Решение по делу № 2А-932/2022 от 04.08.2022 | Северный районный суд г. Орла (Орловская область)

Производство № 2а-932/2022

УИД 57RS0027-01-2022-001391-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 августа 2022 года город Орёл

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Швецова Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Щуровой А.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда города Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее ИФНС России по городу Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 28 апреля 2017 года ФИО1 представлена в налоговую инспекцию декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой заявлен доход от продажи квартиры в размере 1690000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 89700 рублей.

В отношении задолженности по НДФЛ за 2016 год мировым судьей судебного участка №3 Северного района г. Орда вынесен судебный приказ №2а-3339/2019, который был направлен на исполнение в Северный РОСП г. Орла, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №59672/19/57004-ИП, которое 27 ноября 2020 года окончено фактическим исполнением.

В адрес ФИО1 направлялось требование № 54019, сформированное по состоянию на 08 ноября 2021 года об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 25018,52 рублей, со сроком исполнения до 17 декабря 2021 года.

В связи с тем, что в установленный срок требования исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Северного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Определением от 15 апреля 2022 года мировым судьей судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы права, регулирующие спорное правоотношение, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременность уплаты НДФЛ за 2016 год за период с 26 июля 2017 года по 16 ноября 2020 года в размере 25018 рублей 52 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежаще, представила отзыв на административное исковое заявление, исходя из которого просила применить срок исковой давности.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 42 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса..

В силу статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется не позднее десяти дней:

со дня направления налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц или со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства после направления налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов - в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по таким налогам на основании налогового уведомления;

со дня представления налогоплательщиком - физическим лицом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц или со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, но не ранее наступления срока уплаты такого налога - в счет уплаты налога на доходы физических лиц на основании налоговой декларации (часть 5 статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 28 апреля 2017 года ФИО1 представлена в налоговую инспекцию декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой заявлен доход от продажи квартиры в размере 1690000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 89700 рублей.

Указанное выше требование об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год административным ответчиком ФИО1, исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с тем, что на момент выставления требований, задолженность превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 25018,52 рублей.

21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-827/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 25018,52 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 475,28 рублей, который 15 апреля 2022 года был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Северного района г. Орла, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление было направлено в суд ИФНС России по г. Орлу 27 июня 2022 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Довод административного ответчика о том, что срок исковой давности административным истцом пропущен ввиду того, что начисление пени возникло с 16 июля 2017 года, в связи с чем требование по взысканию пени возникло с того же дня, однако требование административным истцом было направлено только 08 ноября 2021 года, кроме того, срок исковой давности исчисляется с 16 июля 2017 года, то есть срок исковой давности истек 16 июля 2020 года, судом признается несостоятельным, поскольку в данном случае применяются положения статьи 48 НК РФ.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу пени за несвоевременность уплаты НДФЛ за 2016 год за период с 26 июля 2017 года по 16 ноября 2020 года в размере 25018 рублей 52 копейки..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд города Орла в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 августа 2022 года.

Судья Н.В. Швецов