Решение по делу № 2А-1305/2025 от 08.04.2025

Дело №а-1305/2025

УИД 55RS0№-46

Решение

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Булатов Б.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что административным ответчиком что административный ответчик несвоевременно исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, а также налога на профессиональный доход. В указанной связи была начислена пени, которая до настоящего времени не оплачена.

На основании изложенного просила в рамках административного дела №а-1305/2025 взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 12 458 руб. 13 коп., в том числе

- пени в сумме – 12 458 руб. 13 коп. в том числе:

- отрицательное сальдо ЕНС – 11 821 руб. 99 коп.,

- пени по налогу на профессиональный доход – 636 руб. 14 коп.

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Дело было рассмотрено судом по правилам ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела №а-№(106)/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, материалы дела №а-№(№)/2020 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, материалы дела №а-№(44)/2024 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

ФИО2 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, налога на доходы физических лиц.

В силу положений п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В указанной связи, налоговым органом было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, а также пени. Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление №, сформировано ДД.ММ.ГГГГ). На основании данного заявления Кировским районным судом <адрес> рассмотрено административное дело №а-№/2024. Заявление о вынесении судебного приказа № сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО2 исполнено не было. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-2 административного дела №а-№/2024). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 19, 20 административного дела №а-№/2024). Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В части взыскания пени по налогу на профессиональный доход в размере 636 рублей 14 копеек, суд переходит к следующему.

Основная задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8 868 рублей, а именно: налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года – 400,00 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 3 068,00 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 2 400,00 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2022 года – 3 000,00 рублей, представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного требования Кировским районным судом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа в части взыскания задолженности по налогу удовлетворены. Определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2024 решение суда первой инстанции оставлено без изменения. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление №, сформировано ДД.ММ.ГГГГ). На основании данного заявления Кировским районным судом <адрес> рассмотрено административное дело №а-№/2024. Заявление о вынесении судебного приказа № сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

В указанной связи взыскания пени по налогу на профессиональный доход в размере 636 рублей 14 копеек. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию.

В части взыскания пени на отрицательное сальдо ЕНС.

В отрицательное сальдо ЕНС для пени не полежит включению суммы, по которым налоговый орган утратил право взыскания пени, а именно:

- НДФЛ за 2014 год – 26 086,00 рублей

- НДФЛ за 2015 год – 30 934,00 рублей

Из текста административного искового заявления следует, что НДФЛ за 2014 г. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении данного требования налоговый орган к мировому судье не обращался. НДФЛ за 2015 г. был взыскан с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-№(106)/2020, который был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ Налоговой орган, обращаясь в суд с настоящим административным иском, указал, что после отмены судебного приказа меры к взысканию НДФЛ за 2015 г. не предпринимались.

В связи с изложенным суд вынужден констатировать утрату налоговым органом права требовать принудительного взыскания налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 г.г., а потому пени ЕНС, начисленная на указанную задолженность, взысканию с ФИО2 не подлежит.

В отрицательное сальдо ЕНС для пени полежит включению суммы, по которым налоговый орган утратил право взыскания пени, а именно:

- НДФЛ за 2019 год – 8 778,00 рублей

- НДФЛ за 2022 год – 88 672,00 рублей

В свою очередь, пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2019 г. была взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а№)/2021, который был исполнен налогоплательщиком принудительно в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением должником требований взыскателя.

При данных обстоятельствах пени, начисленная на задолженность по НДФЛ за 2019 г. подлежит взысканию с ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в составе пени на отрицательное сальдо ЕНС.

Основная задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 88 672,00 рублей представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тем самым, надлежит формировать из следующих сумм задолженности: НДФЛ за 2019 год – 8778,00 рублей, НДФЛ за 2022 год – 88 672,00 рублей.

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 548 руб. 97 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 387 руб. 53 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103 руб. 95 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 949 руб. 97 коп., всего 6 990 руб. 42 коп.

Расчет взымаемой суммы налогов и пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 7 626 руб. 56 коп., в том числе

- отрицательное сальдо ЕНС – 6 990 руб. 42 коп.,

- пени по налогу на профессиональный доход – 636 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Б.Б. Булатов