Решение по делу № 2А-442/2022 от 10.08.2022 | Кизлярский районный суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-442/2022

УИД: 05RS0020-01-2022-001763-26

Резолютивная часть решения объявлена – 8 августа 2022 года.

Решение изготовлено в полном объеме 10 августа 2022 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 августа 2022 года РД, Кизлярский район, с. Юбилейное

Кизлярский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исаева Р.М., при секретаре Юсупове Г.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО2 ФИО6 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО3 обратился в Кизлярский районный суд с иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании налогов и сборов.

В обосновании иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО2 ФИО8 состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, усматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Индивидуальные предприниматели:

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Должник применил упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы индивидуального предпринимателя, где налоговой базой признается доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается один календарный год, отчетным периодом первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. ст. 119 НК РФ

Таким образом, задолженность ответчика в связи с прекращением им деятельности 0.03.2021 г:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе «минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 11.25 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта -налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 2066 руб., пеня в размере 714.52 руб.

Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, регулируется гл. 28, 31,32 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем, имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

Жилые дома, адрес: 368811, РОССИЯ, Дагестан , Условный №, Площадь 50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: РОССИЯ, Дагестан Респ., с., Кадастровый №, Площадь 122032, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: РОССИЯ, Дагестан Респ, , „ Кадастровый №, Площадь 300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в отношении Должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25776.22. руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный законом срок Межрайонной ИФНС России № по было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по РД отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа Инспекции в отношении Ответчика о взыскании задолженности по налогам в связи с течением процессуального срока взыскания

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня течения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с загруженностью Инспекции своевременная подача заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд не представилась возможной.

Поэтому административный истец просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с административного ответчика задолженность по:

- налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчетный период 2019: пеня в размере 11.25 руб.;

- налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчётный период 2018 в размере 2066 руб., пеня в размере 714.52 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за счетный период 2016,2017,2018: пеня в размере 427.16 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за расчетный период Л42015,2016,2017,2018: пеня в размере 3067.44 руб.;

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2015, 1162017,2018,2019: пеня в размере 19489.85 руб.

В дополнении к административно исковому заявлению представитель истца по доверенности ФИО4 указал, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем, имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

- Жилые дома, адрес: Условный №, Площадь 50, Кадастровая стоимость объекта 148101 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

«» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории MP «» исходя из кадастровой стоимости объекта) - сумма исчисленного налога Налог равен, 148 101*0,1=148.00 руб.,

- Земельный участок, адрес:, Россия, Дагестан Респ, Кадастровый №, Площадь 122032, Разрешенное использование под объектами ООО "Машриб", Кадастровая стоимость объекта 9 286 633 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Расчет земельного налога следующим образом:

Кадастровая стоимость налоговая ставка (решение Собрания депутатов «» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении ставки земельного налога и базового размера арендной платы за землю) = сумма исчисленного налога

Налог равен, 9 286 633 4,5= 139 299.00 руб.,

- Земельный участок, адрес: РОССИЯ, , Кадастровый №, Площадь 300, Разрешенное использование Под жилую застройку. Кадастровая стоимость объекта 22041 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога следующим образом:

Кадастровая стоимость * налоговая ставка (решение Собрания депутатов «» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении ставки земельного налога и базового размера арендной платы за землю) = сумма исчисленного налога

Налог равен, 22041 *0,3= 66 руб.,

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 2007, Мощность в л.с 367.20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Расчет транспортного налога следующим образом:

Мощность в л.с. налоговая ставка (Закон Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующем размере - Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) равна 105,

Налог равен, 367,20* 105= 38 556.00 руб.

Ответчик состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя период с 17.05.2016 г. по 10.03.2021 г.

Ответчик применял специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы индивидуального предпринимателя, где налоговой базой признается доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)

Просить суд взыскать с ответчика с ФИО2 ФИО9, задолженность по:

- налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числеминимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчетный период 2019 пеня в размере 11.25 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2016,2017,2018: пеня в размере 427.16 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2014,2015,2016,2017,2018: пеня в размере 3067.44 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2015, 2016,2017,2018,2019: пеня в размере 19489.85 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по не явился, направив в адрес суда заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО2 ФИО10 в судебное заседание не явился, в своем заявлении адресованный в суд, просит рассмотреть административное дело без его участия, исковые требования признает.

Суд, обсудив доводы административного иска и, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 1 вышеуказанного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 настоящего Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налoiовым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119НК РФ

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ, По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Ответчиком не уплачена задолженность по налогам

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО2 ФИО11. являлся собственником имущества и земельных участков признаваемых объектами налогообложения:

Жилые дома, адрес: 368811, РОССИЯ, Дагестан Условный №, Площадь 50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: РОССИЯ, Дагестан с., Кадастровый №, Площадь 122032, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: РОССИЯ, Дагестан Респ, ,, б/н, „ Кадастровый №, Площадь 300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Инспекцией в отношении Должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ 51407, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25776.22. руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу было подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, установленного НК РФ для настоящих требований.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по уплате налога по

- налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе

минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчетный период 2019 пеня в размере 11.25 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2014,2015,2016,2017,2018: пеня в размере 3067.44 рублей;

Согласно абзаца третьего подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, согласно которого освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 ФИО12 в доход бюджета муниципального образования «» Республики Дагестан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 834,43 рублей.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности и взыскании налогов и сборов- удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности.

Взыскать с ФИО2 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , проживающего по адресу: Россия, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по РД задолженность по:

налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчетный период 2019г., пеня в размере 11( одиннадцать ) рублей 25 копеек;

налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчетный период 2018 г. в размере 2066( две тысяча шестьсот шесть) рублей, пеня в размере 714 ( семьсот четырнадцать) рублей 52 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за счетный период 2016г., 2017г., 2018г., пеня в размере 427( четыреста двадцать семь) рублей 16 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2014 г.,2015г.,2016г.,2017г.,2018г., пеня в размере 3067( три тысяча шестьдесят семь) рублей 44 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2015г., 2016 г.,2017 г.,2018г.,2019г., пеня в размере 19489( девятнадцать тысяч четыресто восемьдесят девять)рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , проживающего по адресу: Россия, , в доход бюджета «» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 834 (восемьсот тридцать четыре) рубля 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Дагестан в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме через Кизлярский районный суд РД.

Судья Р.М. Исаев