Решение по делу № 2А-980/2022 от 19.09.2022 | Калачевский районный суд (Волгоградская область)

34RS0018-01-2022-001375-86 Дело №2а-980/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года г.Калач-на-Дону

Калачевский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой С.А.,

при секретаре судебного заседания Грачевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции. Объектом налогообложения по транспортному налогу является транспортное средство: - автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11 августа 2015 года.

Объектом налогообложения по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участков, является – земельный участок, адрес: 404504, <адрес>, кадастровый №, площадь 704, Дата регистрации права 15 июля 2008 года.

Задолженность по транспортному налогу сложилась по начислениям за 2019, 2020 гг. и составляет 17 625 рублей. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст.75 НК РФ, размер которой по транспортному налогу составляет за 2019, 2020гг. – 98 рублей 55 копеек.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц сложилась по начислениям за 2019, 2020гг. и составляет 2 736 рублей. Размер пени за 2019, 2020гг. составляет 7 рублей 41 копейка, а всего 105 рублей 96 копеек.

Налоговой инспекцией направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 55790 от 15 декабря 2020 года, № 49763 от 17 декабря 2021 года. Данные требования налогоплательщик частично исполнил.

29 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 11 Калачевского судебного района Волгоградской области на основании заявления о выдаче судебного приказа МИФНС России №5 по Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогу за 2019, 2020 гг. и пени, всего на 19 224 рубля 18 копеек.

23 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №11 Калачевского судебного района Волгоградской области на основании заявления ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа от 29 апреля 2022 года.

Поскольку задолженность и пеня по налогам не были уплачены налогоплательщиком в полном объеме, МИ ФНС России №5 по Волгоградской области обратилась с соответствующим административным иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020гг. в размере 98 рублей 55 копеек, по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020гг. в размере 7 рублей 41 копейка, а всего 105 рублей 96 копеек.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 5 по Волгоградской области не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст.31, 32 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу, перечень объектов налогообложения указан в ст.358 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Статья 5 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с изменениями от 24 ноября 2004 г.) устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу. Статья 3 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» устанавливает срок уплаты налога.

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.ст.393, 394 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области.

Объектом налогообложения по транспортному налогу является транспортное средство: - автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 11 августа 2015 года.

Задолженность по транспортному налогу сложилась по начислениям за 2019, 2020 гг. и составляет 17 625 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц сложилась по начислениям за 2019, 2020гг. и составляет 2 736 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и земельного налога на основании ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня.

Размер пени по транспортному налогу за 2019 год составляет -32 рубля 46 копеек, размер пени по земельному налогу за 2019 год составляет 2 рубля 75 копеек.

По состоянию на 15 декабря 2020 года ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № 55790 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов для (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сроком исполнения до 21 июля 2021 года.

Размер пени по транспортному налогу за 2020 год составляет -66 рублей 09 копеек, размер пени по земельному налогу за 2020 год составляет 4 рубля 66 копеек.

По состоянию на 17 декабря 2021 года ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № 49763 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов для (физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сроком исполнения до 25 января 2022 года.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроком является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Так, по требованию № 55790 от 15 декабря 2020 года установлен срок исполнения до 21 января 2021 года. Сумма задолженности по требованию превышала 10 000 рублей.

В апреле 2022 года МИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Калачевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Калачевского судебного района Волгоградской области от 23 мая 2022 года судебный приказ № 2а-11-619/2022 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. С настоящим административным иском в суд МИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась 29 июля 2022 года.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы страховых взносов и пени по данным требованиям в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере -32 рубля 46 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере- 2 рубля 75 копеек.

По требованию № 49763 от 17 декабря 2021 года установлен срок исполнения до 25 января 2022 года. Сумма задолженности по требованию превышала 10 000 рублей.

Таким образом, исходя из материалов дела, со дня истечения срока, установленного налоговым органом для добровольной уплаты задолженности (до 25 января 2022 года) и до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (апрель 2022 года), шестимесячный срок, установленный абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, со дня истечения срока исполнения требования, не пропущен.

Следовательно, требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 год в размере -66 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4 рубля 66 копеек подлежат удовлетворению.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административное исковое заявление к ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области задолженность по пеням: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 66 рублей 09 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 рубля 66 копеек, а всего 70 (семьдесят) рублей 75 копеек.

В части удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 32 рубля 46 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 рублей 75 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 сумму государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд течение одного месяца.

Судья С.А. Евдокимова