АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Седова, стр. 76, г. Иркутск, Иркутская область, 664025,

тел. <***>; факс <***>

https://irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Иркутск Дело №А19-28924/2024

«15» сентября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 01.09.2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 15.09.2025 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Куклиной Л.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Батраковой А.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕТАЛЛ-С» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664009, ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ИРКУТСК, УЛ. ДЕПУТАТСКАЯ, Д. 87/1, КВ. 31)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области

(ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664007, <...>)

третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области

о признании недействительным решения № 384901253 от 14.08.2023г.,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности, представлен паспорт, диплом;

от ответчика: ФИО2, представитель по доверенности, представлено удостоверение, диплом;

от третьего лица: не явились;

установил:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕТАЛЛ-С» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о признании незаконным решения № 384901253 от 14.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных пояснениях.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области заявленные требования не признал, поддержав позицию, изложенную в отзыве и дополнении к нему.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило, в представленном отзыве поддержало позицию налогового органа.

В силу части 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседания заявителя, а также орган или должностное лицо, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), и иных заинтересованных лиц. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в порядке статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся доказательствам, исследовав которые, заслушав доводы и возражения представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующее.

Налоговым органом в отношении ООО «Металл-С» за период с 01.07.2021 по 30.09.2021г. проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 г.

По результатам проверки Инспекцией составлен акт №1407 от 08.02.2022г., дополнение к акту проверки №121 от 26.08.2022 г. согласно которым установлена неуплата НДС в размере 2 333 333 руб., соответствующие пени, предложено привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2810 от 23.05.2023г., которым Обществу доначислено НДС в размере 2 333 333 руб. и штрафные санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 466 666.60 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщик обжаловал его в досудебном и судебном порядке. Судебными инстанциями решение налогового органа оставлено в силе в полном объеме (дело №А19-24494/2023).

Налоговым органом в связи с образовавшейся задолженностью производятся меры принудительного внесудебного взыскания в порядке ст. 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области вынесено решения № 384901253 от 14.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Не согласившим с данным решением, Общество с ограниченной ответственностью «Металл-С» обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области с жалобой на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области по взысканию денежных средств. По результатам рассмотрения жалобы, Управление ФНС России по Иркутской области решением №25-15/020813@ отказало в удовлетворении.

С указанными выводами налогового органа Общество не согласно, считает, что решение №384901253 от 14.08.2023г. является незаконным, в части взыскания задолженности по:

- НДС в размере 2 333 333 руб.

- Штрафа в размере 466 666.6 руб.

Как указал заявитель, вышеуказанная задолженность образовалась на основании решения №2810 от 23.05.202 г., которое вступило в законную силу 14.09.2023 г., то есть на дату вынесения решения № 384901253 – 14.08.2023г. у ООО «Металл-С» еще не было задолженности перед бюджетом в вышеуказанных размерах.

Заявитель, полагая, что решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области № 384901253 от 14.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств не соответствует требованиям закона, а также нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав доказательства по делу: заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, ознакомившись с письменными доказательствами, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Из заявления Общества следует, что решение от 14.08.2023г. № 384901253 является незаконным в части взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб., по штрафу в размере 466 666,60 руб. в связи с тем, что на дату принятия указанного решения не вступило в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2023г. №2810, на основании которого образовалась вышеуказанная задолженность.

Также Общество полагает, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания оспариваемой задолженности в связи с тем, что не выставлено требование об уплате задолженности на сумму по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб. и штрафу в размере 466 666,60 руб.

Суд находит указанные доводы Общества несостоятельными в связи со следующим.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан перечислить в счет погашения своих обязательств перед бюджетом Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. Она отображается на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Положениями п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный в соответствии с НК РФ срок.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев на основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500.

В связи с наличием у ООО «Металл-С» по состоянию на 27.04.2023г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 418 962,31 руб. налоговым органом в порядке ст. 70 НК РФ 27.04.2023г. направлено требование № 384900237 об уплате задолженности на сумму 418 962,31 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Стоит отметить, что действующим законодательством не предусмотрено направление (принятие) нового требования об уплате задолженности в связи с изменением сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо не станет равно 0.

Налоговым органом в отношении Общества вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2023г. № 2810, по результатам которого Обществу доначисленны суммы: по штрафу в размере 466 666,60 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб.

Указанное решение обжаловано ООО «Металл-С» в апелляционном порядке, в связи с чем, вступило в законную силу 14.09.2023г. на основании решения УФНС России по Иркутской области № 26-13/016206@ «Об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения».

Стоит отметить, лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в законную силу. При этом, подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в законную силу решение полностью или в части.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3. ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности от 27.04.2023г. № 384900237 налоговым органом, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, сформировано и направлено решение о взыскании задолженности от 14.08.2023г. № 384901253 на сумму отрицательного сальдо в размере 5 796 027,16 руб.

При этом, сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 5 796 027,16 руб. включает также суммы в размере 466 666,60 руб. и 2 333 333 руб., начисленные по решению от 23.05.2023г. № 2810 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о взыскании задолженности от 14.08.2023г. № 384901253 принято в установленные законом сроки и направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, получено 21.08.2023г.

Суд обращает внимание, что в связи с вступлением в силу положений Федерального закона № 263-ФЗ, изменение сальдо ЕНС не является основанием для принятия нового решения о взыскании задолженности, поскольку абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

То есть действие решения о взыскании задолженности распространяется, в том числе, и на задолженность, начисленную после даты принятия соответствующих мер взыскания. Сумма задолженности в решении о взыскании задолженности постоянно актуализируется соразмерно сальдо ЕНС, а информация об изменении размера задолженности размещается в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с неуплатой Обществом, доначисленных по решению от 23.05.2023г. № 2810 сумм до даты вступления его в законную силу, решение о взыскании задолженности от 14.08.2023г. № 384900237 обоснованно включает суммы задолженности, доначисленные по решению от 23.05.2023 № 2810.

Факт ошибочного отражения на едином налоговом счете (далее - ЕНС) Общества задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб., по штрафу в размере 466 666,60 руб., начисленной по решению от 23.05.2023 № 2810 не привел к необоснованному вынесению решения от 14.08.2023 № 384901253, поскольку решение от 14.08.2023 № № 384901253 о взыскании задолженности на дату принятия включало не только доначисленные по решению от 23.05.2023г. № 2810 о привлечении к ответственности суммы, но и иную задолженность, неуплаченную Обществом в установленный срок. Так, в решение о взыскании задолженности от 14.08.2023г. № 384901253 включена сумма совокупной обязанности, составившей отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 796 027,16 руб., из них:

налог на добавленную стоимость в размере 4 155 076,77 руб., из них: за 1 кв. 2022 в размере 1 597 988 руб., за 4 кв. 2022 в размере 143 378,77 руб., 2 333 333 руб. по решению от 23.05.2023г. № 2810;

штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 466 666,60 руб. по решению от 23.05.2023г. № 2810;

налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 23 748 руб., из них: за 2022 в размере 9 435 руб., за 1 кв. 2023 в размере 5 527 руб., аванс по сроку 28.04.2023г. в размере 1 842, аванс по сроку 28.05.2023г. в размере 1 842 руб., аванс по сроку 28.06.2023г. в размере 1 843 руб., аванс по сроку 28.07.2023 в размере 1 063 руб., налог по сроку 28.07.2023г. в размере 2 196 руб.;

налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в размере 36 993 руб. (аванс по сроку 28.05.2023г. в размере 10 439 руб., аванс по сроку

в размере 10 440, аванс по сроку 28.07.2023г. в размере 12 448 руб., налог по сроку 28.07.2023г. в размере 2 362 руб.);

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 1 квартал 2023 года в размере 182 898,90 руб.;

страховые взносы в размере 475 766,37 руб., из них: за 1 кв. 2023 в размере 141 924,28 руб., за 2 кв. 2023 в размере 333 842,09 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 2 688,98 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 2 343,75 руб.;

пени в общем размере 449 844,79 руб.

Таким образом, отражение данных сумм до вступления в законную силу решения от 23.05.2023г. № 2810, по убеждению суда, не говорит о незаконности оспариваемого решения налогового органа, учитывая наличие у Общества иной задолженности, независимо от отражения или неотражения оспариваемых сумм на ЕНС Общества, решение от 14.08.2023г. № 384901253 подлежало формированию.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещено инкассовое поручение налогового органа на перевод денежных средств со счетов Общества, c дальнейшим переформированием, в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете.

Вместе с тем, по состоянию на дату формирования решения от 14.08.2023г. № 384901253 налоговым органом допущено нарушение в виде отражения оспариваемых сумм на ЕНС налогоплательщика до даты вступления в законную силу решения от 23.05.2023г. № 2810.

Однако, как только стало известно о допущенных нарушениях, налоговым органом были приняты меры для устранения нарушений прав Общества, а именно: оспариваемые суммы 19.09.2023г. были исключены из совокупной обязанности, составившей отрицательное сальдо ЕНС; затем, на основании вступившего в законную силу решения от 23.05.2023г. № 2810 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суммы по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб., по штрафу в размере 466 666,60 руб. 19.09.2023г. включены в совокупную обязанность, составившую отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку у Общества кроме оспариваемых сумм имелась иная задолженность перед бюджетом, довод заявителя о том, что отражение данных сумм на ЕНС налогоплательщика и включение их в решение о взыскании задолженности привело к приостановлению операций по счетам, суд считает необоснованным.

Более того, положения ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат правового основания для признания незаконными действий налогового органа по вынесению решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в связи с несоблюдением срока добровольного исполнения задолженности. При оценке данных действий и признании недействительным принятого налоговым органом решения о взыскании задолженности, необходимо исходить из правовых последствий, которые они повлекли для налогоплательщика.

Данная позиция нашла отражение в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 20.12.2010г. № Ф03-9322/2010 по делу № А73-5905/2010.

Таким образом, по мнению суда, заявитель не привел доводов, подтверждающих причинение ему какого-либо ущерба.

Включение указанных сумм доначислений в решение о взыскание задолженности до даты вступления в законную силу решения от 23.05.2023г. № 2810 не повлекло нарушения прав Общества по добровольной уплате задолженности, не привело к необоснованному взысканию, приостановлению операций по счетам или иному ущемлению прав или законных интересов ООО «Металл-С» поскольку нарушения прав Общества устранены, а взыскание денежных средств до 14.09.2023г. (дата вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности) в счет уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб., по штрафу в размере 466 666,60 руб., доначисленных по решению от 23.05.2023г. № 2810 не осуществлялось.

Следовательно, учитывая тот факт, что списание денежных средств в счет уплаты суммы задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 2 333 333 руб., по штрафу в размере 466 666,60 руб., начисленной по решению от 23.05.2023г. № 2810 в период до 14.09.2023г. (дата вступления в законную силу решения № 2810) не производились, а также, принимая во внимания сведения о наличии у Общества иной задолженности, суд не усматривает нарушение прав Общества.

Относительно довода Общества о том, что требование об уплате недоимки, образовавшейся по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2023г. № 2810, налоговым органом не направлялось, суд пришел к следующему выводу.

ООО «Металл-С» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНСРоссии № 16 по Иркутской области. В связи с наличием по состоянию на 27.04.2023г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 418 962,31 руб. в адрес ООО «Металл-С» Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направлено требование № 384900237 об уплате задолженности в срок до 05.06.2023г., в том числе:

- НДС за 4 квартал 2022 года в размере 143 378,77 руб.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2022 год в размере 11 943 руб.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов РФ,за 2022 год в размере 36 361,73 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых являетсяналоговый агент, за 1 квартал 2023 года в размере 78 867,17 руб.;

- страховых взносов за 1 квартал 2023 года в размере 141 923,90 руб.;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которыхявляется налоговый агент, в размере 2 688,98 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговому органу сведений, неправомерное несообщение сведений налоговому органу), за 2023 год в размере 1 875 руб.;

- пени в общем размере 1 923,76 рубля.

Требование № 384900237 об уплате задолженности по состоянию на 27.04.2023г.направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи и получено им 04.05.2023г.

Указанное требование соответствует форме, утвержденной приказом ФНСРоссии от 02.12.2022г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

При этом, форма требования об уплате не предусматривает указания периодаобразования задолженности по конкретному налогу, сбору, страховым взносам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «О».

Учитывая изложенное, действующим налоговым законодательством не предусмотрено направление (принятие) нового требования об уплате задолженности в связи с изменением сальдо ЕНС.

В связи с чем, довод о не направлении в адрес налогоплательщика нового требования после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2023г. № 2810, которым налогоплательщику доначислены налоги, суд находит необоснованным и противоречащим действующему законодательству.

Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области принимая оспариваемое решение, действовала в рамках законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Решение налогового органа, по мнению суда, не нарушают права и законные интересы заявителя.

Всем существенным доводам заявителя судом дана соответствующая оценка. Иные доводы и пояснения заявителя судом рассмотрены и оценены, однако на выводы суда не влияют.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области № 384901253 от 14.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы заявителя.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленного требования следует отказать.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

При обращении с заявлением в арбитражный суд, заявитель представил ходатайство о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины, которое судом было удовлетворено.

Размер государственной пошлины, подлежащий уплате при подаче заявлений о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов осуществляющих публичные полномочия, иных органов, должностных лиц незаконными, установлен подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет для организаций – 50 000 рублей за каждое самостоятельное требование.

Таким образом, с Общества с ограниченной ответственностью «Металл-С» подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма неоплаченной государственной пошлины в размере 50000 рублей.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет», по адресу: https://kad.arbitr.ru/.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия решения на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕТАЛЛ-С» в доход федерального бюджета Российской Федерации госпошлину в размере 50000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Судья Л.А. Куклина