50RS0039-01-2023-002533-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Китаевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2743/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требованиями которого просила о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 461 руб., пени в размере 30.58 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 209, 75 руб., пени в размере 120, 18 руб.; страховым взносов на обязательное пенсионное страхование составляющий 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 7 040 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 1 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

20 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд 13 марта 2023 г., то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в МИФНС России № 1 по МО с 26.05.2017 по 31.03.2022 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере:

32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает

300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном мере:

8 426 рублей за расчетный период 2020 года;

8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с снятия с учета в качестве предпринимателя.

В 2021 году ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя получила доход в сумме превышающий 300 000 руб.

Налогоплательщику ФИО1 Инспекцией был предоставлен патент на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) № 5040210003181 от 17.12.2020 года. Срок патента с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. Налоговая база составляет 1 004 000 руб.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное с ионное страхование на доход, превышающий 300 000 рублей за 2021 г. составляет:

Доход: 1 004 000 руб.

Расчет задолженности: (1 004 000 - 300 000) * 1,00% = 7 040,00 руб. (срок уплаты 01.07.2022г.)

Требование № 43876 от 11.07.2022г. об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В 2022 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 3 месяца.

Соответственно, задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет: налогов (сборов) - 8 611, 25 руб., пени - 120. 18 руб. (за период с 16.04.2022 по 26.05.2022 г.).

01.07.2021 г. Инспекцией уменьшено налога по расчету в размере 1 531, 50 руб., 24.03.2022 г. ФИО1 было уплачено налога ТП в размере 2 870 руб. Текущая задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет 4 209, 75 руб., пени в размере 120.18 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. составляет налогов (сборов) - 2 191.50 руб., пени - 30.58 руб. (за период с 16.04.2022 по 26.05.2022 г.).

24.03.2022 г. ФИО1 было уплачено налога ТП в размере 730.50 руб. Текущая задолженность страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. составляет 1 461 руб., пени в размере 30.58 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена.

Требования от 27.05.2022 г. № 24218 об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности за 2021-2022 налоговые периоды ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 514. 46 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г., зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 461 руб., пени в размере 30.58 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 209.75 руб., пени в размере 120.18 руб., страховым взносов на обязательное пенсионное страхование составляющий 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 7 040 руб., а всего взыскать: 12 861. 51 руб.

Взыскать с ФИО1 Анатолиевны (<...>) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО 46648101) госпошлину в размере 514. 46 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья: