «ЕИТ 2».

Суд также отмечает сложившуюся судебную практику подтверждающую позицию налогового органа, а именно: постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2021 № 17АП-9147/2021-АК по делу № А60-14923/2021, определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.10.2019 № 305-ЭС19-18756 по делу № А41-98154/17; постановления Арбитражного суда Северо-Казказского округа от 03.10.2019 № Ф08-8272/2019 по делу № А53-3020/2019, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу № А06-6687/2015, постановление

Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2015 по делу № А40-153792/14 (Определением ВС РФ от 02.11.2015 № 305-КГ15-13737 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ), Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/13, постановление арбитражного суда Уральского округа от 07.04.2023 по делу № Ф09-1205/23, постановление Арбитражного северо-западного округа от 18.01.2024 по делу № А52-434/2023, постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.11.2024 № Ф01-4689/2024 по делу № А43-20736/2023, где судами был установлен факт перевода всей хозяйственной деятельности на зависимую организацию и при решении вопроса о правомерности взыскания задолженности общества-должника, судами не устанавливается конкретный размер выручки, за счет которой подлежит взысканию данная задолженность.

Одним из способов передачи имущества является перевод бизнеса. Между тем, в настоящем случае ООО «ЕИТ 1» предприняты активные действия по переводу финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ЕИТ 1», которое было обременено налоговой нагрузкой, на новое общество - ООО «ЕИТ 2», в связи с чем, денежные средства, которые должны были поступать ООО «ЕИТ 1» от его контрагентов, поступали ООО «ЕИТ 2» ИНН <***>. Данные действия, в частности, сопровождались перезаключением договоров с контрагентами.

Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) сам по себе факт такой передачи не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе, посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика.

В подобных случаях надлежит устанавливать: отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В этом случае передача бизнеса не носила возмездного характера: ООО «ЕИТ 1» не получило от ООО «ЕИТ 2» оплаты или иного встречного удовлетворения; при этом перезаключение договоров и перевод персонала по времени своего совершения совпали с началом выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика.

При этом разумные экономические причины перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ЕИТ 1» на ООО «ЕИТ 2», кроме как для избежания уплаты налогов, отсутствуют.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «ЕИТ 1» и ООО «ЕИТ 2», переводе бизнеса и перечислении выручки после начала выездной налоговой проверки на счета указанной организации, что привело к невозможности взыскания недоимки. Таким образом, в силу положений пп.1 п. 3 ст. 45 НК РФ вышеуказанные обстоятельства являются основанием для взыскания с взаимозависимой организации ООО «ЕИТ 2» недоимки, числящейся за ООО «ЕИТ 1».

Общая сумма задолженности составляет 97 938 977,04 руб., в том числе: налоги – 59 282 322 руб., штраф – 10 430 955 руб., пени – 28 225 700 рублей.

Учитывая, что на расчетные счета ООО «ЕИТ 2» поступила выручка (по состоянию на 29.11.2024 - 716 509 386 руб.) превышающая размер задолженности ООО «ЕИТ 1» (97 938 977,04 руб.) взыскание возможно в полном объеме.

Таким образом, налоговой инспекцией доказано наличие оснований, предусмотренных подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, для взыскания налоговой задолженности ООО «ЕИТ» (ИНН <***>) в размере 97 938 977,04 руб. с учетом пени, рассчитанной до даты введения процедуры наблюдения, с зависимого лица ООО «ЕИТ» (ИНН <***>), из которых налог – 59 282 322 руб., штраф – 10 430 955 руб., пени – 28 225 700 руб.

Расчет налога и штрафных санкций судом проверен и признан составленным верно, контррасчет ответчиком не представлен.

Налоговой инспекцией в материалы представлены доказательства наличия всех законодательно установленных условий для взыскания недоимки (задолженности) по налогам и пеням, числящимся за ООО «ЕИТ» (ИНН <***>), с зависимого лица - ООО «ЕИТ» (ИНН <***>), в связи с чем требования МИФНС № 7 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 167-170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать ООО «ЕИТ» ИНН <***> и ООО «ЕИТ» ИНН <***> зависимыми организациями.

Взыскать с ООО «ЕИТ» ИНН <***> задолженность в размере 97 938 977,04 руб., из которых налог – 59 282 322 руб., штраф – 10 430 955 руб., пени – 28 225 700 руб., числящуюся за ООО «ЕИТ» ИНН <***>.

Взыскать с ООО «ЕИТ» ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 964 695 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья Т.Ю. Карпенко