Дело №2а-2716/2022

УИД 63RS0044-01-2022-004342-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2716/2022 по административному иску МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год пени в размере 26, 41 рублей, медицинское страхование за 2020 год пени в размере 14, 32 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 15077 рублей, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов и обязательных платежей, обязательства по своевременной уплате которых надлежащим образом не исполняет. Вынесенный мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ №2а-1639/2021 от 10 декабря 2021 года на основании заявления должника отменен. В настоящий момент размер недоимки ФИО1 не оплачен.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что задолженность за предыдущие налоговые периоды погашена в полном объеме, в подтверждение своих доводов представил копии платежных документов.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть административный иск в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение налоговой инспекцией процессуальных сроков, суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно части 3 стастьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам части 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России №23 по Самарской области (ранее в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары) в качестве налогоплательщика страховых взносов – адвоката, а потому в силу статьи 420 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование.

В связи с неоплатой страховых взносов за 2020 гад в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ 13 января 2021 года на имя налогоплательщика выставлено требование №516 на общую сумму задолженности равной 128802, 80 рублей, из которой 31 874 рублей размер неоплаченных страховых взносов за 2020 год, пени 54, 18 рублей, предоставив налогоплательщику срок для исполнения до 02 марта 2021 года.

Также, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год, в виду наличия в его собственности транспортных средств следующих марок:

- <данные изъяты>, гос. знак №;

- <данные изъяты>, гос. знак №, что подтверждается сведениями регистрационного органа.

В отношении указанного движимого имущества, подлежащего налогообложению за 2019 год, налоговым органом сформировано налоговое уведомление №54761573 от 01 сентября 2020 года на сумму транспортного налога 15077 рублей, со сроком исполнения до 01 декабря 2020 года.

Поскольку обязанность по уплате имущественного налога в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была, 23 декабря 2020 года налоговой инспекцией сформировано требование №37710 об уплате транспортного налога на сумму 15077 рублей и начисленных пени в размере 44, 86 рублей в срок до 09 февраля 2021 года включительно.

Налоговая инспекция, ссылаясь на то, что ФИО1 обязанность по оплате имущественных налогов за 2019 год и обязательных платежей за 2020 год исполнена не была, обратилась с административным иском в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что требования налоговой инспекции в части взыскания пени по страховым взносам за 2020 год исполнены административным ответчиком в полном объеме, что подтверждается платежными документами от 22 декабря 2022 года, в связи с чем, требования в указанной части разрешению не подлежат, в связи с их фактическим исполнением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, судам предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по налогам и пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании требования №37710 установлено, что по состоянию на 23 декабря 2020 года общая сумма задолженности ФИО1 по недоимкам составила 112878, 55 рублей, что в несколько раз превышает сумму задолженности равной 3000 рублей.

Поскольку сведений о дате образования задолженности, превышающей 3000 рублей, в материалах дела отсутствует, суд полагает возможным в силу правил статьи 48 Налогового кодекса РФ производить исчисление процессуальных сроков на основании требования №37710.

Таким образом, учитывая, что уже по состоянию на 23 декабря 2020 года сумма задолженности составляла более 3000 рублей, с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке налоговый орган мог обратиться в срок до 23 июня 2021 года (23 декабря 2020 года + 6 месяцев).

Из представленного административного материала №2а-1639/2021, ранее находящегося в производстве мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области, следует, что с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год и обязательным платежам за 2020 год налоговая инспекция обратилась 03 декабря 2021 года, т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Судебным приказом №2а-1639/2021 от 10 декабря 2021 года с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №21 по Самарской области взыскана недоимка на общую сумму 42007, 19 рублей.

Определением того же мирового судьи судебный приказ №2а-1639/2021 от 10 декабря 2021 года отменен 20 апреля 2022 года, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск подан в суд 28 июля 2022 года.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа в материалы дела не представлено, в ходе судебного разбирательства административным истцом не заявлялось.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд в пределах процессуального срока, по делу не установлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

На основании ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив обращение налоговой инспекцией с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами сроков, установленных законом, и отсутствие оснований для восстановления процессуального срока, суд приходит к выводу об оставлении административного иска МИ ФНС России №23 по Самарской области без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области о взыскании ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 год, транспортному налогу за 2019 год – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.01.2023.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова