АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. Железнодорожная, д. 14, <...>
Тел. <***> Факс <***> E-mail: info@ulyanovsk.arbitr.ru www.ulyanovsk.arbitr.ru
Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ
г. Ульяновск Дело № А72-13678/2024 25.03.2025
Резолютивная часть решения объявлена 13.03.2025. Полный текст решения изготовлен 25.03.2025.
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А.
при ведении протокола судебного заседания (до и после перерыва) секретарем
судебного заседания ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя ФИО2
(ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>), Ульяновская область, Ульяновский
район, с.Большие Ключищи
к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН
<***>, ИНН <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск
об оспаривании акта ненормативного характера,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – ФИО3, удостоверение адвоката, доверенность от 26.02.2025
(до перерыва), не явились, уведомлены (после перерыва);
от ответчика – ФИО4, паспорт, доверенность от 09.01.2025, диплом (до и
после перерыва).
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области, налоговый орган, ответчик) от 26.08.2024 № 11-7443.
Определением от 31.10.2024 указанное заявление оставлено судом без движения.
В установленный срок процессуальные нарушения заявителем устранены. Определением от 13.11.2024 заявление принято судом к производству.
В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в судебном заседании 27.02.2025 объявлялся перерыв до 13.03.2025.
В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства. Информация о движении настоящего дела размещена на официальном сайте суда в
информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Суд, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, установил следующее.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная
налоговая проверка представленной 12.03.2024 ИП ФИО2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2023 год.
По результатам камеральной проверки УФНС России по Ульяновской области составлен акт налоговой проверки № 11379 от 27.06.2024 и вынесено решение 26.08.2024 № 11-7443, которым ИП ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 2 960,00 руб., а так же доначислен налог по УСН за 2023 год в сумме 450 222,00 руб.
Основанием для привлечения к ответственности и доначисления налога по УСН послужили выводы УФНС России по Ульяновской области о том, что ИП ФИО2 неправомерно применил пониженную налоговую ставку налога по УСН в размере 1% при отсутствии у него критерия для применения льготы, а именно регистрации впервые после вступления в силу соответствующей нормы Закона, закрепленной в подпункте «а» пункта 1 статьи 1 Закона Ульяновской области от 03.03.2009 N 13-ЗО "О налоговых ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ульяновской области» (далее - Закон от 03.03.2009 № 13-ЗО), вступившей в законную силу 01.01.2016.
Заявитель в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ, обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой, в которой просил отменить решение УФНС России по Ульяновской области в полном объеме.
Решением Межрегиональной ИФНС России по Приволжскому федеральному округу от 20.11.2024 № 07-07/4713@ апелляционная жалоба ИП ФИО2 оставлена без удовлетворения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.
Ответчик с требованиями заявителя не согласился по доводам, изложенным в отзыве.
Доводы лиц, участвующих в деле, рассматриваются судом с учетом следующего.
ФИО2 состоит на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 19.06.2023 по настоящее время, осуществляя предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения«доходы», с видом деятельности «49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта».
12.03.2024 ИП ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год.
По данным, указанным в представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год заявлено:
сумма полученных доходов за налоговый период - 9 004 450, 00 руб. сумма, исчисленного налога за налоговый период - 90 045, 00 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки за 2023 год налоговым органом установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п.1 ст. 346.20 НК РФ занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на 450 222, 00 руб. в результате неправомерного применения пониженной налоговой ставки налога по УСН в размере 1 %.
На основании п.1 ст. 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6%. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки от 1 до 6% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Подпунктом «а» пункта 1 статьи 1 Закона от 03.03.2009 № 13-ЗО для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу данной статьи Закона, установлена налоговая ставка в размере 1% в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в
качестве индивидуального предпринимателя, и следующего за ним налогового периода.
Статья 1 Закона от 03.03.2009 № 13-ЗО в вышеуказанной редакции вступила в силу 01.01.2016 в соответствии с Законом Ульяновской области от 28.12.2015 № 215-ЗО.
Согласно данным, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО2 в период с 20.06.2003 по 17.09.2008, и с 13.03.2017 по 28.12.2018 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С 19.06.2023 ФИО2 повторно зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - «доходы» с тем же видом экономической деятельности, что и в период с 13.03.2017 по 28.12.2018 - «49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта».
Одним из главных критериев применения пониженной налоговой ставки в размере 1% является факт первичной регистрации после вступления в силу п. 1 ст. 1 Закона от 03.03.2009 № 13-ЗО (ред. от 28.12.2015) вступила в силу 01.01.2016 в соответствии с Законом Ульяновской области от 28.12.2015 № 215-ЗО.
Закон Ульяновской области от 03.03.2009 N 13-ЗО предоставляет индивидуальным предпринимателям право на применение пониженной налоговой ставки в размере 1%, при условии наличия факта первоначальной регистрации в качестве ИП.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1 ст. 346.11 НК РФ).
Перейти на УСН с момента регистрации ИП может, подав уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Действующий ИП на другом режиме может перейти на УСН с начала года, подав уведомление не позднее 31 декабря.
Как указано выше, ИП ФИО2 после вступления вышеназванного закона повторно зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2023, что является нарушением условий применения пониженной налоговой ставки, следовательно, у налогоплательщика отсутствуют правовые основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН в размере 1%
Возможность налогоплательщиком использовать пониженную налоговую ставку после вступления в силу Закона Ульяновской области от 28.12.2015 № 215-ЗО путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя и повторной регистрации в таком качестве не предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.
Данная позиция подтверждается судебной практикой: Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2024 по делу N А72-16455/2023 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.2024), Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.10.2023 по делу N А67-9058/2022, Определение Верховного Суда РФ от 19.04.2019 N 309-ЭС19-4374 по делу N А07-3991/2018.
В силу изложенного рассматриваемые в настоящем деле требования заявителя удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина относится на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
РЕШИЛ:
Заявленные требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.
Судья Д.А. Леонтьев