Решение по делу № 2А-1591/2023 от 15.02.2023

< >:

Дело № 2А-1591/2023

35RS0001-02-2023-000308-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Герасимовой Л.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном объеме, в том числе:

- на обязательное медицинское страхование (ОМС) ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2738 руб. 45 коп. – взыскивается в рамках данного дела;

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10545 руб. 60 коп. – взыскивается в рамках данного дела;

Расчет страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 32448 (сумма страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ)/12=2704 (сумма страховых взносов за месяц)*3(полных календарных месяца осуществления деятельности)+2704*27/30(дней осуществления деятельности в ДД.ММ.ГГГГ)=10545 руб. 60 коп.;

- страховые взносы на ОМС: 8426 (сумма страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ)/12=702 руб. 17 коп. (сумма страховых взносов за месяц)*3(полных календарных месяца осуществления деятельности)+702 руб. 17 коп.*27/30(дней осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ)=2738 руб. 45 коп.;

- на ОПС ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6910 руб. (в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, был произведен перерасчет сумм налога, задолженность составила 149 руб. 48 коп.) - (1 процент от разницы суммы дохода налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и порога в 300000 руб., использующегося в расчете в соответствии с абзацем 3 п.п. 1ст. 430 НК РФ) – взыскивается в рамках данного дела;

- на ОПС ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6876 руб. 10 коп. (1 процент от разницы суммы дохода налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (согласно декларациям по ЕНВД за 2-4 <адрес>) и порога в 300000 руб., использующегося в расчете в соответствии с абзацем 3 п.п. 1ст. 430 НК РФ) – взыскивается в рамках данного дела.

Также налогоплательщику были начислены страховые взносы (на сотрудников):

- на обязательное социальное страхование (ОСС) ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3338 руб. 71 коп. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1112 руб. 90 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме1112 руб. 91 коп.+ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1112 руб. 90 коп.) – остаток задолженности с учетом частичного погашения составил 2225 руб. 81 коп. – взыскивается в рамках данного дела;

- на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29975 руб. 20 коп. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9605 руб. 12 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9605 руб. 12 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10764 руб. 96 коп.) – остаток задолженности с учетом частичного погашения составил 24361 руб. 75 коп. – взыскивается в рамках данного дела;

- на ОМС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8195 руб. 05 коп. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2538 руб. 38 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2538 руб. 37 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3118 руб. 30 коп.) – взыскивается в рамках данного дела.

ФИО1 был выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли». Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 19820 руб. (в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, был произведен перерасчет суммы налога, задолженность составила 18897 руб.) – взыскивается в рамках данного дела.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5729 руб. (остаток задолженности с учетом частичного погашения составил 2844 руб. 30 коп.) – взыскивается в рамках данного дела;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6136 руб. – взыскивается в рамках данного дела;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5746 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Указанные пени начислены:

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по №. в сумме 31 руб. 65 коп. (к взысканию предъявляется остаток задолженности в сумме 31 руб. 62 коп.) на недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5729 руб.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 35 коп. на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения с учетом перерасчета в размере 897 руб.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 71 руб. 40 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9605 руб. 12 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 76 руб. 03 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6136 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 50 руб. 82 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6136 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 30 руб. 07 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5746 руб.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 руб. 02 коп. на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в размере 2738 руб. 45 коп.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, где сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 2738 руб. 45 коп., пени в сумме 05 руб. 02 коп.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 17571 руб. 18 коп.; налог на доходы физических лиц в сумме 20862 руб. 30 коп., пени в сумме 188 руб. 54 коп.; страховые взносы на ОПС в сумме 24361 руб. 75 коп., пени в сумме 71 руб. 40 коп.; страховые взносы на ОМС в сумме 8195 руб. 05 коп.; страховые взносы на ОСС в сумме 2225 руб. 81 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 18897 руб., пени в сумме 28 руб. 35 коп. Всего 95144 руб. 85 коп..

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования налогового органа не оспаривала, пояснив, что неуплата связана с материальным положением.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлась индивидуальным предпринимателем.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она, как индивидуальный предприниматель, имела право на основании патента № от ДД.ММ.ГГГГ на применение патентной системы налогообложения.

ФИО1 были начислены страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2738 руб. 45 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10545 руб. 60 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6910 руб. (в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, был произведен перерасчет сумм налога, задолженность составила 149 руб. 48 коп.) - (1 процент от разницы суммы дохода налогоплательщика за 2021 год и порога в 300000 руб., использующегося в расчете в соответствии с абзацем 3 п.п. 1ст. 430 НК РФ);

- на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6876 руб. 10 коп. (1 процент от разницы суммы дохода налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (согласно декларациям по ЕНВД за 2-4 <адрес>) и порога в 300000 руб., использующегося в расчете в соответствии с абзацем 3 п.п. 1ст. 430 НК РФ).

- на обязательное социальное страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3338 руб. 71 коп. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1112 руб. 90 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме1112 руб. 91 коп.+ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1112 руб. 90 коп.) – остаток задолженности с учетом частичного погашения составил 2225 руб. 81 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29975 руб. 20 коп. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9605 руб. 12 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9605 руб. 12 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10764 руб. 96 коп.) – остаток задолженности с учетом частичного погашения составил 24361 руб. 75 коп.;

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8195 руб. 05 коп. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2538 руб. 38 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2538 руб. 37 коп. + по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3118 руб. 30 коп.).

ФИО1 был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19820 руб., в связи с прекращением деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, был произведен перерасчет суммы налога, задолженность составила 18897 руб..

ФИО1 в расчетах сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5729 руб. (остаток задолженности с учетом частичного погашения составил 2844 руб. 30 коп.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6136 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6136 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5746 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы, налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Указанные пени начислены:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 31 руб. 65 коп. (к взысканию предъявляется остаток задолженности в сумме 31 руб. 62 коп.) на недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5729 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, где сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были, до настоящего времени задолженность не погашена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № по настоящим требованиям отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг., в связи с возражениями должника, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Череповецкий городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны ФИО1 не представлено, то суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 3054 руб. 34 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОМС в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ. 2738 руб.45 коп., пени в сумме 5 руб.02 коп.;страховые взносы на ОПС в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ. 17571 руб.18 коп.;налог на доходы физических лиц 20862 руб.30 коп., пени в сумме 188 руб.54 коп.;страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24361 руб.75 коп., пени в сумме 71 руб.40 коп.;страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8195 руб.05 коп.; страховые взносы на ОСС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2225 руб.81 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 18897 руб., пени в сумме 28 руб.35коп.,всего 95144 руб.85 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 3054 руб. 34 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2023 года.

< >

Судья: Вавилова С.А.