Статья 327 НК РФ. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода (действующая редакция)
Налогоплательщики, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, организуют налоговый учет в соответствии с изложенными в настоящей главе принципами. Исчисление доходов и расходов по операциям с производными финансовыми инструментами налогоплательщики, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, определяют на дату фактического поступления (перечисления) денежных средств.
Это когда доходы и расходы признают не по дате сделки или акта, а по факту оплаты. Для срочных сделок это значит: пока деньги реально не пришли или не ушли, в налоговой базе ничего не отражают. Дата расчета — день поступления или перечисления денег.
Пример из жизни
ООО «Форвард» в Екатеринбурге 10 марта закрыло срочную сделку с прибылью 200 000 ₽, но деньги по расчетам биржа перечислила 15 марта.
При кассовом методе доход 200 000 ₽ попадет в налоговую базу 15 марта, а не 10 марта. Если 40 000 ₽ комиссии списали 14 марта, расход признают 14 марта.