Решение по делу № 2А-95/2025 от 10.03.2025

10RS0005-01-2024-001921-60 №2а-95/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Ш,Е.С. о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к Ш,Е.С. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 179 руб. и по пеням, начисленным за неуплату в установленный законом срок налога на имущество, транспортного налога за 2018-2019 годы, ЕНВД за 2020 год, страховые взносы за период с 2020-2022 годы, за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 в сумме 9868 руб. 56 коп. В обосновании требований указано, что административный ответчик Ш,Е.С. в 2022 году был собственником земельного участка (доля в праве 1/5), который являлся объектом налогообложения. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена. Кроме того у ответчика имеется задолженность по пеням. Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Ш,Е.С. вышеуказанной задолженности по налогам и пеням. Данный судебный приказ 24.06.2024 был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пеней, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с Ш,Е.С. образовавшейся задолженности на общую сумму 10047 руб. 56 коп.

В судебном заседании представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, участия не принимал.

Административный ответчик Ш,Е.С. в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства, что подтверждается почтовым уведомлением. Ходатайств об отложении разбирательства дела не заявлял. Каких-либо возражений по делу, доказательств уважительности причин неявки суду не представил. Доказательств того, что судебное извещение, возвращенное по истечении срока хранения, не было вручено административному ответчику по причинам, не зависящим от него, суду не представлено.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административных дел №2а-1365/2024, №2а-1447/2020, №2а-654/2021, №2а-2723/2022 по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ш,Е.С. в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> (доля в праве 1/5) в течение 12 месяцев.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Таким образом, Ш,Е.С. является плательщиком земельного налога.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п.1 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2022 год приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 12.07.2023, которое было 12.09.2023 направлено Ш,Е.С. заказным письмом и в силу п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, т.е. 19.09.2023.

Земельный налог за 2022 год в размере 179 руб. в срок до 01.12.2023 административным ответчиком оплачен не был.

Таким образом, с 02.12.2023 налоговый орган обязан был знать о невыполнении Ш,Е.С. обязанности уплате земельного налога за 2022 год.

В силу подпункта 14 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на 02.12.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на 02.12.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган требованием № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 поставил Ш,Е.С. в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 30522 руб. 62 коп. в срок до 27.11.2023.

В связи с сохранением задолженности и не исполнением требования № в полном объеме налоговым органом 30.11.2023 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Поскольку размер задолженности налогоплательщика превышал 10000 руб. налоговый орган в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, т.е. с 28.11.2023, обязан был обратиться в суд общей юрисдикции за ее взысканием.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 17.05.2024, т.е. в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от 24.05.2024 №2а-1365/2024 с Ш,Е.С. была взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 179 руб., а также пени на имеющуюся недоимку за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 в размере 9868 руб. 56 коп.

Определением от 24.06.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от Ш,Е.С.

12.12.2024 почтовым отправлением налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных выше норм права и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с Ш,Е.С. задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 179 руб. подлежит удовлетворению.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обсуждая требование административного иска о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), суд приходит к следующему.

Поскольку Ш,Е.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то он был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС:

- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на ОПС в размере 32448 руб. и на ОМС в размере 8426 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты 31.12.2021 на ОПС в размере 32448 руб. и на ОМС в размере 8426 руб.;

- за 2022 год по сроку уплаты 15.07.2022 на ОПС в размере 17222 руб. 50 коп. и на ОМС в размере 4383 руб.

Касательно требования административного иска о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год на ОПС в размере 32448 руб. и на ОМС в размере 8426 руб., а всего в общей сумме 40874 руб., суд приходит к следующему.

Ш,Е.С. 17.01.2020 частично произвел оплату страховых взносов на ОПС в размере 2325 руб. 81 коп. и на ОМС в размере 504 руб. 68 коп.

Поскольку в оставшейся части задолженность по страховым взносам за 2020 год не была погашена, то налоговый орган требованием № от 12.01.2021 известил налогоплательщика о наличии задолженности по взносам в общей сумме 38043 руб. 51 коп. и пеням в размере 59 руб. 28 коп., которую следует погасить в срок до 04.02.2021.

Поскольку взносы в полном объеме не были оплачены, то налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ взыскал указанную задолженность постановлением № от 24.02.2021 в связи с неисполнением требования № от 12.01.2021. Помимо задолженности по страховым взносам данным постановлениям были взысканы пени в размере 59 руб. 28 коп.

На основании постановления № от 24.02.2021 в ОСП по г.Костомукше УФССП России по Республике Карелия было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25.02.2021, которое в связи с полным исполнением было окончено 04.06.2021.

Таким образом, после окончания исполнительного производства №-ИП, т.е. с 05.06.2021 налоговый орган должен был знать о том, что Ш,Е.С. несвоевременно исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции на 05.06.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020 год, не превышала 3000 руб., то налоговый орган должен был направить Ш,Е.С. требование с уведомлением о наличии недоимки по пеням не позднее 04.06.2022.

Вместе с тем такое требование было направлено 12.09.2023 (№ от 06.07.2023), т.е. с пропуском установленного срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока административным истцом не указано, соответствующее ходатайство не заявлено, в связи с чем требование административного иска о взыскании пени в общей сумме 669 руб. 94 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020 год удовлетворению не подлежит.

Касательно требования административного иска о взыскании пени в размере 2376 руб. 81 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 32448 руб. и на ОМС в размере 8426 руб., а всего в общей сумме 40874 руб., суд приходит к следующему.

Указанную задолженность налоговый орган предложил уплатить налогоплательщику в требовании № от 18.01.2022 в срок до 15.02.2022.

Поскольку взносы не были оплачены, то налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ взыскал указанную задолженность постановлением № от 02.03.2022 в связи с неисполнением требования № от 18.01.2022. Помимо задолженности по страховым взносам данным постановлением были взысканы пени в размере 81 руб. 07 коп.

На основании постановления № от 02.03.2022 в ОСП по г.Костомукше УФССП России по Республике Карелия было возбуждено исполнительное производство № от 05.03.2022, которое в связи с полным исполнением было окончено 29.03.2023.

Требования о взыскании сумм пеней на недоимку по страховым взносам за 2021 год являются обоснованными. Согласно приведенному расчету пени по страховым взносам за 2021 год на ОПС и ОМС рассчитаны с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886 руб. 84 коп. и 489 руб. 97 коп. Указанные расчеты проверены, признаются судом надлежащими и используются для разрешения спора.

Касательно требования административного иска о взыскании пени в размере 945 руб. 95 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 17222 руб. 50 коп. и на ОМС в размере 4383 руб., а всего в общей сумме 21605 руб. 50 коп., суд приходит к следующему.

Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ Ш,Е.С. перестал быть индивидуальным предпринимателем, то страховые взносы за 2022 год необходимо было в силу п.5 ст. 432 НК РФ уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, т.е. до 15.07.2022.

Требование № от 12.09.2022, которым налоговый орган известил Ш,Е.С. об обязанности в срок до 21.10.2022 уплатить задолженность по страховым взносам за 2022 год, не было исполнено налогоплательщиком.

08.12.2022 указанные суммы налога и пени за период с 16.07.2022 по 11.09.2022 в размере 274 руб. 12 коп. и 69 руб. 76 коп. соответственно были взысканы с Ш,Е.С. судебным приказом мирового судьи №а-2723/2022.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по г.Костомукше 11.10.2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 28.12.2024.

Требования о взыскании сумм пеней на недоимку по страховым взносам за 2022 год являются обоснованными. Согласно приведенному расчету пени по страховым взносам за 2022 год на ОПС и ОМС рассчитаны с 15.07.2022 по 31.12.2022 в размере 754 руб. 05 коп. и 191 руб. 90 коп. Указанные расчеты проверены, признаются судом надлежащими и используются для разрешения спора.

Касательно пени по налогу на имущество за 2015-2018 суд приходит к следующему.

Расчет налога на имущество физических лиц (для Ш,Е.С., за 1/4 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>) приведен за 2015 год в налоговом уведомлении № от 11.10.2018 в размере 80 руб., за 2016-2017 годы в налоговом уведомлении № от 24.06.2018 в размере 239 руб., со сроком уплаты по 03.12.2018.

Требованием № от 08.11.2019 Ш,Е.С. было предложено уплатить указанную задолженность в срок до 09.01.2020, а кроме того пени в размере 27 руб. 02 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц (для Ш,Е.С., за 1/5 доли в праве на комнату по адресу: <адрес>) приведен за 2018 год в налоговом уведомлении № от 04.07.2019 в размере 6 руб. со сроком уплаты непозднее 02.12.2019.

В связи с неисполнением обязанности налоговый орган требованием № от 13.02.2020 поставил в известность Ш,Е.С. о том, что за ним числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в указанном размере и по пени 9 коп., которую следует погасить в срок до 07.04.2020.

В связи с неисполнением требований № и № налоговый орган 17.08.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия, от 19.08.2020 №2а-1447/2020 с Ш,Е.С. была задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в общей сумме 325 руб. (80 руб. (2015 год) + 239 (2016-2017 годы) + 6 руб. (2018 год)), а также пени по 07.11.2019 в общем размере 27 руб. 11 коп.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по г.Костомукша 19.10.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 22.02.2021 окончено фактическим исполнением (взыскание денежных средств осуществлено четырьмя платежными документами от 21.10.2020, от 10.12.2020, от 03.11.2020, 01.02.2021).

Таким образом, после окончания исполнительного производства №-ИП, т.е. с 23.02.2021 налоговый орган должен был знать о том, что Ш,Е.С. несвоевременно исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 год.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в редакции закона по состоянию на 23.02.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку общий размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц не превышал 3000 руб., то налоговый орган обязан был направить требование об уплате недоимки по пеням не позднее 22.02.2022.

Административным истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику требования о погашении пеней, начисленных на несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также осуществление ее взыскания на основании ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок взыскания спорных сумм и в удовлетворении требований о взыскании пеней в сумме 71 руб. 04 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год следует отказать.

Касательно пени по транспортному налогу за 2018-2019 суд приходит к следующему.

Расчет транспортного налога за 2018 год (для Ш,Е.С. за Мерседес Бенц с г.р.з. <данные изъяты> приведен в налоговом уведомлении № от 04.07.2019 в размере 6625 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Требованием № от 13.02.2020 Ш,Е.С. было предложено уплатить указанную задолженность в срок до 07.04.2020, а кроме того пени в размере 99 руб. 93 коп.

Поскольку к указанному сроку задолженность по транспортному налогу за 2018 год не была погашена, то налоговый орган 17.08.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия, от 19.08.2020 №2а-1447/2020 с ФИО1 была задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6625 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 размере 99 руб. 93 коп.

Таким образом, после окончания исполнительного производства №-ИП, т.е. с 23.02.2021 налоговый орган должен был знать о том, что Ш,Е.С. несвоевременно исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.

Поскольку размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год не превышал 3000 руб., то налоговый орган в соответствии с пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в редакции закона по состоянию на 23.02.2021) обязан был направить требование об уплате недоимки по пеням не позднее 22.02.2022.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок взыскания спорных сумм и в удовлетворении требований о взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год следует отказать.

Расчет транспортного налога за 2019 год (для Ш,Е.С. за Мерседес Бенц с г.р.з. <данные изъяты>) приведен в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 в размере 36438 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Требованием № от 03.02.2021 Ш,Е.С. было предложено уплатить указанную задолженность в срок до 30.03.2021, а кроме того пени в размере 325 руб. 21 коп.

Поскольку к указанному сроку задолженность по транспортному налогу за 2019 год не была погашена, то налоговый орган 07.04.2021 обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от 12.04.2021 №2а-654/2021 с Ш,Е.С. была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 36153 руб. 03 коп., а также пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 размере 325 руб. 21 коп.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по г.Костомукша 16.06.2021 возбуждено исполнительное производство №, которое 06.08.2021 окончено фактическим исполнением (взыскание денежных средств осуществлено тремя платежными документами от 16.07.2021, от 14.07.2021, от 19.07.2021).

Таким образом, после окончания исполнительного производства №-ИП, т.е. с 07.08.2021 налоговый орган должен был знать о том, что Ш,Е.С. несвоевременно исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год.

Поскольку размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год не превышал 3000 руб., то налоговый орган в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции на 07.08.2021) обязан был направить требование об уплате недоимки по пеням не позднее 06.08.2022.

Касательно пени, на численных на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), за 2020 год за период с 13.05.2020 по 31.12.2022 в общем размере 1025 руб. 11 коп., суд приходит к следующему.

В адрес налогоплательщика направлялись следующие требования об уплате налога:

- требованием № от 12.07.2020 предложено в срок до 25.08.2020 уплатить задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 6496 руб. и пени в размере 67 руб. 13 коп.;

- требованием № от 26.03.2021 предложено в срок до 20.04.2021 уплатить задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2020 года в размере 6205 руб. 16 коп., а также пени в размере 39 руб. 76 коп., штраф по ЕНВД в размере 649 руб. 60 коп. и штраф за налоговые правонарушения в размере 250 руб.;

- требованием № от 11.08.2021 предложено в срок до 03.09.2021 уплатить задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 4331 руб.;

- требованием № от 06.09.2021 предложено в срок до 29.09.2021 уплатить задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 3789 руб.

Взыскание указанных сумм налога осуществлялось налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Постановлением № от 24.09.2020 на основании решения № от 24.09.2020 за неисполнение требований от 12.07.2020 № и от 27.07.2020 № были взысканы ЕНВД за 1 квартал 2020 г ода в размере 6496 руб., пени в размере 67 руб. 13 коп. и штраф в размере 250 руб.

02.10.2020 на основании постановления № в ОСП по г.Костомукша 16.06.2021 в отношении Ш,Е.С. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 02.03.2021 окончено фактическим исполнением.

Таким образом, после окончания исполнительного производства №-ИП, т.е. с 03.03.2021 налоговый орган должен был знать о том, что Ш,Е.С. несвоевременно исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

Поскольку сумма пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, не превышала 3000 руб., то налоговый орган в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции на 03.03.2021) должен был направить Ш,Е.С. требование с уведомлением о наличии недоимки по пеням не позднее 02.03.2022.

Вместе с тем такое требование было направлено 12.09.2023 (№ от 06.07.2023), т.е. с пропуском установленного срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока административным истцом не указано, соответствующее ходатайство не заявлено, в связи с чем требование административного иска о взыскании пени в сумме 126 руб. 36 коп., начисленных на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года удовлетворению не подлежит.

Постановлением № от 18.05.2021 на основании решения № от 18.05.2021 за неисполнение требований от 26.03.2021 № и от 27.07.2020 № были взысканы ЕНВД за 2 квартал 2020 года в размере 6205 руб. 16 коп., пени в размере 39 руб. 76 коп. и штраф в размере 1149 руб. 60 коп.

24.05.2021 на основании постановления № в ОСП по г.Костомукша в отношении Ш,Е.С. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 04.06.2021 окончено фактическим исполнением.

Поскольку сумма пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2020 года, не превышала 3000 руб., то налоговый орган в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции на 03.06.2021) должен был направить Ш,Е.С. требование с уведомлением о наличии недоимки по пеням не позднее 04.06.2022.

Вместе с тем такое требование было направлено 12.09.2023 (№ от 06.07.2023), т.е. с пропуском установленного срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока административным истцом не указано, соответствующее ходатайство не заявлено, в связи с чем требование административного иска о взыскании пени в сумме 68 руб. 16 коп., начисленных на недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2020 года удовлетворению не подлежит.

Постановлением № от 20.09.2021 на основании решения № от 20.09.2021 за неисполнение требований от 11.08.2021 № были взысканы ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 4331 руб., пени в размере 195 руб. 47 коп. и штраф в размере 433 руб. 10 коп.

22.09.2021 на основании постановления № в ОСП по г.Костомукша 16.06.2021 в отношении Ш,Е.С. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 29.03.2023 окончено фактическим исполнением.

Таким образом, требование административного иска о взыскании пени за несвоевременно исполненную обязанность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года за период с 22.06.2021 по 31.12.2022 в размере 453 руб. 38 коп. является обоснованным. Представленный расчет проверен судом, признается верным и используется для разрешения дела.

Постановлением № от 11.10.2021 на основании решения № от 11.10.2021 за неисполнение требований от 06.09.2021 № была взыскана задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 3789 руб., пени в размере 105 руб. 30 коп. и штраф в размере 378 руб. 90 коп.

14.10.2021 на основании постановления № в ОСП по г.Костомукше в отношении Ш,Е.С. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 29.03.2023 окончено фактическим исполнением.

Таким образом, требование административного иска о взыскании пени за несвоевременно исполненную обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2020 года за период с 20.07.2021 по 31.12.2022 в размере 377 руб. 21 коп. является обоснованным. Представленный расчет проверен судом, признается верным и используется для разрешения дела.

Касательно пени в сумме 4183 руб. 19 коп., начисленные на совокупную обязанность по ЕНС в размере 71115 руб. 43 коп., за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, суд приходит к следующему.

Налоговый орган в совокупную обязанность по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 учитывает задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 и 2018 годы в общем размере 157 руб. 93 коп., по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2020 года в общем размере 8120 руб., по страховым взносам за 2021-2022 годы в общем размере 62479 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2020-2021 годы - в общем размере 358 руб.

Из указанной совокупной обязанности суд считает необходимым исключить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 и 2018 годы в общей сумме 157 руб. 93 коп., поскольку данная задолженность отсутствовала на 01.01.2023 (исполнительное производство №-ИП 19.10.2020, возбужденное на основании судебного приказа от 19.08.2020 №2а-1447/2020 о взыскании с Ш,Е.С. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы было окончено 22.02.2021 фактическим исполнением).

В остальной части представленный расчет судом проверен, признается надлежащим, поскольку в нем отражения сведения о частичном гашении задолженности, периоды начисления, ставки расчета, продолжительность просрочки, и используется для разрешения спора.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Сумма пени в размере 4180 руб. 04 коп., начисленная по ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024, подлежит взысканию с Ш,Е.С.

Окончательно обсуждая требования административного иска о взыскании сумм пеней начисленных за неуплату в установленный законом срок налога на имущество за 2015-2019, транспортного налога за 2018-2019 годы, ЕНВД за 2020 год, страховых взносов за период с 2020-2022 годы, совокупной обязанности по ЕНС за период с 04.12.2018 по 04.03.2024, суд учитывает, что часть пеней в размере 1100 руб. 05 коп. была взыскана ранее принятыми мерами взыскания в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 7233 руб. 34 коп. (8333 руб. 39 коп. (пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на ОПС и на ОМС за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в общем размере 2376 руб. 81 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год на ОПС и на ОМС за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в общем размере 945 руб. 95 коп.; пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года за период с 22.06.2021 по 31.12.2022 в размере 453 руб. 38 коп.; пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года за период с 20.07.2021 по 31.12.2022 в размере 377 руб. 21 коп.; пени, начисленные на совокупную обязанность по единому налоговому счету за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 4180 руб. 04 коп.) - 1100 руб. 05 коп. (пени по ранее принятым мерам взыскания)).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с Ш,Е.С. (<данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 179 руб., пени за период с 22.06.2021 по 04.03.2024, начисленные за неуплату ЕНВД за третий, четвертый квартал 2020 года, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021-2022 годы, начисленные на совокупную обязанность по единому налоговому счету, в размере 7233 руб. 34 коп, а всего в общей сумме 7412 руб. 34 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Ш,Е.С. <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов