Решение по делу № 2А-1370/2024 от 31.01.2025

2а-17/2025

УИД 03RS0069-01-2024-001437-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. ФИО1 31 января 2025 года

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе,

председательствующего судьи Касимовой Ч.Т.,

при секретаре судебного заседания Гареевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и обязании ее списания, актуализировать информацию на едином налоговом счете, обязании вернуть денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 (далее – административный истец) обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС № 4 по РБ, административный ответчик) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и обязании ее списания, актуализировать информацию на едином налоговом счете ФИО2,

мотивируя тем, что на Едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ отображается отрицательный баланс в размере 33039 рублей 23 коп. также ИФНС выставляла требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 75067 рублей 33 копеек, включая пени в размере 33984,71 рублей. Административный истец неоднократно обращался к ИФНС о необходимости актуализировать информацию по ЕНС. В последнее ответе ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ на обращение налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ содержится информация, что срок рассмотрения обращения продлен до ДД.ММ.ГГГГ ответа на дату ДД.ММ.ГГГГ нет. Коллегия по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан отменила решения Чишминского районного суда Республики Башкортостан по административным делам № № 2а-420/2024, от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-548/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, и установила факт пропуска ИФНС пресекательных сроков по взысканию налоговой задолженности. Верховный Суд Республики Башкортостан установил, что административный истец пропустил пресекательные сроки и утратил возможность взыскания недоплаченных налогов и сборов, пеней с налогоплательщика ФИО2 также есть вступившее в законную силу решение Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-850/2022, где уже был установлен факт утраты возможностей взыскания налогов и пени с ФИО2

Административный истец просит с учетом неоднократных уточнений

-признать налоговую задолженность ФИО2 безнадежной к взысканию и обязать административного ответчика Межрайонную ИФНС № 4 по Республике Башкортостан списать ее, актуализировать информацию на ЕНС истца.

- признать, что сроки для взыскания спорной задолженности, указанной в требовании № истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке

-признать обязанность ФИО2 по уплате задолженности по налогам и пеням прекращенной в полном размере, без учета предстоящих платежей в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 1003 рубля

-признать безнадежной к взысканию задолженность по требованиям ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 02.07.2020

-признать незаконным формирование отрицательного сальдо единого налогового счета у гражданина ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ, признать задолженность в размере 32037 рублей 16 копеек, отображенной на Едином налоговом счете на дату подачи иска безнадежной к взысканию и обязать ответчика ее списать;

- обязать административного ответчика вернуть на Единый налоговый счет денежные средства уже взысканные с ФИО2 в размере 11195 рублей 62 копейки.

Представитель административного ответчика - МИФНС №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания; представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В своем возражении на административное исковое заявление указал, что согласно сведениям ПК «АИС Налог 3», ФИО2 находится в процедуре банкротства с ДД.ММ.ГГГГ.Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» указал, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, и следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. В отношении задолженности Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан меры принудительного взыскания предпринимала. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерацией, а именно в порядке статьи 69 НК РФ были выставлены требования, в связи с тем, что требования не были. Исковое заявление ФИО2 не содержит конкретного требования о сумме подлежащей безнадежной к взысканию. По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) составляет 32036,23 рублей- задолженность по пени. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № включало в себя сумму задолженности по налогам в размере 75 067,66 рублей (страховые взносы по ОПС- 59825,61 рублей, страховые взносы по ОМС- 15242,05 рублей), задолженность по пени в размере 33984,71 рублей. общая сумма по данному требованию 109052,37 рублей, задолженность по налогам была образована по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до перехода на ЕНС. Сумма, отраженная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам по ОПС 59825,61 рублей. сумма, отраженная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам по ОМС 15242,05 рублей. В рассматриваемом требовании отражена сумма пени в размере 33984,71 рублей. ввиду того, что страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачивались, налогоплательщиком своевременно начислялись пени. В рассматриваемом деле налогоплательщик не уплатил сумму страховых вносов на ОПС и ОМС, он начал оплачивать задолженность начисленную по срокам ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ только с ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно на сумму долга начислялись пени. Просит отказать в удовлетворении требований ФИО2

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, 2016).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был плательщиком страховых взносов.

В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений, налогоплательщик извещён об имеющейся задолженности по обязательным платежам путём направления требования об уплате налогов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как следует из подробного расчета сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6493,92 рублей по следующему виду налога-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; на налог-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 28093,80 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее -ЕНС) по ФИО2 составляет 32036,23 рублей-задолженность по пени.

Согласно ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты ( решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных ли, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежит исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываеются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Как следует из административного дела № 2а-850/2022, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по РБ (далее по тексту – МИФНС №4 по РБ, Налоговая инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании с него страховых взносов на обязательное медицинское страхование 17314 рублей и пени 431 рубля 03 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 73651 рубля 34 копеек и пени 2 174 рубля 63 копеек; транспортного налога 1700 рублей и пени 320 рублей 07 копеек, земельного налога 210 рублей и 39 рублей 55 копеек на том основании, что ФИО2, являющийся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком транспортного и земельного налогов, налоги и взносы в предусмотренные законом сроки не уплатил, направленные ему уведомления и требования об их уплате, оставил без удовлетворения. В связи с этим и отменой судебного приказа, они вынуждены обратиться в суд с настоящим иском.

В связи с тем, что ФИО2 не были уплачены страховые взносы и налоги, МИФНС №30 по РБ и МИФНС №4 по РБ ему направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов 27990 рублей; требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов 32385 рублей и пени 2462 рублей 22 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного, земельного налогов 955 рублей и пени 13 рублей 46 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени по налогам и взносам 454 рубля 68 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов 36238 рублей и пени 143 рублей 44 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного, земельного налогов 955 рублей и пени 11 рублей 24 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени начисленных на транспортный и земельный налоги 243 рублей 79 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени начисленных на транспортный и земельный налоги 1 рубль 16 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени на налоги 59 копеек.

Эти требования МИФНС №30 по РБ ФИО2 в предложенные сроки в добровольном порядке не исполнены.

Из представленных налоговой инспекцией требований видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате общая задолженность ФИО2 по налогам, превышала 10 000 рублей и составляла задолженность в размере 113823 рубля 50 копеек. Аналогично по всем другим требованиям общая задолженность ФИО2 превышала 10000 рублей.

При таком положении заявление о взыскании страховых взносов, налогов и пени, с учетом того, что общая его задолженность превышала 3000 рублей и после законодательного изменения этого порога 10000 рублей, налоговым органом могло быть подано в суд по каждому виду недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган мировому судье обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного Налоговым кодексом срока по требованиям о взыскании страховых взносов и транспортного, земельного налогов. При этом ходатайство, налоговым органом о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО2 недоимки не заявлено. То, что МИФНС №4 по РБ обратилось в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа в настоящем случае правового значения не имеет, поскольку изначально срок обращения в суд был налоговым органом нарушен.

Не имеется оснований и для взыскания с ФИО2 пени по последним требованиям, срок взыскания которых налоговым органом не пропущен, поскольку утрата возможности взыскания страховых взносов и налогов, на которые они начислены исключает возможность взыскания начисленных на них пени.

Решением Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

«в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ к ФИО2 о взыскании страховых взносов, транспортного, земельного налогов и пени-отказать»

Как следует из материалов административного дела № 2а-420/2024 следует, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее – МИФНС № 4 по РБ, административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик, должник) о взыскании транспортного налога, мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан (МИФНС №30 пол РБ) на налоговом учет состоит ФИО2 (ИНН №), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно лицевому счету налогоплательщика по состоянию на момент формирования административного искового заявления погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13974,25 рублей; остаток задолженности по налогу - 18212,07 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3629,70 рублей; остаток задолженности по налогу 4728,35 рублей.

Решением Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан

- недоимку по земельному налогу: пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 95 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4728 руб. 35 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 05 коп.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размере 7 руб. 71 коп. – всего на общую сумму в размере 23075 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 892 руб.26 коп.».

Как установлено судом апелляционной инстанции, на дату обращения с административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

«решение Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменить. Принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам.»

Как следует из материалов административного дела № 2а-548/2024, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее – МИФНС № 4 по РБ, административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик, должник) о взыскании транспортного налога., мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан (МИФНС №30 по РБ) на налоговом учет состоит ФИО2 (ИНН №) за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, недоимка по транспортному налогу и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год считается погашенной в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ. Остатком по требованию считаются пени, начисленные на указанную недоимку.

Решением Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3645 руб. 15 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 16415 руб. 03 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 57 руб. 68 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 7 руб. 19 коп., в сего общую сумму в размере 21373 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 803 руб. 75 коп.»

Судом апелляционной инстанции установлено, что учитывая завершение процедуры банкротства ФИО2, принимая во внимание, что предъявленные ко взысканию пени также насчитаны на задолженность по актам МИФНС № 30 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №, МИФНС № 4 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №, которая в связи с признанием ФИО2 банкротом признается безденежной ко взысканию как пенеобразующая недоимка, пени не подлежат взысканию с ФИО2

Кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

«решение Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменить.

Принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам сборам».

Суд учитывает вышеизложенное, а также то, что ФИО2 завершил процедуру внесудебного банкротства через МФЦ.

Сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина – в отношении ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № размещено в открытом доступе на сайте Единый реестр банкротства физлиц.

Параграф 5 главы X Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции, действующей на дату подачи ФИО2 заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке - ДД.ММ.ГГГГ, (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) (далее - Закон о банкротстве) предусматривает порядок проведения внесудебного банкротства гражданина.

Завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов («списание долгов») и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве). Тем самым гражданин получает возможность выйти законным путем из создавшейся финансовой ситуации, вернуться к нормальной экономической жизни без долгов.

В силу части 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Как установлено п. 1 ст. 223.2 Закона о банкротстве гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из следующих оснований, в том числе в отношении него на дату подачи такого заявления окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не имеется иных неоконченных или непрекращенных исполнительных производств по взысканию денежных средств, возбужденных после возвращения исполнительного документа взыскателю;

Согласно п. 1.1 ст. 223.3 Закона о банкротстве гражданин в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке подтверждает соблюдение условий, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, при этом соблюдение таких условий предполагается и не требует дополнительного подтверждения гражданином и проверки, в том числе многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, за исключением случаев, предусмотренных настоящим параграфом.

В соответствии с пунктами 1.2, 2, 4, 5 ст. 223.2 Закона о банкротстве наряду с предусмотренными пунктом 1 настоящей статьи условиями для признания гражданина банкротом во внесудебном порядке не требуются соблюдение и (или) подтверждение соблюдения иных условий, в том числе предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

При подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 настоящего Федерального закона.

При подаче гражданином заявления о признании его банкротом во внесудебном порядке в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение одного рабочего дня со дня получения заявления гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке проверяет наличие сведений о возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также отсутствие сведений о ведении иных исполнительных производств, возбужденных после даты возвращения исполнительного документа взыскателю и не оконченных или не прекращенных на момент проверки сведений, с использованием общедоступных сведений банка данных в исполнительном производстве, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с пунктами 3, 5 и 9 части 3 статьи 6.1 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Пунктом 1 ст. 223.3 Закона о банкротстве установлено, что в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве размещаются сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 настоящего Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, сведения об условии, предусмотренном пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона, в соответствии с которым гражданин обратился с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве соответствующие сведения.

Днем опубликования сведений, предусмотренных настоящим параграфом, признается дата размещения сообщения в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве по московскому времени (пункт 3 ст. 223. 3 Закона о банкротстве).

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 223.4 Закона о банкротстве со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением:

1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке;

2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия:

срок исполнения возникших до дня включения таких сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей считается наступившим, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи;

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи;

не подлежат применению правила статьи 8 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в части возможности направления исполнительных документов в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем;

все исполнительные документы могут быть направлены только в Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы;

приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина, за исключением исполнительных документов по требованиям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи;

согласие гражданина-должника на предоставление органами, осуществляющими государственную регистрацию или иной учет (регистрацию), имеющихся у них сведений кредиторам в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи считается предоставленным.

Согласно п.1 ст. 223.6 Закона о банкротстве по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.

Как установлено п. 2 ст. 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым I пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона.

Из заявления ФИО2 о признании его банкротом во внесудебном порядке от ДД.ММ.ГГГГ следует, что им указаны требования таких кредиторов, как:

- МИФНС № 30 по Республике Башкортостан на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от ДД.ММ.ГГГГ № по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ (№) на сумму 29740,67 рублей;

- МИФНС № по <адрес> на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от ДД.ММ.ГГГГ № по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ (№) на сумму 23789,02 рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 2 ст. 223.6 Закона о банкротстве о том, что если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В силу п. 3.1. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г., действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафа безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта.

В силу и. 3.1. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Утверждение административного ответчика о соблюдении Инспекцией порядка взыскания задолженности носят произвольный характер.

Судом установлено несоблюдение предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка принудительного взыскания обязательных платежей, в том числе в части своевременного обращения к мировому судьей за получением судебного приказа о взыскании задолженности после истечения срока, предоставленного административному ответчику для исполнения налоговых требований.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований ФИО2 о признании налоговой задолженности безнадежной.

Что касается требований ФИО2 об обязании ответчиков возвратить на Единый налоговый счет денежных средств, списанных с него в размере 11195 рублей 62 копейки, то судом исследованы материалы дела № 2а-702/2024.

Решением Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-702/2024 постановлено:

- недоимку по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11195 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 448 руб.».

Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу.

По указанному делу выписан исполнительный лист ФС № ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для возврата денежных средств, взысканных с ФИО2 в размере 11195 рублей 62 копейки, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и обязании ее списания, актуализировать информацию на едином налоговом счете, обязании вернуть денежные средства, удовлетворить частично.

Признать задолженность в размере 32037 рублей 16 копеек, отображенной на Едином налоговом счете на дату подачи иска безнадежной к взысканию и обязать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан ее списать.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения в Верховный Суд Республики Башкортостан через Чишминский районный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 07 февраля 2025 года.

Судья /подпись/.

Копия верна.

Судья Касимова Ч.Т.