Решение по делу № 2А-3289/2025 от 24.11.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

УИД №

№ 2а-3289/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3289/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 2424 рубля 19 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 2424 рубля 19 копеек (л.д. 2-11).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 03 марта 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17668 рублей 79 копеек, в том числе налог – 15244 рубля 60 копеек, пени – 2424 рубля 19 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход 15244 рубля 60 копеек за декабрь 2024 года - январь 2025 года, из них 7534 рубля 46 копеек за декабрь 2024 года, 7710 рублей 14 копеек за январь 2025 года; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 2424 рубля 19 копеек.

30 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1126/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 23 мая 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1126/2025.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 05 ноября 2023 года по настоящее время.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

Сумма пени, начисленная за период с 12 апреля 2024 года по 03 марта 2025 года, составила 2424 рубля 19 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 12 апреля 2024 года по 17 июня 2024 года в размере 411 рублей 36 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11508 рублей 41 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: налога на профессиональный доход - 4262 рубля 76 копеек за ноябрь 2023 года (срок уплаты – 28 декабря 2023 года), в связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 июля 2024 года налог за ноябрь 2023 года полностью погашен; налога на профессиональный доход - 5542 рубля 96 копеек за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года), в связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 сентября 2024 года налог за декабрь 2023 года полностью погашен; налога на профессиональный доход - 1702 рубля 69 копеек за январь 2024 года (срок уплаты – 28 февраля 2024 года), в связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 сентября 2024 года налог за январь 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 18 июня 2024 года по 28 июня 2024 года в размере 59 рублей 45 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 10129 рублей 29 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС еалогоплательщика в размере 1379 рублей 12 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года (срок уплаты – 28 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 29 июня 2024 года по 16 июля 2024 года в размере 130 рублей 51 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 13591 рубль 42 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 3462 рубля 13 копеек за май 2024 года (срок уплаты – 28 июня 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 октября 2024 года налог за май 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 17 июля 2024 года по 29 июля 2024 года в размере 62 рубля 03 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 8858 рублей 24 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 4733 рубля 18 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 2883 рубля 64 копейки за ноябрь 2023 года (срок уплаты – 28 декабря 2023 года), 1849 рублей 54 копейки за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 30 июля 2024 года по 19 августа 2024 года в размере 196 рублей 11 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 15561 рубль 51 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 6703 рубля 27 копеек за июнь 2024 года (срок уплаты – 29 июля 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 октября 2024 года налог за июнь 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 20 августа 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 67 рублей 56 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 12510 рублей 99 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 3050 рублей 52 копейки, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 29 августа 2024 года по 16 сентября 2024 года в размере 169 рублей 06 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 14786 рублей 60 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2275 рублей 61 копейка за июль 2024 года (срок уплаты – 28 августа 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 18 ноября 2024 года налог за июль 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 17 сентября 2024 года по 30 сентября 2024 года в размере 100 рублей 88 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 11377 рублей 35 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 3409 рублей 25 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 642 рубля 90 копеек за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года), 1702 рубля 69 копеек за январь 2024 года (срок уплаты – 28 февраля 2024 года), 1063 рубля 66 копеек за май 2024 года (срок уплаты – 28 июня 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 01 октября 2024 года по 16 октября 2024 года в размере 141 рубль 01 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 13915 рублей 59 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2538 рублей 24 копейки за август 2024 года (срок уплаты – 30 сентября 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 18 ноября 2024 года налог за август 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 17 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере 30 рублей 12 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 3929 рублей 11 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 9986 рублей 48 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 2398 рублей 47 копеек за май 2024 года (срок уплаты – 28 июня 2024 года), 6703 рубля 27 копеек за июнь 2024 года (срок уплаты – 29 июля 2024 года), 884 рубля 74 копейки за июль 2024 года (срок уплаты – 28 августа 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 29 октября 2024 года по 18 ноября 2024 года в размере 192 рубля 95 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 13125 рублей 51 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 9196 рублей 40 копеек за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 января 2025 года налог за сентябрь 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 19 ноября 2024 года по 28 ноября 2024 года в размере 50 рублей 39 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7199 рублей 50 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 5926 рублей 01 копейка, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1390 рублей 87 копеек за июль 2024 года (срок уплаты – 28 августа 2024 года), 2538 рублей 24 копейки за август 2024 года (срок уплаты – 30 сентября 2024 года), 1996 рублей 90 копеек за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 29 ноября 2024 года по 08 декабря 2024 года в размере 92 рубля 02 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 13145 рублей 91 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 5946 рублей 41 копейка за октябрь 2024 года (срок уплаты – 28 ноября 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 января 2025 года налог за октябрь 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 09 декабря 2024 года по 16 декабря 2024 года в размере 72 рубля 15 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 12795 рублей 91 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 350 рублей 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 17 декабря 2024 года по 28 декабря 2024 года в размере 82 рубля 38 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 9806 рублей 75 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 2989 рублей 16 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 29 декабря 2024 года по 16 января 2025 года в размере 202 рубля 08 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 15194 рубля 14 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 400 рублей 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 5787 рублей 39 копеек за ноябрь 2024 года (срок уплаты – 28 декабря 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 20 февраля 2025 года, налог за ноябрь 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 17 января 2025 года по 28 января 2025 года в размере 44 рубля 48 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 5295 рублей 52 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 9 898 рублей 62 копейки, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 3460 рублей 34 копейки за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года), 5946 рублей 41 копейка за октябрь 2024 года (срок уплаты – 28 ноября 2024 года), 491 рубль 87 копеек за ноябрь 2024 года (срок уплаты – 28 декабря 2024 года).

ФИО1 начислены пени за период с 29 января 2025 года по 20 февраля 2025 года в размере 245 рублей 44 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 15244 рубля 60 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 9949 рублей 08 копеек за декабрь 2024 года (срок уплаты – 28 января 2025 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 21 марта 2025 года налог за декабрь 2024 года полностью погашен.

ФИО1 начислены пени за период с 21 февраля 2025 года по 28 февраля 2025 года в размере 42 рубля 19 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7534 рубля 46 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 7710 рублей 14 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 5295 рублей 52 копейки за ноябрь 2024 года (срок уплаты – 28 декабря 2024 года), 2414 рублей 62 копейки за декабрь 2024 года (срок уплаты – 28 января 2025 года).

ФИО1 начислены пени за период с 01 марта 2025 года по 03 марта 2025 года в размере 32 рубля 02 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 15244 рубля 60 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 7710 рублей 14 копеек за январь 2025 года (срок уплаты – 28 февраля 2025 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 21 апреля 2025 года налог за январь 2025 года полностью погашен.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивалась с Налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года – январь 2024 года и пени в размере 12005 рублей 72 копейки взыскивается на основании судебного приказа №2а-2886/2024 от 11 июля 2024 года, дата вступления в законную силу 10 августа 2024 года.

Задолженность по пени составляет 2424 рубля 19 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

28 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

30 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1126/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1126/2025 вынесено 23 мая 2025 года. Инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 24 мая 2025 года и истекает 23 ноября 2025 года.

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности не истек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 41-44), административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 10).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8).

Согласно ст. 9 указанного ФЗ № 422, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10).

В соответствии со ст. 11 указанного ФЗ № 422, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

С 05 ноября 2023 года по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, приложенными к административному исковому заявлению.

ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В добровольном порядке в установленный законом срок ФИО1 недоимка не уплачена.

По состоянию на 03 марта 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 17668 рублей 79 копеек, в том числе налог – 15244 рубля 60 копеек, пени – 2424 рубля 19 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 налога на профессиональный доход в размере 15244 рубля 60 копеек за декабрь 2024 года - январь 2025 года, из них 7534 рубля 46 копеек за декабрь 2024 года, 7710 рублей 14 копеек за январь 2025 года; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 2424 рубля 19 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением от 03 марта 2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

30 апреля 2025 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1126/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

23 мая 2025 года мировой судья судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1126/2025 на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ.

Сумма пени, начисленная за период с 12 апреля 2024 года по 03 марта 2025 года, составила 2424 рубля 19 копеек.

За период с 12 апреля 2024 года по 17 июня 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 411 рублей 36 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11 508 рублей 41 копейку. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 налога на профессиональный доход - 4262 рубля 76 копеек за ноябрь 2023 года (срок уплаты – 28 декабря 2023 года), в связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 июля 2024 года налог за ноябрь 2023 года полностью погашен; налога на профессиональный доход - 5542 рубля 96 копеек за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года), в связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 сентября 2024 года налог за декабрь 2023 года полностью погашен; налога на профессиональный доход - 1702 рубля 69 копеек за январь 2024 года (срок уплаты – 28 февраля 2024 года), в связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 сентября 2024 года налог за январь 2024 года полностью погашен.

За период с 18 июня 2024 года по 28 июня 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 59 рублей 45 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 10129 рублей 29 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 1379 рублей 12 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года (срок уплаты – 28 декабря 2023 года).

За период с 29 июня 2024 года по 16 июля 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 130 рублей 51 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 13591 рубль 42 копейки.

За период с 17 июля 2024 года по 29 июля 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 62 рубля 03 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 8858 рублей 24 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 4733 рубля 18 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 2883 рубля 64 копейки за ноябрь 2023 года (срок уплаты – 28 декабря 2023 года), 1849 рублей 54 копейки за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года).

За период с 30 июля 2024 года по 19 августа 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 196 рублей 11 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 15561 рубль 51 копейку.

За период с 20 августа 2024 года по 28 августа 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 67 рублей 56 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 12510 рублей 99 копеек.

За период с 29 августа 2024 года по 16 сентября 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 169 рублей 06 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 14786 рублей 60 копеек.

За период с 17 сентября 2024 года по 30 сентября 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 100 рублей 88 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 11377 рублей 35 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 3409 рублей 25 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 642 рубля 90 копеек за декабрь 2023 года (срок уплаты – 29 января 2024 года), 1702 рубля 69 копеек за январь 2024 года (срок уплаты – 28 февраля 2024 года), 1063 рубля 66 копеек за май 2024 года (срок уплаты – 28 июня 2024 года).

За период с 01 октября 2024 года по 16 октября 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 141 рубль 01 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 13915 рублей 59 копеек.

За период с 17 октября 2024 года по 28 октября 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 30 рублей 12 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 3929 рублей 11 копеек.

За период с 29 октября 2024 года по 18 ноября 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 192 рубля 95 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 13125 рублей 51 копейку.

За период с 19 ноября 2024 года по 28 ноября 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 50 рублей 39 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7199 рублей 50 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 5926 рублей 01 копейка, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1390 рублей 87 копеек за июль 2024 года (срок уплаты – 28 августа 2024 года), 2538 рублей 24 копейки за август 2024 года (срок уплаты – 30 сентября 2024 года), 1996 рублей 90 копеек за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

За период с 29 ноября 2024 года по 08 декабря 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 92 рубля 02 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 13145 рублей 91 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 5 946 рублей 41 копейка за октябрь 2024 года (срок уплаты – 28 ноября 2024 года). В связи с поступлением денежных средств на Единый налоговый счет 16 января 2025 года налог за октябрь 2024 года полностью погашен.

За период с 09 декабря 2024 года по 16 декабря 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 72 рубля 15 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 12795 рублей 91 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 350 рублей 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

За период с 17 декабря 2024 года по 28 декабря 2024 года ФИО1 начислены пени в размере 82 рубля 38 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 9806 рублей 75 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 2989 рублей 16 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

За период с 29 декабря 2024 года по 16 января 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 202 рубля 08 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 15194 рубля 14 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 400 рублей 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года).

За период с 17 января 2025 года по 28 января 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 44 рубля 48 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 5295 рублей 52 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 9898 рублей 62 копейки, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 3460 рублей 34 копейки за сентябрь 2024 года (срок уплаты – 28 октября 2024 года), 5946 рублей 41 копейка за октябрь 2024 года (срок уплаты – 28 ноября 2024 года), 491 рубль 87 копеек за ноябрь 2024 года (срок уплаты – 28 декабря 2024 года).

За период с 29 января 2025 года по 20 февраля 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 245 рублей 44 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 15244 рубля 60 копеек.

За период с 21 февраля 2025 года по 28 февраля 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 42 рубля 19 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 7534 рубля 46 копеек.

За период с 01 марта 2025 года по 03 марта 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 32 рубля 02 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 15244 рубля 60 копеек.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивалась с ФИО1 на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года – январь 2024 года и пени в размере 12005 рублей 72 копейки взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-2886/2024 от 11 июля 2024 года, дата вступления в законную силу - 10 августа 2024 года.

Задолженность ФИО1 по пени составляет 2424 рубля 19 копеек.

28 декабря 2024 года задолженность ФИО1, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

Судебный приказ по делу № 2а-1126/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен 30 апреля 2025 года.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1126/2025 вынесено 23 мая 2025 года.

Таким образом, инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 23 мая 2025 года и истекает 23 ноября 2025 года (23 мая 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности на момент подачи административного искового заявления не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт № выдан <дата> <адрес>, код подразделения №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 2424 (две тысячи четыреста двадцать четыре) рубля 19 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 2424 рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <дата> <адрес>, код подразделения №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 24 ноября 2025 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь с/з