Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск

26.10.2023 Дело № А72-6625/2023

Резолютивная часть решения объявлена 19.10.2023

Полный текст решения изготовлен 26.10.2023

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ахметовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску

Общества с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Строймир" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании

при участии:

от истца – ФИО1, представлены паспорт, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (диплом) до и после перерыва;

от налогового органа – ФИО2, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (диплом) до и после перерыва;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Строймир" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании незаконно удержанных денежных средств в размере 165 020 руб. 89 коп.

Определением от 02.06.2023 исковое заявление принято к производству, истцу предоставлена отсрочку уплаты государственной пошлины до рассмотрения дела по существу.

Определением от 30.08.2023 было удовлетворено ходатайство истца об уточнении исковых требований, согласно которому он просит признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области в части удержания с ООО «СФ «Строймир» денежных средств в размере 165 020 рублей 89 копеек на оснований решений №13331 от 19.09.2021 года, №13335 от 19.09.2021 года, №13334 от 19.09.2021 года, 13338 от 19.09.2021 года; обязать УФНС России по Ульяновской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «СФ «Строймир» денежные средства в размере 165 020 рублей 89 копеек.

В порядке ст.163 АПК РФ судом объявлен перерыв в судебном заседании 12.10.2023 на 19.10.2023 г. на 13 час. 00 мин.

В судебном заседании 19.10.2023 лица, участвующие в деле заявлений, ходатайств, дополнений не имели, дали ответы на вопросы суда.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает требования подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

ООО СФ «Строймир» 24.04.2017 были представлены следующие декларации (расчеты) по налоговым обязательствам: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 3 месяца 2017 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года;

Также ООО СФ «Строймир» 26.04.2017 в налоговый орган направлены: расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 года (расчет первичный); расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 года (расчет уточненный).

В связи с неуплатой налогов (страховых взносов) в установленные сроки в отношении ООО СФ «Строймир» были выставлены требования об уплате налогов.

В связи с неисполнением (частичной оплатой) требований об уплате налоговым органом вынесены решения о взыскании за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ решения №140216 от 21.07.2017 на сумму 29768,45 руб., №138870 от 28.06.2017 на сумму 40039,59 руб., № 136885 от 09.06.2017 на сумму 97820,75 руб., №136884 от 09.06.2017 на сумму 32 692,31 руб.

В соответствии со ст. 76 НК РФ в банки были направлены решения о приостановлении операций по счетам ООО СФ «Строймир» №197436 от 21.07.2017, №197437 от 21.07.2017, №195839 от 28.06.2017, 195840 от 28.06.2017, 192765 от 09.06.2017, 192766 от 09.06.2017, 192767 от 09.06.2017, 192768 от 09.06.2017.

Задолженность оплачена не была.

05.12.2019 УФНС обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании ООО «СФ «Строймир» несостоятельным (банкротом), введении в отношении должника процедуры конкурсного производства по упрощенной процедуре отсутствующего должника, о включении требования ФНС России в реестр требований кредиторов должника с суммой 817 820 руб. 66 коп. (дело № А72-19167/2019).

На основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в делах о банкротстве, определением Арбитражного суда Ульяновской области от 09.12.2019 производство по делу № А72-19167/2019 прекращено.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области в отношении налогоплательщика приняты решения от 31.01.2020 № 129 и № 131 о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам (далее - Решения о списании от 31.01.2020) на основании подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ.

В последствии, как указывает налоговый орган, после списания задолженности у ООО «Строительная фирма Строймир» установлен факт осуществления Обществом финансово-хозяйственной деятельности во 2 квартале 2021 года, т.е. после списания задолженности, а также появления новых активов в виде дебиторской задолженности и выручки от реализации, поступившей на расчетный счет.

УФНС России по Ульяновской области 16.09.2021 решения о списании №129, №131 от 31.01.2020 отменены, списанная задолженность восстановлена в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Также налоговым органом были приняты решения №13331 от 19.09.2021 года, №13335 от 19.09.2021 года, №13334 от 19.09.2021 года, 13338 от 19.09.2021 года о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

26.11.2021 УФНС повторно обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании ООО «СФ «Строймир» несостоятельным (банкротом) (дело № А72-17543/2021).

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 13.05.2022 производство по делу № А72-17543/2021 прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.

При этом в отношении восстановленной задолженности Общества налоговым органом было возобновлено взыскание, на расчетный счет общества были направлены поручения на списание денежных средств на общую сумму 165 020 руб. 89 коп.

Остаток имевшейся задолженности в общей сумме 451 023,22 руб. списан в порядке пп 4.3 статьи 59 НК РФ решениями от 28.07.2022 № 73006875, от 01.08.2022 № 73006986.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В то же время статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019) разъяснено, что согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 26.05.2016 N 1150-О.

В пункте 32 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.

Верховный Суд Российской Федерации в Обзоре N 1 (2019), со ссылкой на пункт 32 постановления N 53, указал следующее: если после возвращения уполномоченному органу заявления о признании организации-должника банкротом (прекращения производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа) в связи с отсутствием средств, необходимых на покрытие расходов по делу о банкротстве, будут выявлены имущество должника, скрываемое им, или иные обстоятельства, указывающие на возможность поступления имущества в собственность должника (например, посредством фактического получения имущества через процедуру оспаривания сделок), которые не были и не могли быть достоверно известны уполномоченному органу, по его заявлению определение о возвращении заявления (о прекращении производства по делу) может быть пересмотрено применительно к положениям пункта 1 части 2 статьи 311 АПК РФ.

В случае пересмотра определения суд, устанавливая общий объем обязательств должника перед бюджетом, проверяет, были ли налоговым органом восстановлены в соответствии с законодательством Российской Федерации суммы, списанные ранее на основании отмененного судебного акта.

Как следует из разъяснений, содержащихся в Обзоре N 3 (2019) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

При наличии вступившего в законную силу судебного акта (определения от 09.12.2019 по делу № А72-19167/2019, на основании которого налоговым органом было принято решение о списании задолженности, оснований для восстановления в лицевом счете общества задолженности, ранее исключенной в связи с признанием ее безнадежной к взысканию, и взыскания ее путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика не имелось.

У налогового органа имелась возможность в установленном порядке обратиться в суд с заявлением о пересмотре указанного судебного акта в порядке пункта 1 части 2 статьи 311 АПК РФ по вновь открывшимся обстоятельствам, которой налоговый орган не воспользовался. Вместо обращения с заявлением о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам определения от 09.12.2019 по делу № А72-19167/2019 налоговый орган обратился в суд с новым заявлением о признании налогоплательщика банкротом, производство по которому было прекращено по аналогичному основанию определением Арбитражного суда Ульяновской области от 13.05.2022 производство по делу № А72-17543/2021.

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о незаконности оспариваемых действий инспекции и нарушении ими прав и законных интересов общества и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению. Действия Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) по удержанию с Общества с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Строймир" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) денежных средств в размере 165 020 рублей 89 копеек на оснований решений №13331 от 19.09.2021 года, №13335 от 19.09.2021 года, №13334 от 19.09.2021 года, 13338 от 19.09.2021 года подлежат признанию незаконными.

На Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подлежит возложению обязанность возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Строймир" незаконно списанные денежные средства в размере 165 020 рублей 89 копеек.

При обращении в суд истец заявил ходатайство об отсрочке уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) по удержанию с Общества с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Строймир" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) денежных средств в размере 165 020 рублей 89 копеек на оснований решений №13331 от 19.09.2021 года, №13335 от 19.09.2021 года, №13334 от 19.09.2021 года, 13338 от 19.09.2021 года.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Строймир" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) денежные средства в размере 165 020 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья С.А. Карсункин