Решение по делу № 2А-4351/2025 от 03.09.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4351/2025

УИД 50RS0001-01-2025-004628-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО7 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 116 379 руб. 88 коп., в т.ч. налог - 9 950 руб. 00 коп., пени - 106 429 руб. 88 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5 029 руб. коп.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1 005 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 3916 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 106 429 руб. 88 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых,, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 106 429 руб. 88 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № № на сумму 540 080 руб. 25 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

20.02.2025г. Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области обратилась в судебный участок №№ мирового судьи Истринский судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО8 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 116 379,88 руб.

Сумма задолженности по заявлению №№ от 20.02.2025 г. о вынесении судебного приказа включает себя задолженность по:

Транспортный налог с физических лиц, в размере 5 029,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 г.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 3 916,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 г.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 005,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 г.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 106 429,88 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 г. в сумме 526 049 губ. 23 коп., в том числе пени 113 373 руб. 57 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025: Общее сальдо в сумме 645 744 губ. 21 коп., в том числе пени 265 424 руб. 85 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 158 994 руб. 97 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025г.: 265 424 руб. 85 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) - 158 994 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 106 429 руб. 88 коп.

Заявление №№ от 20.02.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в отношении ФИО9 (ИНН №) в адрес Судебного участка №62мирового судебного судьи Истринского судебного района Московской области направлено Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области почтовым отправлением.

Мировым судьей судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО10 (ИНН №) вынесен судебный приказ №

25.03.2025г. на основании поступивших возражении от отношении-ФИО11 (ИНН №) определением мирового судьи судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области судебный приказ № № отменен.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит взыскать с ФИО12

Транспортный налог с физических лиц, в размере 5 029,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 г.;

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание явился, исковые требования признал частично, пояснил, что земельный участок, на который начислялся земельный налог за 2023 год, был продан в 2016 году.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО13 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5 029 руб. коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате наалогов, сборов, страховых,, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 106 429 руб. 88 коп.

20.02.2025г. Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области в судебный участок №№ мирового судьи Истринский судебного района Московской области подано заявление №№ отношении ФИО14 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 116 379,88 руб.

Транспортный налог с физических лиц, в размере 5 029,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 г.;

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 г. в сумме 526 049 губ. 23 коп., в том числе пени 113 373 руб. 57 коп.

Мировым судьей судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО16 (ИНН №) вынесен судебный приказ №

25.03.2025г. на основании поступивших возражении от отношении-ФИО17 (ИНН №) определением мирового судьи судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области судебный приказ № № отменен.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что земельный участок, на который начислялся налог, был продан в сентябре 2016 года согласно договору купли-продажи (л.д.50-51) и не находился в собственности административного ответчика, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в этой части.

При этом, требования о взыскании транспортного налога в размере 5 029,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3 916,00 руб., подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, а административный ответчик данные требования признал.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С ответчика подлежит взысканию сумма пени, исходя из следующего расчета:

Недоимка по транспортному налогу за период с 02.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 281,63 руб.

Недоимка по налогу на имущество за период с 02.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 219,29 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО18 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 5 029 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 3 916 руб., пени за период с 02.12.2024 г. по 20.02.2025 г. в размере 500 руб. 92 коп.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО19 о взыскании земельного налога за 2023 г. в размере 1 005 руб., пени начисленные за период с 01.01.2023 г. по 20.02.2025 г. в размере 106 429,88 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025г.