Решение по делу № 2А-1503/2022 от 17.11.2022 | Апшеронский районный суд (Краснодарский край)

Административное дело № 2а-1503 \2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года Краснодарский край, г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баровой О.В.,

с участием сторон:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю по доверенности от 12.02.2020 ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

23.08.2022 представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю по доверенности от 02.04.2020 ФИО3 в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) обратился в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 53 795 рублей 68 копеек.

В обоснование доводов административного иска налоговым органом указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки Дэу Матиз, 2007 года выпуска и два земельных участка, расположенных по адресу: <адрес>, и <адрес>

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет ... деятельность.

22.07.2021 ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация с исчисленной суммой налога (авансового платежа), уплачиваемого в соответствие с п. 7 ст. 227 НК РФ за первый квартал 2020 - 11 050 руб., сроком уплаты 25.04.2020., за полугодие 2020 – 0 руб., за 9 мес. 2020 - 10 959 руб.

Согласно указанной налоговой декларации ФИО2 исчислена сумма налога к доплате – 780 руб.

ФИО2 не исполнена обязанность по уплате авансового платежа за 9 мес. 2020 в размере 10 595 руб., и налога в сумме 780 руб., а так же не оплачен земельный и транспортный налог за 2020 г., а так же не оплачена недоимка по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страховании.

Направленные в адрес ФИО2 консолидированные требования от 23.12.2021 № по оплате транспортного и земельного налога, от 05.10.2021 № по уплате налога на доходы физических лиц в порядке ст. 227 НК РФ, от 18.01.2022 № по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование исполнены не были.

В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц, в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2020 в размере 11 375 рублей, пени в размере 199 рублей 87 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 в размере 8 426 рублей, пени 16 руб. 71 копе., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 в размере 32 448 руб. пени в размере 64 руб. 36 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 – налог 306 руб., пени 01 руб. 64 коп., а так же недоимку по земельному налогу за 2020 - налог в размере 953 руб., пени 05 руб. 10 коп., а всего 53 795 рублей 68 копеек.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО1 на удовлетворении требований настаивал, по доводам, изложенным в иске, дополнительно, с учетом возражений на иск, представленных ФИО2 показал, что административным ответчиком, на основании представленных суду платежных документов, взыскиваемая сумма недоимки в размере 53 795 рублей 68 копеек полностью поступила и была зачислена в бюджет, однако была распределена в счет погашения задолженности образовавшейся у ФИО2 за иные налоговые периоды. Распределение поступивших денежных средств в ручном режиме провести не представляется возможным, в виду отсутствия к тому технической возможности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении административного иска просила отказать, по причине уплаты ею всех платежей, недоимка по которым возникла в спорный налоговый период указанный в иске. При этом распределение налоговым органом денежных средств поступивших в бюджет за иные налоговые периоды, считает не правомерным, так как указанные периоды не входят в предмет рассматриваемого судом спора, правомерность погашения таких платежей является не не законной, так как правомерность и обоснованность такого действия налоговым органом не доказана.

Исследовав письменные материалы административного дела, выслушав доводы сторон суд, приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены в соответствии с законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год, представить в налоговый орган по месту своего жительства (учета) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в налоговой декларации 3-НДФЛ, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей определяется налогоплательщиками самостоятельно.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в МИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика – ..., так же ФИО2 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки Дэу Матиз, 2007 года выпуска и два земельных участка, расположенных по адресу: <адрес>, и <адрес>.

Согласно указанной налоговой декларации ФИО2 исчислена сумма налога к доплате – 780 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной, что диктует необходимость в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 КАС РФ, в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года N 10-П, от 13 декабря 2016 года N 28-П, от 10 марта 2017 года N 6-П, от 11 февраля 2019 года N 9-П).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направленные в адрес ФИО2 консолидированные требования от 23.12.2021 № по оплате транспортного и земельного налога, от 05.10.2021 № по уплате налога на доходы физических лиц в порядке ст. 227 НК РФ, и от 18.01.2022 № по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование исполнены не были.

До настоящего времени ФИО2 недоимка по выставленным требованиям не оплачена.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

В рамках подготовки дела к судебному разбирательству суд возложил обязанность на налоговый орган, представить контрасчет взыскиваемых сумм, с учетом представленных ФИО2 письменных доказательств подтверждающих ее доводы относительно погашения недоимки в полном объеме.

Как следует из письменных пояснений к административному иску платежи произведенные ФИО2 в сумме 780, 31 руб., 3 167 руб., 11 830 руб., по авансовым платежам были отнесены налоговым органом в счет погашения задолженности за 2016, 107, 2018гг.., оплата НДФЛ на основании платежного поручения от 15.08.2022 зачтена в счет задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за 2018 г., сумма по платежному поручению от 08.12.2021 в размере 67,83 руб., зачтена в счет погашения задолженности по пени и НДФЛ.

Оплата страховых взносов за 2020 в сумме 8 426 руб., по платежному поручению от 29.04.2022 зачтена в счет задолженности за 2020.

Оплата страховых взносов за 2020 в сумме 4000 руб., по платежному поручению от 14.02.2022 зачтена в счет задолженности за 2017.

Оплата страховых взносов за 2019 в сумме 16000 руб., платежным поручением от 18.02.2020 в сумме 12 855 руб., зачтена по платежам сроком уплаты - 09.01.2018, в сумме 3 145 руб., сроком уплаты - 09.-01.2019.

Оплата страховых взносов ОПС за 2019 в сумме 16000 руб., на основании платежного поручения от 18.02.2020 зачтена 23 4000 руб., срок уплаты 0 09.01.2019, 29 354 руб., - 31.12. 2019, оплата страховых взносов ОПС за 2019 в сумме 2 448 руб., платежным поручением от 29.04.2020, зачтена по сроку уплаты 31.12.2020, оплата страховых взносов ОПС за 2021 в сумме 8000 руб., платежным поручением от 16.05.2022, зачтена по сроку уплаты - 31.12.2020, оплата страховых взносов ОПС за 2021 в сумме 10 000 руб., платежным поручением от 30.05.2022, зачтена по сроку уплаты - 31.12.2020, оплата транспортного налога в сумме 306 руб., на основании платежного поручения от 20.01.2021 зачтена в счет погашения задолженности по сроку уплаты 02.12.2019, в сумме 52, 04 руб., в счет погашения недоимки по пене, оплата земельного налога в сумме 1 074 руб., зачтена в счет погашения задолженности за 2019, в сумме 48,01 руб., зачтена в счет погашения задолженности по пене.

Анализ представленных суду письменных доказательств, с учетом объяснений полученных судом от представителя налогового органа указывает на то обстоятельство, что ФИО2 в полном объеме была произведена оплата налоговых платежей за спорный налоговый период указанный в иске, при этом поступившие от ФИО2 платежи были перераспределены налоговым органом за иные налоговые периоды 2016-1019 гг., которые не являются предметом спора по настоящему иску.

Административным истцом в судебном заседании данный факт не был опровергнут допустимыми по делу доказательствами, следовательно, требования налогового органа удовлетворению не подлежат. Не отнесение поступивших денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа не указывает на правомерность требований налогового органа, в связи с недоказанностью факта наличия у ФИО2 задолженности за спорный период времени указанный в административном иске.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на налоговый орган, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании статьи 333.37 НК РФ.

Руководствуясь статьями статями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес> ... ИНН №, о взыскании налога на доходы физических лиц, в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2020 в размере 11 375 рублей, пени в размере 199 рублей 87 копеек,

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 в размере 8 426 рублей, пени 16 руб. 71 коп.;

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 в размере 32 448 руб. пени в размере 64 руб. 36 коп.

Транспортного налога с физических лиц за 2020 налог 306 руб., пени 01 руб. 64 коп., земельного налога за 2020 налог в размере 953 руб., пени 05 руб. 10 коп., а всего 53 795 руб. 68 коп., отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Бахмутов