Дело № 2а-833/2025 изготовлено 21.04.2025

УИД 76RS0016-01-2024-006700-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Сивановой К.В.,

при секретаре Агакишиеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 руб., за 2019 год в размере 2435 руб., за 2020 год в размере 3298 руб. 83 коп., за 2021 год в размере 3362 руб., за 2022 год в размере 3420 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 848 руб., за 2020 год в размере 1840 руб., за 2021 год в размере 1897 руб., за 2022 год в размере 1955 руб., пени на 31.12.2022 в размере 1377 руб. 03 коп., пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2480 руб. 17 коп., а всего 23353 руб. 03 коп. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в инспекции в качестве плательщика налогов. В 2022 году ответчику на праве собственности принадлежали квартиры, земельные участки. В адрес налогоплательщика направлено уведомление, выставлено требование об уплате налога. Ответчик требование о взыскании налога не исполнил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что в 2018-2022 годах ответчику на праве собственности принадлежали квартиры, земельные участки.

Ответчику направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. Ответчик налоги в установленные сроки не уплатил, в связи с чем ему направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 руб., за 2019 год в размере 2435 руб., за 2020 год в размере 3298 руб. 83 коп., за 2021 год в размере 3362 руб., за 2022 год в размере 3420 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 848 руб., за 2020 год в размере 1840 руб., за 2021 год в размере 1897 руб., за 2022 год в размере 1955 руб., пени на 31.12.2022 в размере 1377 руб. 03 коп., пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2480 руб. 17 коп., а всего 23353 руб. 03 коп. Ответчик до настоящего времени не уплатил налог.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению.

Возражения административного ответчика о пропуске срока обращения в суд являются необоснованными в связи со следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции до 23.11.2020).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции с 23.11.2020).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено по почте налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма составляла менее 3000 руб., поэтому налоговый орган не обращался за взысканием в суд по данному требованию. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не истекли.

Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5627 руб. и земельный налог за 2019 год в размере 848 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено по почте налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц частично был уплачен в размере 3192 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год составила 2435 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не истекли.

Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3298,83 руб. и земельный налог за 2020 год в размере 1840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено по почте налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по всем указанным требованиям (с учетом обозначенной выше оплаты) составляла менее 10000 руб. и 3 года со срока исполнения самого раннего требования не истекли, поэтому налоговый орган не обращался за взысканием в суд по данным требованиям. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не наступили.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3362 руб. и земельный налог за 2021 год в размере 1897 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено по почте налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ не выставлялось, сроки не истекли.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно п. 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 мер по принудительному взысканию задолженности, а взыскание по нему осуществляется только в отношении задолженности ранее необеспеченной мерами принудительного взыскания.

В адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В данное требование включена следующая задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9898,83 руб., в том числе 2016 год - 363 руб., 2018 год – 440 руб., 2019 год – 2435 руб., 2020 год - 3298,83 руб., 2021 год - 3362 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4585 руб., в том числе 2019 год - 848 руб., 2020 год – 1840 руб., 2021 год – 1897 руб., пени в размере 2224,47 руб. Срок исполнения по данному требованию истекал 28.11.2023.

Таким образом, выставленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 требование не исполнено.

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3420 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 1955 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено по почте налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, то есть после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку пени акцессорны от основного обязательства (налога), то следуют его судьбе и подлежат исчислению и взысканию в полном объеме в соответствии со ст.75 НК РФ.

По требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Ярославля, следовательно, административный истец своевременно обратился в мировой участок.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление подано в Дзержинский районный суд г. Ярославля ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Возражения административного ответчика в остальной части основанием для отказа в удовлетворении требований не являются.

Оснований для снижения пени в соответствии со ст. 333 ГК РФ не имеется, так как согласно п. 2 ст. 3 Гражданского Кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Кроме того, в силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Ярославля в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Ярославля задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 руб., за 2019 год в размере 2435 руб., за 2020 год в размере 3298 руб. 83 коп., за 2021 год в размере 3362 руб., за 2022 год в размере 3420 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 848 руб., за 2020 год в размере 1840 руб., за 2021 год в размере 1897 руб., за 2022 год в размере 1955 руб., пени на 31.12.2022 в размере 1377 руб. 03 коп., пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2480 руб. 17 коп., а всего 23353 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня вынесения.

Судья К.В. Сиванова