УИД 50RS0014-01-2025-000328-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 г. г. Ивантеевка

Ивантеевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Галкиной Е.В.,

при секретаре Тодоровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-634/2025 по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административный истец указала, что она зарегистрирована в Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области в качестве налогоплательщика. 23 июля 2023 г. ей выдано требование №27131 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 27 766 рублей, пени в размере 10 020 рублей 78 копеек, однако указанная в требовании задолженность образовалась до 01 января 2022 г. Срок на ее принудительное взыскание налоговым органом истек, ответчик необходимых мер для взыскания не предпринял, в связи с чем, данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020,2021 года.

Представитель административного ответчика, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения по делу.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд находит требования истца частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Материалами дела установлено, что по состоянию на 17 февраля 2025 г. за ФИО2 в том числе числится задолженность по в размере 28 869 рублей 93 копейки за период с 2017 г. по 2023 г.

Согласно требованию №27134 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу в размере 27 766 рублей, пени в размере 10 020 рулей 78 копеек. Срок оплаты до 11 сентября 2023 г.

Решением №9140 от 01 декабря 2023 г. взыскана задолженность по требованию №27134 в размере 39 301 рубль 10 копеек.

В 2017,2018,2019, 2020,2021,2023 годах ФИО2 были выставлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога.

01 апреля 2024 г. вынесен судебный приказ №2а-1127/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу за 2016-2022 г. в размере 28 259 рублей, пени в размере 11 634 рубля 40 копеек.

Определением от 24 июня 2024 г. указанный судебный приказ №2а-1127/2024 отменен.

Согласно требованию №29081 об уплате задолженности по состоянию на 04 февраля 2021 г. за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 250 рублей, пени в размере 38 рублей 53 копейки. Срок оплаты до 30 марта 2021 г.

Согласно требованию №25390 об уплате задолженности по состоянию на 12 февраля 2020 г. за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 4 250 рублей, пени в размере 63 рубля 25 копеек. Срок оплаты до 07 апреля 2020 г.

Согласно требованию №19225 об уплате задолженности по состоянию на 05 февраля 2019 г. за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4 250 рублей, пени в размере 68 рублей 71 копейка. Срок оплаты до 02 апреля 2019 г.

Согласно требованию №101511 об уплате задолженности по состоянию на 20 декабря 2021 г. за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 250 рублей, пени в размере 19 рублей 12 копеек. Срок оплаты до 14 февраля 2022 г.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из статьи 11 Налогового кодекса РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу частей 3 и 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Частью 2 той же статьи предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 3 той же статьи взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится.

Из части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (часть 3).

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Оценив представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и правовой связи, руководствуясь принципом состязательности сторон, суд находит требования истца подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020 года и пени в связи с истечением срока взыскания подлежат исключению из совокупной обязанности ЕНС.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020 годы в связи с истечением установленного срока ее взыскания, суд полагает необходимым признать безнадежными к взысканию пени, начисленные на указанные налоги.

При этом суд не находит оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 г., поскольку приходит к выводу, что налоговый орган не утратил возможность для взыскании указанного налога.

Данная задолженность по налогу и пени, может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 (ИНН №) к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 3 369 рублей 93 копейки, за 2018 в размере 4 250 рублей, за 2019 г. в размере 4 250 рублей, за 2020 г. в размере 4 250 рублей и пени, начисленные на данные суммы.

Настоящее решение является основанием для списания указанной задолженности по налогу и пени в установленном порядке.

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени за иные периоды, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Ивантеевский городской суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме.

Председательствующий Е.В. Галкина

Мотивированное решение

изготовлено 22.04.2025