66MS0082-01-2023-003257-38 ПОСТАНОВЛЕНИЕ по делу об административном правонарушении № 5-523/2023 г. Каменск-Уральский 26 декабря 2023 года Мировой судья судебного участка №2 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области <ОБЕЗЛИЧЕНО> Е.С., находящийся по адресу: 623406, <...>, рассмотрев дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении <ФИО1>, родившегося <ДАТА2> в г. <АДРЕС> области, проживающего по адресу: <АДРЕС> область, г. <АДРЕС>, ул. <АДРЕС>, ИНН <НОМЕР>
установил:
<ФИО1> грубо нарушил требования к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности при следующих обстоятельствах: 25 марта 2022 года в 00 час. 01 мин. <ФИО1> являясь должностным лицом - директором общества с ограниченной ответственностью «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» (ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>»), расположенного по адресу: ул. <АДРЕС> в г. <АДРЕС> области, нарушил требования к бухгалтерскому учету, допустил искажение бухгалтерской отчетности по налогу на прибыль за 2021 год. <ФИО1> на рассмотрение дела об административном правонарушении не явился, извещен надлежащим образом и в срок. Изучив материалы дела об административном правонарушении, мировой судья приходит к следующему. Согласно части 1 статьи 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - ФЗ N 402-ФЗ) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. В соответствии с частью 1 статьи 9 ФЗ N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе, лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области в порядке статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации с 30.09.2022 по 29.03.2023 проведена выездная налоговая проверка ООО "<ОБЕЗЛИЧЕНО> за 2021 год,
По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 4 октября 2023 года N 1356 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым по налоговой декларации по налогу на прибыль, предоставленной ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» установлено, что сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, заявлена организацией в размере 144803693 руб. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам составляют 123815387 руб. Косвенные расходы составляют 20988306 руб. Расхождение в сумме 5837248 руб. в сторону уменьшения установлено за счет следующих обстоятельств: косвенные расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам заявлены ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» в приложении № 2 к налоговой декларации в сумме 20988306 руб. В налоговом регистре учета косвенных расходов ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» к расходу отнесены затраты по статье: «Списание материалов на издержки» в сумме 212500,00 руб. ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» выставлено требование от 06.02.2023 № 11-28/106 о представлении документов: по приобретению песка, обогащенного в количестве 600 тонн на сумму 212500 руб.: договора с приложениями и дополнениями, товарно-транспортных накладных, счетов фактур, приходных ордеров и др., по использованию песка: акты выполненных работ, товарно-транспортных накладные, служебные записки, иные документы, подтверждающих расход песка: на сумму 212500,00 руб. ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» документы по приобретению песка не представлены. По использованию песка ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» представлен акт на списание № от 01.01.2021 «на общехозяйственные нужды» и пояснение: «Материал использовался для отсыпки подушки под фундамент». Иные документы представлены. По состоянию на 01.01.2021 из инвентаризационной описи основных средств по балансовому счету у ОС «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» в собственности имелся автомобиль марки Audi А4. Незавершенного строительства каких- либо зданий (сооружений) состоянию на 01.01.2021 у ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» не было. Соответственно использование песка в количестве 600 тонн на общехозяйственные нужды для «отсыпки подушки под фундамент» не соответствует действительности. В нарушение п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по отнесению песка в количестве 600 тонн на сумму 212500,00 руб. являются экономически не обоснованными и документально не подтвержденными В налоговом регистре учета косвенных расходов ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» к расходу отнесены материалы, списанные на издержки в общей сумме 5624747,51 руб. ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» выставлено требование от 06.02.2023 № 11-28/106 представлении первичных документов, подтверждающих произведенный расход. ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» представлены акты на списание материалов общехозяйственные расходы на сумму 5624747,51 руб. ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» документы по приобретению: «ящика фанерного» в сумме 3533704,17 руб., «поддона деревянного» в сумме 1540710,00 руб., «ПЭТ» в сумме 550333,34 руб. и подтверждающие расходы организации не представлены. По использованию вышеуказанных товаров ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» представлены акты на списание материалов на коммерческие цели. В нарушение п.1 ст.252 НК РФ расходы по списанию материалов общехозяйственные расходы по статьям затрат на общую сумму 5 624 747,51 руб. и подтверждающие произведенный расход ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» не представлены. В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В результате неправомерных действий организации, выразившихся в завышении косвенных расходов, в нарушение ст. 274 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль организаций занижена на 5837248,00 руб., а налог на прибыль организаций на 1167450 руб. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, заявлена в сумме 291135 руб. Сумма искажения составляет 80%. Таким образом, 25.03.2022 при предоставлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год выявлено искажение начисленных сумм налога на имущество, данное искажение составляет более 10%. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" информация, содержащаяся в счетах-фактурах и других первичных учетных документах, должна быть достоверной. Согласно ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации В соответствии со ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. <ФИО3>являясь директором ООО "<ОБЕЗЛИЧЕНО>", осуществляя организационно-распорядительные функции, имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не приняты исчерпывающие меры по их соблюдению. <ФИО1>, согласно выписке ЕГРЮЛ является директором ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>». Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом, отвечает требованиям ст. 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Таким образом, директором ООО "<ОБЕЗЛИЧЕНО>" <ФИО1> И.А допущено грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, выразившееся в занижении сумм налога на прибыль в размере более чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета,
Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств позволяет мировому судье сделать вывод о наличии событий правонарушения, а также о виновности директора ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» <ФИО1> И.А в совершении ч. 1 ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
При назначении административного наказания мировой судья учитывает характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность. Обстоятельств, отягчающих и смягчающих административную ответственность, в ходе судебного заседания не установлено. Директор ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» <ФИО1> к административной ответственности ранее не привлекался, поэтому мировой судья считает возможным назначить <ФИО1> наказание в виде административного штрафа в минимальном размере Руководствуясь ст.ст. 29.9-29.11 КоАП РФ, мировой судья,
постановил:
Должностное лицо <ФИО1> признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначить наказание в виде административного штрафа в размере 5000 (пять) рублей. Штраф перечислить на счет № 031006430000000634200 в Уральское ГУ Банка России, получатель УФК по Свердловской области (Департамент по обеспечению деятельности мировых судей СО), ИНН <***>, КПП 665801001, БИК 0634577551, кор.сч.40102810645370000054 КБК 019 1 634 01153 01 0000 140, ОКТМО 65740000, УИН 0209952066008250052320231 Разъяснить, что в соответствии со ст.32.2 КоАП РФ: 1) административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных ст.31.5 КоАП РФ; 2) сумма административного штрафа вносится или перечисляется лицом, привлеченным к административной ответственности, в банк или в иную кредитную организацию; 3) документ, свидетельствующий об уплате административного штрафа, лицо, привлеченное к административной ответственности, направляет судье, вынесшему постановление; 4) при отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, по истечении шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу, судья, вынесший постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа в порядке, предусмотренном федеральным законодательством; Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления в Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области. Мировой судья Е.С. Полянская