Дело № 2а-3251/2022

Поступило в суд 07.06.2022

УИД: 54RS0001-01-2022-004647-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2022г. г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Сулима Р.Н.,

При секретаре Новак Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0.39 руб, за 2017 год в размере 0.40 руб., задолженность по земельному налогу в размере 143.75 руб., пени за 2015 год в размере 29.80 руб., за 2016 год в размере 9,27 руб., указав в обоснование заявленных требований следующее.

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 8-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, и признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, уведомление осталось не исполненным.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.7 оборот)

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2, допущенная по устному ходатайству, в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласились.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН <***>) и является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., а также является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: ..., иные строения сооружения, помещения по адресу: .... (л.д.13)

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за 2015г. в общем размере 183 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2016 год в размере 183 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес административного ответчика было направлено требование ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 руб., пени в размере 39.25 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14).

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 27 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

ИФНС в адрес ФИО1 было направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб., пени в размере 2.11 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.15)

Согласно расчету истца, размер задолженности по уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год пени составляют 9.27 руб. (л.д.12)

ФИО1 представил квитанции ПАО «Сбербанк» об оплате земельного налога в сумме 366 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42), об оплате пени земельного налога в сумме 39.25 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43), об оплате пени за имущество в размере 3.37 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44), об оплате налога на имущество в размере 52 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45), однако КБК указан не верно.

Согласно письменным пояснениям МИФНС ... по Новосибирской области платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39.25, на сумму 366 руб. зачтены в земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по налогу за 2014 год – 183 руб., 2015 года – 183 руб., 2016 год – 39.25 руб., итого 405.25 руб.

Платеж на сумму 3.37 руб. зачтен по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Платеж на сумму 52 руб. был зачтен по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год – 19 руб., 2017 год – 15 руб., 2018 год – 18 руб., итого 52 руб. (л.д.37).

Таким образом, предъявленная ко взысканию задолженность сформирована уже с учетом указанных платежей ответчика, при подаче иска были учтены истцом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требование об уплате земельного налога и пени ... устанавливает срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 не превысила 3000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 52 руб., пеня в размере 3.37 руб. за 2016—2017гг., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 366 руб., пеня в размере 39.25 руб. за 2015,2016,2017гг. на общую сумму 460 руб. 62 коп., а также государственной пошлины в доход государства в сумме 200 руб.(л.д.28)

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере 143.75 коп.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислена пеня по земельному налогу за 2015г. в размере 29.80 руб., за 2016г. в размере 9.27 руб., а также пеня по уплате налога на имущество физических лиц в размере 39.07 руб., что подтверждается представленным в материалы дела расчетом.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 0,39 руб., за 2017г. 0,40 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 143.75 коп., пени за 2015г. 29.80 руб., за 2016г. в размере 9.27 руб., всего: 183 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.