Решение по делу № 2А-1415/2024 от 10.02.2025 - о признании утраченной возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, пеней по налогу на имущество, земельному налогу в связи с истечением установленного срока взыскания и возложении обязанности устранения нарушения прав путем исключения из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки.

копия Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Курбановой Р.Б.,

при секретаре судебного заседания Хайруллиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Татарстан и Управлению ФНС по РТ о признании утраченной возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, пеней по налогу на имущество, земельному налогу в связи с истечением установленного срока взыскания и возложении обязанности устранения нарушения прав путем исключения из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Татарстан о признании утраченной возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, пеней по налогу на имущество, земельному налогу в связи с истечением установленного срока взыскания и возложении обязанности устранения нарушения прав путем исключения из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что в соответствии с информацией (письмо № от ДД.ММ.ГГГГ.), представленной ему налоговым органом, за ним числится задолженность по не своевременно уплаченным налогам на имущество и транспорту на общую сумму в размере 56145,00 руб., а также пени на общую сумму в размере 34165,21 руб.

При этом, как указывает административный истец, в отношении вышеуказанных сумм недоимки, по его мнению, действует общий трёхлетний срок исковой давности, а налоговые органы в течение срока исковой давности не предприняли действий по взысканию этих сумм.

Также, как указывает административный истец, из представленной налоговым органом информации следует, что на несвоевременно уплаченный земельный налог за 2015-2019 гг. и не полностью уплаченный земельный налог за 2020г. также были начислены пени на общую сумму в размере 41968,40 руб.

Административный истец полагает, что налоговым органом были выявлены все восемь сумм недоимки по пеням, однако в установленные сроки требования об уплате недоимки, и в последующем требования об уплате пеней ему не направлялись. При этом, как указывает административный истец, он никогда не был согласен с начислениями имущественных налогов, поскольку начиная с 2015 года в Приволжском районном суде г. Казани и Арбитражном суде РТ было рассмотрено не менее 30 исков на эту тему. Сверки, в том числе в связи с необходимостью исполнения вступивших в законную силу судебных актов, никогда не проводились. Письмом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ. № всем налоговым органам было предписано, при наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета, обеспечить проведение до ДД.ММ.ГГГГ индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности. Административным ответчиком указанное требование не было выполнено. В связи с указанным, о наличии сумм и дат начисления пеней и до момента получения письма № от ДД.ММ.ГГГГ., административному истцу известно не было.

На основании изложенного административный истец просит признать утраченной возможность взыскания недоимки по налогу на имущество в сумме 56145,00 руб., а также пеней в сумме 76133,61 руб. (по налогу на имущество в сумме 34163,21 руб. и по земельному налогу в сумме 41968,40 руб.) в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязать устранить нарушения его прав и законных интересов путем исключения налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки по налогу на имущество 56145,00 руб., а также пеней в сумме 76133,61 руб. (по налогу на имущество в сумме 34165,21 руб. и по земельному налогу в сумме 41968,40 руб.).

В ходе судебного разбирательства, административный истец представил заявление об уточнении административных исковых требованиях (л.д.109-111), согласно которым просил признать утраченной возможность взыскания недоимки и подлежащими списанию недоимки по налогу на имущество в сумме 9881,0 руб., а также пеней в сумме 76133,61 руб. (по налогу на имущество в сумме 34163,21 руб. и по земельному налогу в сумме 41968,40 руб.) в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязать устранить нарушения его прав и законных интересов путем исключения налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки по налогу на имущество 9881,0 руб., а также пеней в сумме 76133,61 руб. (по налогу на имущество в сумме 34165,21 руб. и по земельному налогу в сумме 41968,40 руб.) и последующего проведения соответствующей корректировки расчетов по единому налоговому счету и направлением соответствующего уведомления.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился.

Административный ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Татарстан о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии, с административными исковыми требованиями не согласны.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Привлеченная судом в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Татарстан о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Привлеченные судом в качестве заинтересованных лиц Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Татарстан и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представители в суд не явились.

Привлеченные судом в качестве заинтересованных лиц начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Татарстан ФИО2 и специалист Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Татарстан ФИО3 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в суд не явились.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу частей 9 и 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения поступают в налоговые органы из внешних источников, в том числе, сведения об имуществе - от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая к уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации одна из главных задач налоговых органов, которые регламентируются Законом от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», в связи с чем, налоговым органом предоставлено право взыскивать задолженность в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Законодательно прописаны порядок и сроки взыскания образовавшейся задолженности у физических лиц. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как установлено судом и следует из административного искового заявления ФИО1, в соответствии с информацией (письмо № от ДД.ММ.ГГГГ.), представленной ему налоговым органом, за ним числится задолженность по не своевременно уплаченным налогам на имущество и транспорту на общую сумму в размере 56145,00 руб., а также пени на общую сумму в размере 34165,21 руб. При этом, как указывает административный истец, в отношении вышеуказанных сумм недоимки, по его мнению, действует общий трёхлетний срок исковой давности, а налоговые органы в течение срока исковой давности не предприняли действий по взысканию этих сумм. Кроме того, как указывает административный истец в своем заявлении, из представленной налоговым органом информации следует, что на несвоевременно уплаченный земельный налог за 2015-2019 гг. и не полностью уплаченный земельный налог за 2020г. также были начислены пени на общую сумму в размере 41968,40 руб. Административный истец полагает, что налоговым органом были выявлены все восемь сумм недоимки по пеням, однако в установленные сроки требования об уплате недоимки, и в последующем требования об уплате пеней ему не направлялись. При этом, как указывает административный истец, он никогда не был согласен с начислениями имущественных налогов, поскольку начиная с 2015 года в Приволжском районном суде г. Казани, так и Арбитражном суде РТ было рассмотрено не менее 30 исков на эту тему. Сверки, в том числе в связи с необходимостью исполнения вступивших в законную силу судебных актов, никогда не проводились. В связи с чем, о наличии сумм и дат начисления пеней и до момента получения письма № от ДД.ММ.ГГГГ., административному истцу известно не было, в связи с чем, административный истец полагает, что указанные выше суммы задолженности подлежат признанию как безнадежные с исключением из лицевого счета записей по налогу на имущество 9881,0 руб., а также пеней в сумме 76133,61 руб. (по налогу на имущество в сумме 34165,21 руб. и по земельному налогу в сумме 41968,40 руб.).

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Пропущенный срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС №4 по Республике Татарстан, по суммам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении в виде таблицы, налоговым органом были выставлены и направлены в адрес административного истца требования об уплате налоговой задолженности и применены и применяются до настоящего времени меры взыскания, что подтверждается документально.

Таким образом, доводы административного истца, приведенные в административном исковом заявлении являются необоснованными и опровергнуты налоговым органом.

При таких обстоятельствах, суд считает установленным, что налоговым органом представлены доказательства отсутствия сумм налоговых обязательств административного истца как налогоплательщика, подлежащих признанию безнадежными к взысканию, тогда как административный истец обращаясь с настоящим административным иском, не доказал обоснованность заявленных требований.

В связи с этим, суд приходит к выводу, что налоговым органом приняты в установленные сроки и системном порядке меры к взысканию обязательств административного истца по уплате образовавшейся налоговой задолженности, в том числе и в размере оспариваемых им сумм, который он просит признать безнадежными к взысканию.

Доводы административного истца, изложенные им в заявлении об уточнении административных исковых требований (л.д.110) о пропущенном налоговым органом сроке исковой давности является необоснованным, поскольку сроки исковой давности к спорным правоотношения не применимы, порядок взыскания установлен налоговым законодательством, который, как установлено судом, налоговым органом соблюдается.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Татарстан о признании утраченной возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, пеней по налогу на имущество, земельному налогу в связи с истечением установленного срока взыскания и возложении обязанности устранения нарушения прав путем исключения из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки, в связи с чем, в удовлетворении данных требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Татарстан и Управлению ФНС по РТ о признании утраченной возможность взыскания недоимки по налогу на имущество, пеней по налогу на имущество, земельному налогу в связи с истечением установленного срока взыскания и возложении обязанности устранения нарушения прав путем исключения из лицевого счета налогоплательщика записей о начислении сумм недоимки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 13.02.2025 года.