КОПИЯ
дело № 5-2-718/2023
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
27 октября 2023 года г. Надым
Мировой судья судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Кравченко А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело в отношении должностного лица – директора наименование организации
ФИО1, родившегося ...,
об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1, являясь директором наименование организации (далее наименование организации), находясь по адресу: ЯНАО г. Надым пр-т. Ленинградский, д. 3, пом.16, будучи обязанным в соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, представлять в налоговый орган по месту нахождения организации декларацию по УСН по итогам налогового периода, действуя в нарушение п. 1 ст.346.15, 346.23 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», при отсутствии первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, предоставив 06.02.2020 года декларацию по УСН за 2019 год, содержащую нулевые значения, 09.11.2022 года (№ рег. 1596785032) представил уточнённую декларацию по УСН, согласно которой полученный в 2019 году доход от оказания стоматологических услуг наименование организации составил 512 700 рублей, при этом проведённой налоговой проверкой установлено, что фактическая сумма полученного дохода наименование организации в 2019 году составила 10 344 000 рублей.
Действия директора наименование организации ФИО1 должностным лицом квалифицированы по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.
Согласно пп. 1, 2 ст. 25.15 КоАП РФ, лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, извещаются или вызываются в суд, в производстве которого находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.
В целях соблюдения установленных ст. 29.6 КоАП РФ сроков рассмотрения дел об административных правонарушениях судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Поскольку КоАП РФ не содержит каких-либо ограничений, связанных с таким извещением, оно в зависимости от конкретных обстоятельств дела может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено (судебной повесткой, телеграммой, телефонограммой, факсимильной связью и т.п., посредством СМС-сообщения, в случае согласия лица на уведомление таким способом и при фиксации факта отправки и доставки СМС-извещения адресату).
ФИО1, по месту жительства и регистрации направлялись телеграммы, содержащие уведомление о дате, времени и месте рассмотрения дела, телеграммы не доставлены, адресат за телеграммами не является. Учитывая изложенное, в соответствии с ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ судья рассматривает дело об административном правонарушении в отсутствии лица, привлекаемого к административной ответственности.
Допрошенная в судебном заседании главный специалист – эксперт правового отдела МИФНС России №4 по ЯНАО ФИО2 показала, что в связи с поступающими жалобами пациентов на отсутствие чеков при оказании стоматологических услуг в наименование организации, что не позволяло обратиться за предоставлением социальных вычетов, была проведена проверка деятельности указанного общества, директором которого является ФИО1 В ходе проверки установлено отсутствие кассовой техники. После поступления документов из ОМВД России по Надымскому району, выявлен факт занижения ФИО1 полученного дохода. В 2020 году ФИО1 представлена нулевая декларации за 2019 год, в 2022 года согласно уточненной декларации доход составил 512 700 рублей. При этом получаемый ФИО1 доход фиксировался в тетрадях, ежедневнике, блокноте, кассовых ордерах, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствовали. Таким образом, ФИО1 сознательно скрывал сведения о фактическом ведении финансово – хозяйственной деятельности, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности.
Заслушав ФИО2, изучив и оценив материалы дела об административном правонарушении, представленные на электронном носителе документы, судья приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Согласно примечанию 1 к указанной статье под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), понимается, в частности, ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета; отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
В силу пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее Федеральный закон № 402-ФЗ) бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Объектами учета являются факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования деятельности экономического субъекта, доходы, расходы, а также иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами (статья 5 Федеральный закон № 402-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса, к числу которых закон относит доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Согласно пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Положения статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ предусматривают, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Согласно ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами
Статьей 9 Федерального закона № 402-ФЗ установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, обязательными реквизитами которого являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
При рассмотрении дела об административном правонарушении установлено, что 06.02.2020 года ФИО1 представил декларацию по УСН за 2019 год, содержащую нулевые значения. 09.11.2022 года (№ рег. 1596785032) представлена уточнённая декларация по УСН, согласно которой полученный в 2019 году доход от оказания стоматологических услуг наименование организации составил 512 700 рублей, при этом документы, подтверждающие заявленные показатели налогоплательщиком представлены не были. Также не были представлены кассовые книги, карточки счетов и иные документы, подтверждающие проведенные операции.
Путем сопоставления сведений, отраженных в тетрадях, ежедневнике, блокноте, приходных кассовых ордерах, в которых производился учет оказанных наименование организации услуг, переданных ОМВД России по Надымскому району, должностными лицами налогового органа установлено, что фактическая сумма полученного дохода наименование организации в 2019 году составила 10 344 000 рублей.
Статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В силу примечания к статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях под должностным лицом в названном Кодексе следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, арбитражные управляющие, а также совершившие административные правонарушения, предусмотренные статьями 13.25, 14.24, 14.25, 14.55, 14.56, 15.17 - 15.22, 15.23.1, 15.24.1, 15.26.1, 15.26.2, 15.29 - 15.31, 15.37, 15.38, частью 9 статьи 19.5, статьей 19.7.3 указанного Кодекса, члены советов директоров (наблюдательных советов), коллегиальных исполнительных органов (правлений, дирекций), счетных комиссий, ревизионных комиссий (ревизоры), ликвидационных комиссий юридических лиц и руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов других организаций, физические лица, являющиеся учредителями (участниками) юридических лиц, руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов организаций, являющихся учредителями юридических лиц, несут административную ответственность как должностные лица.
Примечанием к статье 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определено, что административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в данной статье, статьях 15.4 - 15.9, 15.11 названного Кодекса, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 указанного Кодекса, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ директором наименование организации является ФИО1
В силу пп. 1, 3 ст.7 Федерального закона N 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящей частью. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с настоящим Федеральным законом вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 настоящего Федерального закона, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.
Сведений о возложении ФИО1 обязанности ведения бухгалтерского учета на бухгалтера материалы дела не содержат, в связи с чем судья приходит к выводу о ведении бухгалтерского учета ФИО1 самостоятельно. Следовательно, ФИО1 является субъектом вменяемого ему в вину правонарушения. Сведений о том, что ФИО1 были приняты все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязанностей, судье не представлено.
Вина ФИО1 подтверждается следующими, исследованными в судебном заседании доказательствами:
-протоколом об административном правонарушении № 1 от 26.06.2023 года, в котором указаны обстоятельства правонарушения;
- актом налоговой проверки №188 от 22.02.2023 года, в которой отражены выявленные нарушения;
- копией решения №187 от 16.05.2023 года;
- копией выписки из ЕГРЮЛ от 27.06.2023;
- первичной и уточненными декларациями.
- документами, представленными ОМВД России по Надымскому району на электронном носителе.
Таким образом, исследованными материалами дела установлено допущенное директором наименование организации ФИО1 грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, выразившееся в осуществлении деятельности при отсутствии первичных ученых документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. В действиях ФИО1 усматривается состав вменяемого ему в вину административного правонарушения.
Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом, соответствует требованиям ст. 28.2 КоАП РФ, копия протокола направлена в установленном порядке.
Признавая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства допустимыми, достоверными, относимыми, а в совокупности достаточными, судья признаёт ФИО1, виновным в грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), и квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.
Обстоятельством смягчающим административную ответственность ФИО1, в силу ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ, судья признаёт совершение правонарушения впервые, поскольку иных данных материалы дела не содержат.
Обстоятельств, отягчающих административную ответственность ФИО1, предусмотренных ст. 4.3 КоАП РФ, а также препятствующих производству по делу об административном правонарушении либо влекущих его прекращение, судьёй не установлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ за нарушение законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения. То есть срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ составляет два года со дня его совершения. При этом правонарушение не является длящимся.
Из материалов дела усматривается, что налоговая отчетность (основная декларация) за 2019 год сдана 06.02.2020 года; уточненная декларация 09.11.2022 года. При таких обстоятельствах срок давности привлечения ФИО1 к административной ответственности за совершение указанного административного правонарушения начал исчисляться с даты предоставления последней корректировки бухгалтерской отчётности. Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела не истёк.
Исходя из характера и степени общественной опасности правонарушения, объекта посягательства, пренебрежительного отношения субъекта к исполнению своих обязанностей, поскольку доказательств наличия иной причины не представлено, судья не усматривает оснований для применения в отношении ФИО1 положений ст.ст. 2.9, 4.1.1 КоАП РФ.
Также отсутствуют основания освобождения ФИО1 от ответственности по примечанию к ст. 15.11 КоАП РФ.
При назначении наказания судья учитывает характер совершенного административного правонарушения, обстоятельства, при которых оно совершено, данные о личности лица, привлекаемого к административной ответственности, материальное положение, и признаёт возможным назначить ФИО1, административное наказание в виде административного штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее 60 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных статьей 31.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Руководствуясь ст.ст. 29.9, 29.10, 29.11 КоАП РФ, судья
ПОСТАНОВИЛ:
признать ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, и назначить административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 (пять тысяч) рублей.
Административный штраф подлежит перечислению по следующим реквизитам получателя: УФК по ЯНАО (Государственно – правовой Департамент ЯНАО), ИНН <***>, КПП 890101001, № счета 03100643000000019000, РКЦ Салехард//УФК по ЯНАО г. Салехард, БИК 007182108, корр/счет 401028101145370000008, КБК 86311601153010000140, ОКТМО 71936000, УИН 03147204080071823001511119.
Постановление может быть обжаловано в Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение десяти суток со дня вручения или получения копии мотивированного постановления путем подачи жалобы мировому судье судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа.
Постановление по делу об административном правонарушении объявлено 26 октября 2023 года.
Поскольку составление мотивированного постановления в силу ч. 1 ст. 29.11 КоАП РФ отложено на 27 октября 2023 года, день изготовления постановления в полном объёме является днём его составления.
Мотивированное постановление составлено 27 октября 2023 года.
Мировой судья/подпись/А.В. Кравченко
Копия верна
Мировой судья А.В. Кравченко
Секретарь____________________________
Постановление не вступило в законную силу: 27.10.2023 года.
Подлинник постановления хранится в деле № 5-2-718/2023 в объединённой канцелярии мировых судей судебных участков №№ 1, 2, 3 судебного района Надымского городского суда ЯНАО