Статья 159 НК РФ. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (действующая редакция)
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Если фирма производит или покупает товар, а потом использует его для своих нужд (подарки, внутреннее потребление, без оплаты), это приравнивается к реализации. Налоговая база — рыночная стоимость такой передачи, и на неё начисляется НДС, если операция не подпадает под льготы.
Пример из жизни
Компания изготовила продукцию и бесплатно раздала её в рекламных целях. Рыночная стоимость партии — 100 000 рублей. В 2025 году начисляется НДС 20 000 рублей, в 2026 году — 22 000 рублей, даже без фактической оплаты от получателей.
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.