Дело №а-2465/2025

50RS0№-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<дата> год

<адрес>

Пушкинский городской суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,

при секретаре Ляльковой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год – 3570 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 17 868 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 642 руб. 66 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 3570 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 17 868 руб. в установленный законом срок не оплачены. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> со сроком уплаты <дата> об уплате налогов в размере 39 703 руб. 00 коп. и пени в размере 11 474 руб. 22 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <дата> отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.

Изучив материалы настоящего административного дела, административных дел 2а-4568/2022, 2а-456/2023, административные дела мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-664/2020, №а-1215/2022, №а-838/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от <дата> № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» определено, что налогоплательщиками специального налогового режима (далее - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из смысла ч. 1 ст. 9 указанного Федерального закона следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (ч. 8 ст. 12 Федерального закона).

ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику согласно налогового уведомления № от <дата> исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3570 руб. (л.д. 20), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и ему было начислен к уплате налог на профессиональный за октябрь 2023 год по сроку уплаты <дата> (л.д. 23).

Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> об уплате задолженности по налогам размере 39 703 руб. 00 коп., пени в размере 11 474 руб. 22 коп., со сроком уплаты <дата>, которое не исполнено, направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16-17).

В установленный срок задолженность не оплачена.

В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата>. (л.д. 6).

Административным иском административный истец обратился <дата>, то есть в течении шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год – 3570 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 17 868 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как плательщик транспортного налога и налога на имущество.

ФИО1, как налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2015 – 2018 годы, транспортный налог за 2014 – 2022 годы. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обращался в суд с заявлениями о взыскании недоимки по налогам:

на основании судебного приказа №а-984/2017 от <дата> с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 3570 руб., налогу на имущество за 2015 год в размере 1019 руб., <дата> возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением <дата>;

решением Пушкинского городского суда <адрес> №А-5927/2024 от <дата> отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 3360 руб., указанная недоимка, а также пени, начисленные на данную сумму признаны безнадежными ко взысканию;

на основании судебного приказа №а-2261/2024 от <дата> с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019-2021 годы в размере 17 850 руб., налогу на имущество за 2016-2017 годы в размере 8 769 руб., налогу на профессиональный доход за май – сентябрь 2023 года в размере 35 949 руб., пени по состоянию на <дата> в размере 14 275 руб. 93 коп., который определением от <дата> отменен, дальнейшие меры ко взысканию не принимались.

Таким образом, инспекцией не представлены сведения относительно оплаты или принудительного взыскания указанных в расчете сумм задолженностей за период с <дата> по <дата>.

Таким образом, подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату:

транспортного налога за 2022 год в размере 3570 руб., за период с <дата> по <дата> год в размере 17 руб. 85 коп.;

налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 17 868 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 116 руб. 14 коп.

Итого в размере 133 руб. 99 коп. (17 руб. 85 коп.+ 116 руб. 14 коп.).

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Материалами дела подтверждается факт принятия мер налоговым органом к принудительному взысканию налогов, на которые были начислены взыскиваемые по данному административному иску пени, доказательств своевременной уплаты или принудительного взыскания основных недоимок, по которым в рамках настоящего дела взыскиваются только пени, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени за период в размере 133 руб. 99 коп.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2022 год – 3570 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 17 868 руб., пени, рассчитанную по состоянию на <дата> (включительно) в размере 133 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № в доход городского округа <адрес> – государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>

Судья: