Решение по делу № 2А-331/2023 от 12.05.2023

Дело № 2а-331/2023

86RS0017-01-2023-000326-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г.Советский

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Рыбалкин А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020г. в размере 122 605,20 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 76 755 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС № 2 по ХМАО-Югре в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата).

(дата). налогоплательщиком в налоговый орган представлена на бумажном носителе налоговая декларация на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за (дата) с отражением суммы к уплате в бюджет - 0,00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от (дата) (номер) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ФИО1 начислен налог в сумме 383 774 руб., пени в сумме 19 540,50 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 76 755 руб.

В добровольном порядке налогоплательщик решение налогового органа от (дата) (номер) не исполнил.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога по НДФЛ в сумме 383 774 руб., пени по НДФЛ 19 540,50 руб., и штрафа в сумме 76 755 руб., со сроком исполнения - (дата) (получено - (дата)).

В установленные сроки требование об уплате налогоплательщиком не исполнено.

(дата) ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за (дата) (корректировка (номер)), камеральная налоговая проверка проведена, нарушений не выявлено.

В связи с предоставлением налоговой декларации за (дата) (корректировка (номер)) и произведенным налоговым органом перерасчете задолженность по НДФЛ требованию об уплате налога от (дата) (номер) составила 122 605,20 руб. и штраф 76 755 руб.

Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры, был отменен (дата).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд полагает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению частично.

Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от (дата) (номер) создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с (дата). по (дата).

В соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Из п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ), то есть, 2020г. - не позднее 30.04.2021г.

(номер). налогоплательщиком в налоговый орган представлена на бумажном носителе налоговая декларация на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за (дата) с отражением суммы к уплате в бюджет - 0,00 руб.

Решением Межрайонной ИФНС № 2 по ХМАО - Югре (номер) от (дата) административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату НДС за 2020 года, в виде налога в сумме 383 774 руб., пени в сумме 19 540,50 руб., штрафа в сумме 76 755 руб.

Налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога по НДФЛ в сумме 383 774 руб., пени по НДФЛ 19 540,50 руб., и штрафа в сумме 76 755 руб., со сроком исполнения - (дата) (получено - (дата)).

В установленные сроки требование об уплате налогоплательщиком не исполнено.

Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района ХМАО - Югры, отменен (дата).

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, то иск Межрайонной ИФНС №10 по ХМАО - Югре в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020г. в размере 122 605,20 руб. подлежит удовлетворению.

В своих возражениях, ФИО1 просил снизить размер штрафа до 1 000 руб. в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно: наличие у него болезни, препятствующей выплате налога на доходы физических лиц и штрафа по налогу, а также в связи с началом в (дата) пандемией и введением ограничительных мер в виде изоляции общества, в связи с чем, коммерческая деятельность ФИО1 существовала в убыток и была прекращена.

В подтверждении указанных доводов, ФИО1 приложены выписные эпикризы о наличии у него заболевания и прохождения им лечения в (дата)

Согласно п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ).

Суд полагает, что у ФИО1 имеется смягчающее ответственность обстоятельство: наличие хронического заболевания, согласно п.3 ч.1 ст.112 НК РФ.

Таким образом, с учетом смягчающего ответственность обстоятельства, суд снижает размер штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащего взысканию с ФИО1 до 10 000 руб.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в размере 3 852 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (-)

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 3 852 рубля.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Рыбалкин