№ дела 2а-690/2025
УИД 24RS0006-01-2025-000776-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Боготол 13 октября 2025 года
Боготольский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Герасимовой Е.Ю.,
при секретаре Козловой Г.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 16.08.2024 по 19.05.2025 в размере 11194,65 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 21.02.2013 по 24.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в бюджет. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № в сумме 94074,09 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязательности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. Учитывая, что требование № датировано ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени за период с 16.08.2024 по 19.05.2025 в указанном требовании не отражена. Ранее в адрес ответчика направлялись требования от 13.01.2020 № и от 23.12.2020 №. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в иск. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником исполнена позже установленных НК РФ сроков, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 11194,65 руб. 19.06.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика пени. На основании возражений ответчика, 23.06.2025 данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.
Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО3 (по доверенности), извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, представила пояснения о том, что по состоянию на 29.09.2025 на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 103066,62 руб. 20.06.2025 на ЕНС ФИО1 поступил платеж на сумму 11194 руб. Денежные средства зачлись, согласно ст. 45 НК РФ: 9339,20 руб. в оплату задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2019 год; 1854,80 руб. в оплату задолженности по страховым взносам в бюджет ОМС за 2019 год (л. д. 53).
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.
Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с пп. 1, 2 п. 1, ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В п. 5 ст. 430 НК РФ указано, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
На основании п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как установлено судом, ФИО1 в период с 21.02.2013 по 24.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (л. д. 13-14).
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате до 05.02.2020 недоимки, в т. ч.:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т. ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 29354 руб. и пени по ним в размере 73,38 руб.;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 6884 руб. и пени по ним в размере 17,21 руб.
По состоянию на 13.01.2020 за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 127569,65 руб., в т. ч. по налогам (сборам, страховым взносам) 111036,43 руб. (л. д. 20).
27.08.2020 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 вышеуказанных страховых взносов и пени по ним (л. д. 21), на основании которого 31.08.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП возбуждено исполнительное производство № (л. д. 22-23).
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате до 26.01.2021 недоимки, в т. ч.:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т. ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), со сроком уплаты до 09.12.2020, в размере 29203,20 руб. и пени по ним в размере 53,78 руб.;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, со сроком уплаты до 09.12.2020, в размере 7583,40 руб. и пени по ним в размере 13,97 руб. По состоянию на 23.12.2020 за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 160614,55 руб., в т. ч. по налогам (сборам, страховым взносам) 140847,03 руб. (л. д. 24-25).
Судебным приказом №, выданным мировым судьей судебного участка № в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края16.04.2021, с ФИО1 взысканы:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т. ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 29203,20 руб. и пени в размере 53,78 руб.;
- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 7583,40 руб. и пени в размере 13,97 руб.
26.05.2021, на основании данного судебного приказа, судебным приставом-исполнителем ОСП возбуждено исполнительное производство № (л. д. 26-27).
29.07.2023, административному ответчику вручено требование № об уплате до 26.07.2023 недоимки, в т. ч.:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 54012,86 руб.;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 12510,68 руб. и пени по ним в размере 27550,55 руб., а всего 94074,09 руб. (л. д. 28-29).
В связи с неуплатой страховых взносов в вышеуказанный срок, налоговым органом начислены ФИО1 пени за период с 16.08.2024 по 19.05.2025 в размере 11194,65 руб. на суммы неуплаченных страховых взносов, взысканных с нее вышеуказанными постановлением налогового органа от 27.08.2020 № и судебным приказом от 16.04.2021 №
Вышеуказанная сумма пени проверена судом и признается верной в соответствии с нижеприведенным расчетом.
Срок уплаты
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ, %
Ставка расчета пени делитель
Начислено пени за период
31.12.2019
16.08.2024
15.09.2024
31
4927,28
18
300
91,65
31.12.2019
16.09.2024
27.10.2024
42
4927,28
19
300
131,06
31.12.2019
28.10.2024
19.11.2024
23
4927,28
21
300
79,33
31.12.2019
20.11.2024
19.05.2025
181
3211,77
21
300
406,93
09.12.2020
16.08.2024
15.09.2024
31
7583,40
18
300
141,05
09.12.2020
16.09.2024
27.10.2024
42
7583,40
19
300
201,72
09.12.2020
28.10.2024
19.05.2025
204
7583,40
21
300
1082,91
31.12.2019
16.08.2024
15.09.2024
31
24809,66
18
300
461,46
31.12.2019
16.09.2024
27.10.2024
42
24809,66
19
300
659,94
31.12.2019
28.10.2024
19.11.2024
23
24809,66
21
300
399,44
31.12.2019
20.11.2024
19.05.2025
181
16171,75
21
300
2048,96
09.12.2020
16.08.2024
15.09.2024
31
29203,20
18
300
543,18
09.12.2020
16.09.2024
27.10.2024
42
29203,20
19
300
776,80
09.12.2020
28.10.2024
19.05.2025
204
29203,20
21
300
4170,22
Итого
11194,65
19.06.2025 мировым судьей судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени в размере 11194,65 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 23.06.2025 указанный судебный приказ отменен, на основании поступивших от ФИО1 возражений (л. д. 19).
Административное исковое заявление направлено в Боготольский районный суд Красноярского края 15.08.2025, т. е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на его подачу (л. д. 35-36).
Таким образом, принимая во внимание, что на момент вынесения решения пени, образовавшиеся на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 11194,65 руб. ФИО1 не уплачены, налоговым органом сроки для обращения в суд с настоящими требованиями в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, равно как и процедура вручения налогоплательщику налогового требования соблюдены, что свидетельствует о том, что ФИО1 была надлежащим образом извещена о необходимости уплаты пеней, об их сумме и сроках уплаты, суд считает требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11194,65 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – 4000 рублей.
На основании вышеприведенных норм права, в соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО "А" государственную пошлину в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 16.08.2024 по 19.05.2025 в размере 11194 рублей 65 копеек.
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета МО "А" государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Герасимова
Мотивированное решение составлено 05.11.2025.