Административное дело № 2а-2769/2022
Поступило в суд 08 апреля 2022 г.
УИД 54RS0030-01-2022-002447-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2022 г. г. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе
Председательствующего судьи Пыреговой А.С.
при секретаре Валеевой А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 146 руб., пени в размере 43, 55 руб., земельный налог за период 2014-2018г. в размере 510 руб., пенИ в размере 15, 95 руб., а всего 1715, 50 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
После вынесения судебного приказа и его отмены, налогоплательщиком задолженность по налоговым обязательствам, не была оплачена.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, конверты возвратились с отметкой о получении судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещена надлежащим образом, направила письменные возражения, просила рассмотреть дело в ее отсутсвие. В письменных возражениях ФИО просила в исковом заявлении Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области отказать в полном объеме, ссылаясь на то, что с ДД.ММ.ГГГГ она зарегистрирована и проживает по адресу: <адрес>, а вся корреспонденция направлялась по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговые уведомления и требования не получала, отсутствовала возможность оплатить задолженность в срок. Просила применить срок исковой давности для взыскания задолженности за период 2016 - 2018г.
Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации одними из местных налогов являются земельный налог, налог на имущество физических лиц.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО состоит на налоговом учете в МИФНС России №... по НСО, имеет ИНН №... и является налогоплательщиком.
Из материалов дела следует, что за ФИО зарегистрированы доли в праве ? на объект незавершенного строительства с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; на жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; на земельный участок для строительства жилого дома с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика: <адрес>, было направлено уведомление №....
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика: <адрес>, было направлено уведомление №....
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика: <адрес>, было направлено уведомление №.... При этом, в данном уведомлении указано на то, что оно передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Также ФИО по адресу: <адрес> заказными письмами направлены требования№... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, МИФНС России №... по Новосибирской области подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО
Мировым судьей 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ №... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО задолженности за период 2014-2018г. по налогу на имущество физических лиц в размере 1 146 руб., пени в размере 43, 55 руб., по земельному налогу в размере 510 руб., пеня в размере 15, 95 руб., а всего 1715, 50 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесено определение об отмене судебного приказа №... от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО возражений относительно исполнения судебного приказа.
Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, в ходе камеральной проверки налоговым органом установлено, что ФИО земельный налог, налог на имущество физических лиц не был уплачен.
Таки образом у должника ФИО перед налоговым органом имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 146 руб., пени в размере 43, 55 руб., земельного налога в размере 510 руб., пеня в размере 15, 95 руб., а всего 1715, 50 руб.
Относительно довода административного ответчика о пропуске срока давности для обращения с иском в суд.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В данном случае самым ранним требованием является требование №... от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, то трехлетний срок со дня исполнения самого раннего требования составляет до ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом шестимесячного срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности, налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом срока.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, соответственно налоговый орган был вправе обратиться в суд с иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление поступило в суд – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение с иском в суд не нашли своего подтверждения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
Согласно пункту 3 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.
Таким образом, на налогоплательщиков - физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа об изменении своего места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиков.
Согласно адресной справке административный ответчик состоит на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.
Аналогичный адрес указан самим административным истцом в учетных данных налогоплательщика.
Вместе с тем все уведомления и требования, за исключением одного уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ, были направлены административному ответчику по адресу: <адрес>.
Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Однако доказательств направления налоговым органом административному ответчику по месту ее жительства соответствующих налогового уведомления об уплате налога за иные периоды и требования, в материалы дела не представлено.
Само по себе направление лишь одного уведомления через личный кабинет налогоплательщика не может свидетельствовать о надлежащим исполнении налоговым органом своей обязанности.
Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих получение как уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, направленного через личный кабинет налогоплательщика, так и иных уведомлений и требований.
Направление административным истцом налоговых уведомлений и требований по адресу, не являющемуся местом жительства налогоплательщика, нельзя признать надлежащим исполнением налоговой инспекцией процедуры, предшествующей обращению в суд с административным иском о взыскании налога, поскольку имеет место фактическое ненаправление требования налогоплательщику по адресу, по которому он мог бы реально его получить.
Поскольку налоговый орган не вручил ответчику уведомления и требования об уплате налогов, у ФИО не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный вид налога. При таких обстоятельствах у административного истца не имелось правовых оснований для предъявления требования об уплате налога и финансовых санкций, поскольку порядок обращения с требованием о принудительном взыскании налога был нарушен.
Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новосибирский районный суд Новосибирской области.
Судья А.С. Пырегова
Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2022 г.