Решение по делу № 2А-3886/2022 от 23.09.2022 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело №2а-3886/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 23 сентября 2022 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего- судьи Абдурахманова С.Г.,

при секретаре Исамагомедовой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебной заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО7, ИНН №, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 29.07.2015 по 03.03.2021г.

Согласно ст.419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО2 в период с 01.01.2017 г. является лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страховании и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 14.07.2017 №317404, от 17.10.2017 №327640, от 26.12.2017 №329464, от 24.12.2018 №12596, от 03.05.2018 №2744, от 07.07.2018 №5136, от 27.03.2018 №2027, от 08.02.2019 №16265, от 11.01.2020 №1694, от 19.01.2021 №7047, от 25.01.2021 №8992 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На момент подачи настоящего искового заявления произведен перерасчет налога, в связи с уплатой, в результате чего сумма задолженности составляет 103 678,50 рублей.

Просит суд : взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 25 158, 81 руб., за 2017-2020г., пеня в размере 2 293,69 руб. за 2017-2020г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 65 259 руб., за 2017-2020г., пеня в размере 8 489,43 руб. за 2017-2020г.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1 350,35 руб., за 2017 кв.1-2018 кв.1, кв.2, и пеня в размере 1 136,58 руб., на общую сумму 103 678, 50 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В представленных возражениях указал, что налоговым органом не представлены доказательства надлежащего вручения требований налогоплательщику. Направление налогоплательщику требования об уплате налога и (или) пени является гарантией, обеспечивающей налогоплательщику возможность самостоятельно, без применения мер принудительного взыскания, уплатить необходимую сумму налога и (или) пени. Поскольку направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленном порядке является обязательным элементом для последующего совершения налоговым органом действий, направленных на взыскание с налогоплательщика сумм налогов, пеней и налоговых санкций, несоблюдение условий надлежащего направления соответствующего требования является обстоятельством, влекущим за собой признание недействительными (незаконными) вынесенных налоговым органом решений, связанных с осуществлением мер, направленных на принудительное взыскание задолженности. Просит суд отказать в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч.2 ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте предварительного судебного заседания, не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, ФИО1, в период с 29.07.2015 по 03.03.2021г. состоял на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель.

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховым взносам для организации и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со ст.421 НК РФ, а база для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится им самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.430 НК РФ.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 п.1 ст.419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу требований п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что административный ответчик до 03.03.2021г. был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то до 03.03.2021г. должен был применяться порядок взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и организаций в рамках ст.ст. 46, 47 НК РФ, а после 03.03.2021г. порядок взыскания задолженности с физических лиц в рамках ст.48 НК РФ.

Согласно ч.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Административным истцом в обоснование позиции в суд представлены требования об уплате налогов: от 14.07.2017 №317404, от 17.10.2017 №327640, от 26.12.2017 №329464, от 24.12.2018 №12596, от 03.05.2018 №2744, от 07.07.2018 №5136, от 27.03.2018 №2027, от 08.02.2019 №16265, от 11.01.2020 №1694, от 19.01.2021 №7047, от 25.01.2021 №8992.

Как следует из возражений, представленных административным ответчиком о существовании данных требований ФИО2 не знал, впервые с ними ознакомился в рамках рассмотрения данного дела в Ленинском районном суде г.Махачкалы.

Как следует из материалов дела, в обоснование направления требований №7047 от 19.01.2021г. и №8992 от 25.01.2021г. административным истцом в материалы дела представлена выписка из реестра почтовых отправлений от 29.04.2021г., в которой за порядковым номером 34 имеется запись о направлении указанных выше требований в адрес административного ответчика по адресу: <адрес>.

Однако, при идентификации почтового отправления следует, что требования направлены в г.Кизляр. В дальнейшем, в связи с невостребованностью уничтожена 06.07.2022г.

В обоснование направления требования №1694 от 11.01.2020г. представлена выписка из реестра почтовых отправлений от 23.01.2020г., в котором за порядковым номером 36 имеется запись о направлении вышеуказанных требований в адрес ответчика по адресу: <адрес>.

Между тем, при идентификации почтового отправления следует, что требования направлены в <адрес> и направленно для передачи на временное хранение в связи с неудачной попыткой вручения и отсутствие адресата по месту отправления.

Доказательств направления адресату иных требований административным ответчиком не представлены.

В силу вышеизложенного, налоговым органом не представлены доказательства надлежащего вручения требований налогоплательщику. Направление налогоплательщику требования об уплате налога и (или) пени является гарантией, обеспечивающей налогоплательщику возможность самостоятельно, без применения мер принудительного взыскания, уплатить необходимую сумму налога и (или) пени.

Судом установлено, что административным истцом нарушена процедура принудительного взыскания, предусмотренная ст.ст.46, 47 НК РФ, поскольку требования и последующие решения о взыскании плательщику не направлялись, что является грубым нарушением его прав. Требования об уплате и решения о взыскании не направлялись по адресу налогоплательщика-предпринимателя, указанному в ЕГРИП, а также по его зарегистрированному месту жительства.

При не направлении или ненадлежащем направлении требования обязанность по уплате не возникает, а действия по дальнейшему взысканию являются незаконными.

Несоблюдение налоговым органом порядка направления требования, регламентированного положениями ст.46, 69 НК РФ, привело к нарушению порядка принятия решения о взыскании и, как следствие, нарушению процедуры взыскания недоимки.

Поскольку направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленном порядке является обязательным элементом для последующего совершения налоговым органом действий, направленных на взыскание с налогоплательщика сумм налогов, пеней и налоговых санкций, несоблюдение условий надлежащего направления соответствующего требования является обстоятельством, влекущим за собой признание недействительными (незаконными) вынесенных налоговым органом решений, связанных с осуществлением мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Требование не может считаться направленным надлежащим образом, поскольку направление с указанием неправильного адреса не может обеспечить надлежащее его исполнение и тем самым нарушает права налогоплательщика. В связи с этим последующее принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика не может быть признано законным.

Принимая во внимание изложенное, правильно установив обстоятельства, имеющие значение для дела, надлежаще оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО2 ФИО10 ФИО9 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 25 158, 81 руб., за 2017-2020г., пеня в размере 2 293,69 руб. за 2017-2020г.;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 65 259 руб., за 2017-2020г., пеня в размере 8 489,43 руб. за 2017-2020г.; -единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1 350,35 руб., за 2017 кв.1-2018 кв.1, кв.2, и пеня в размере 1 136,58 руб., на общую сумму 103 678, 50 руб. – отказать.

Резолютивная часть решения оглашена 23 сентября 2022 года.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2022 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий С.Г. Абдурахманов

<данные изъяты>