Дело № 2а-346/2025

РЕШЕНИЕ И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

19 декабря 2025 года п. Яшкуль

Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Шовгурова С.В.,

при секретаре Кужековой Р.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил :

УФНС России по Республике Калмыкия обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 31 мая 2021 года по 1 сентября 2024 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 15446 рублей.

В связи с этим УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 15446 рублей и пени в размере 6168 рублей 49 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Калмыкия и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 31 мая 2021 года по 1 сентября 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов.

УФНС России по Республике Калмыкия направило ФИО1 требование № 28159 об уплате в срок до 27 ноября 2023 года: налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, в размере 10490 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 60 990 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 15 650 рублей.

Направление данного требования заказным письмом и вручение его ФИО1 1 ноября 2023 года подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В силу абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов административного дела № 2а-3093/2024 следует, что 9 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2024 годы в размере 40419 рублей 97 копеек, в том числе задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 33137 рублей 50 копеек, транспортного налога за 2022 года в размере 990 рублей, пени в размере 6292 рублей 47 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия от 9 июля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями ФИО1

Административное исковое заявление направлено УФНС России по Республике Калмыкия в Яшкульский районный суд Республики Калмыкия 23 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из административного искового заявления усматривается, что к взысканию с ФИО1 налоговым органом заявлена задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15446 рублей.

Поскольку налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из письменного сообщения УФНС России по Республике Калмыкия от 16 декабря 2025 года следует, что до формирования административного искового заявления задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год частично исполнена, что подтверждается едиными налоговыми платежами от 14 августа и 11 сентября 2025 года, которые в порядке п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ зачтены: по платежному документу от 14 августа 2025 года на сумму 12743 рубля 22 копейки – на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 6274 рублей 55 копеек, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 6468 рублей 67 копеек; по платежному документу от 11 сентября 2025 года на сумму 11222 рубля 83 копейки – на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11222 рублей 83 копейки.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 15446 рублей и пени в размере 6168 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Шовгуров

Мотивированное решение суда изготовлено 30 декабря 2025 года.