Дело № 2а-680/2023
55RS0005-01-2022-006658-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Первомайский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.
при секретаре Семиренко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании
в городе Омске 26 апреля 2023 года
дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь адвокатом, не уплатил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Поскольку ФИО1 не выполнила данную обязанность, требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика страховых взносов и пени отменен.
На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год в размере 32 448 руб. и пени в размере 521 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> год в размере 8 426 руб. и пени в размере 135 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за <данные изъяты> год в размере 120 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 69 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 2 999 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 237 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за <данные изъяты> год в размере 28 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 778 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 61 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ административный истец исковые требования уточнил и указал, что просит взыскать с ФИО1:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за <данные изъяты> год в размере 120 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 69 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 2 999 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за <данные изъяты> год в размере 28 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 778 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 9 по Омской области.
Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Пояснила, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ее деятельность в качестве адвоката была приостановлена ввиду нахождения в декретном отпуске, в связи с чем начисление взносов и пени за указанные периоды неправомерно, в отношении остальных периодов пени налоговым органом не соблюдена процедура взыскания задолженности.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 названного Кодекса.
В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве адвоката (л.д.27).
Следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.
В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленный срок налогоплательщику были начислены:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии:
за <данные изъяты> год в размере 120 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 69 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 2 999 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
за <данные изъяты> год в размере 28 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 778 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
Из представленного налоговым органом скриншота страницы АИС налог - 3 ПРОМ усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в личном кабинета налогоплательщика (л.д.28).
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 получено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за <данные изъяты> год на общую сумму 40 874 руб. и пени 656 руб. 71 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9);
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 получено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам за <данные изъяты> годы на общую сумму 4 296 руб. 37 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и пени в размере 3 948 руб. 73 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени в размере 3 948 руб. 73 коп. (л.д.55).
Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.56).
Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
При предъявлении налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма страховых взносов и пени превысила 10 000 руб. и составила 41 530 руб. 71 коп.
Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 рублей (л.д.51-54).
После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ направлено административное исковое заявление в районный суд (л.д.44).
Вместе с тем при разрешении требований налогового органа суд учитывает следующее.
В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.
Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> годы на общую сумму 71 866 руб. 38 коп., пени в размере 191 руб. 13 коп. отказано (л.д.57-59).
Как следует из административного искового заявления, после отказа в принятии и возвращении мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа административный истец с данными требованиями в районный суд не обращался, недоимка налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачивалась.
Таким образом, административным истцом не были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> годы. Следовательно, налоговым органом утрачена возможность на принудительное взыскание пени в отрыве от недоимки.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за <данные изъяты> год в размере 120 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 69 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 2 999 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за <данные изъяты> год в размере 28 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
за <данные изъяты> год в размере 778 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Валитова М.С.