УИД 48RS0018-01-2025-001326-28 Копия
Дело № 2а-829/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 ноября 2025 года г. Усмань Липецкой области
Усманский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Пироговой М.В.,
при секретаре Смольяниновой О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов. За 2021-2023 г.г. ФИО1 был начислен земельный налог в общей сумме 63 руб., транспортный налог в общей сумме 7036 руб. Требование № № от 08.07.2023 об оплате задолженности административным ответчиком не исполнено. По состоянию на 17.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12263,34 руб., в том числе: налог – 7099 руб., пеня в сумме 5164,34 руб. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 263,34 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, объяснив, что автомобиль «Фольксваген», гос.рег.знак №, был утилизирован еще в 2019 году. В настоящее время в его собственности находятся три автомобиля: «<данные изъяты> Налоговый орган не должен был начислять транспортный налог на автомобиль «<данные изъяты>», так как он зарегистрирован и проживает на территории зоны с льготным социально-экономическим статусом. Однако его неоднократные обращения по вопросу неправильного начисления налога не были приняты к сведению налоговым органом.
Заслушав стороны и исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как указано в пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории Сириус»), на территории которого введен налог.
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области.
В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 года в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-28 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-75 рублей с каждой лошадиной силы; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-85 рублей с каждой лошадиной силы; на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 20 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Прежняя редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
В абзаце третьим пункта 2 было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Прежняя редакция статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривала, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 5000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>
За 2021 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 19 руб. ((302900 руб. х1/5) – 36348) х 0,3% за 12 мес), за 2022 год в сумме 21,00 руб. ((318450 руб. х 1/5) – 38214) х 0,3% за 12 мес.), за 2023 год в сумме 23 руб. ((292250 руб. х 1/5) – 35070) х 0,3% за 12 мес.).
Из материалов дела также следует, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиля «ВАЗ-21063», гос.рег.знак № (мощность двигателя 69 л.с.) (с 18.09.2013 по наст.вр.), автомобиля «ГАЗ 33023», гос.рег.знак № (мощность двигателя 89 л.с.) (с 16.02.2019 по наст.вр.); автомобиля «ВАЗ-21061», гос.рег.знак № (мощность двигателя 71 л.с.) (с 28.09.2021 по наст.вр.).
Согласно справке Администрации сельского поселения Пригородный сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области, ФИО1 с 12.01.1996 по настоящее время проживает на территории зоны с льготным социально-экономическим статусом.
В соответствии со ст.7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» от уплаты налога освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств.
При непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.
Административным истцом был начислен транспортный налог за 2021 год в общей сумме 1676 руб., в том числе:
«Фольксваген», гос.рег.знак № –375 руб. (75 л.с. х 15 руб. за 4 мес.);
«ВАЗ-21063», гос.рег.знак № – 1035 руб. (69 л.с. х 15 руб. за 12 мес.).
«ВАЗ-21061», гос.рег.знак № – 266 руб. (71 л.с. х 15 руб. за 3 мес.).
19.09.2022 налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № № 01.09.2022 об оплате земельного налога в размере 19 руб. и транспортного налога в размере 1676 руб. в срок не позднее 01.12.2022.
Административным истцом был начислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 3260 руб., в том числе:
«ВАЗ-21063», гос.рег.знак № – 1035 руб. (69 л.с. х 15 руб. за 12 мес.).
«ГАЗ 33023», гос.рег.знак № 2225 руб. (89 л.с. х 25 руб. за 12 мес.).
На транспортное средство «ВАЗ-21061», гос.рег.знак № налог не был начислен на основании ст.7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ.
15.09.2023 налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № № от 25.07.2023 об оплате земельного налога в размере 21 руб. и транспортного налога в размере 3260 руб. в срок не позднее 01.12.2023.
Налоговый орган сформировал требование N № по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере 10692,99 руб. (8910 (транспортный налог, в том числе за 2021 год) + 35 руб. (земельный налог, в том числе за 2021 год) + 1747,99 руб. (пеня)), которое направил административному ответчику заказным письмом 15.09.2023.
Срок исполнения указанного требования установлен налоговым органом до 28 ноября 2023 года.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Решением налогового органа от 05 апреля 2024 года N № ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 года N №, в размере 15312,43 руб.
Административным истцом начислен транспортный налог за 2023 год в общей сумме 2100 руб., в том числе:
«ВАЗ-21063», гос.рег.знак № – 1035 руб. (69 л.с. х 15 руб. за 12 мес.).
«ВАЗ-21061», гос.рег.знак № – 1065 руб. (71 л.с. х 15 руб. за 12 мес.).
На транспортное средство «ГАЗ 33023», гос.рег.знак №, налог не был начислен на основании ст.7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ.
19.09.2023 налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № № от 13.07.2024 об оплате земельного налога в размере 23 руб. и транспортного налога в размере 2100 руб. в срок не позднее 02.12.2024.
По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, взыскиваемой налоговым органом, составляет 12 263,34 руб., в том числе: 7099,00 руб. –налог, 5164,34 руб. – пеня (в том числе на 01.01.2023 – 1327,37 руб.).
Судебным приказом мирового судьи Усманского судебного участка №3 Усманского судебного района Липецкой области от 13 июля 2022 года по административному делу №2а-1645/2022 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 6199 руб. и пени за период с 03.12.2018 по 20.12.2021 в сумме 99,58 руб., по земельному налогу в размере 16 руб. и пени в сумме 0,08 руб. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.07.2022. После отмены судебного приказа налоговый орган в исковом порядке в суд не обращался.
Пени, образовавшиеся на 01.01.2023 в сумме 1327,37 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (недоимка 1035 руб.) за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 393,28 руб., за 2017 год (недоимка 1035 руб.) за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 298,93 руб., за 2018 год (недоимка 1035 руб.) за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 205,63 руб., за 2019 год (недоимка 1972 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 266,48 руб., за 2020 год (недоимка 2157 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 148,58 руб., за 2021 год (недоимка 1676 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 12,57 руб.; по земельному налогу за 2019 год (недоимка 16 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 1,76 руб., за 2021 год (недоимка 19 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,14 руб.
Пени в сумме 3957,20 руб. образовались за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 и были начислены на остаток задолженности по налогу (сальдо) с 01.01.2023 в размере 8945 руб., включающего в себя недоимку по транспортному налогу: за 2016 год в сумме 1035 руб., за 2017 год в сумме 1035 руб., за 2018 год в сумме 1035 руб., за 2019 год в сумме 1972 руб., за 2020 год в сумме 2157 руб., за 2021 год в сумме 1676 руб.; по земельному налогу: за 2019 год в сумме 16 руб., за 2021 год в сумме 19 руб. Со 02.12.2023 сальдо по налогу увеличилось до 12226 руб. в связи с начислением транспортного и земельного налога за 2022 год на общую сумму 3281 руб. С 03.12.2024 сальдо по налогу увеличилось до 14349 руб. в связи с начислением транспортного и земельного налогов за 2023 год на общую сумму 2123 руб.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени послужило основанием для обращения налогового органа 7.02.2025 к мировому судье Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области судебный приказ от 24.02.2025 отменен определением мирового судьи от 28.02.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Настоящий административный иск подан в суд 01.09.2025, то есть в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Поскольку срок исполнения требования N № взыскании налога установлен до 28 ноября 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного и земельного налогов за 2021 год в сумме 1695 руб., пени в сумме 1747,99 руб. налоговый орган вправе был обратиться до 28 мая 2024 года (28 ноября 2023 года + 6 мес.) включительно.
Таким образом, административным истцом был нарушен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (по требованию о взыскании земельного и транспортного налогов за 2021 год и пени по состоянию на 08.07.2023).
Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Однако оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в части недоимки по земельному и транспортному налогам за 2021 год и пени по состоянию на 08.07.2023 суд не усматривает, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока в материалы дела не представлено, поэтому требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.
Требования административного истца о взыскании задолженности по налогам за 2022-2023 годы являются обоснованными, вместе с тем, суд не согласен с размером транспортного налога за 2022 год, поскольку налоговым органом ошибочно применена льгота к транспортному средству «ВАЗ-21061», гос.рег.знак № по которому сумма налога составляет 1065 руб., вместо транспортного средства «ГАЗ 33023», гос.рег.знак №, по которому сумма налога выше (2225 руб.). Следовательно, сумма транспортного налога за 2022 год, с учетом льготы, должна составлять 2100 руб.
Доказательств уплаты вышеуказанных налогов административным ответчиком в дело не представлено.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по состоянию на 17.01.2025: по земельному налогу за 2022-2023 годы в сумме 44 руб. (21 + 23), по транспортному налогу в сумме 4200 руб. (2100 + 2100), всего по налогам 4244 руб.
С учетом установленных обстоятельств, суд производит взыскание пени, начисленные за неуплату только взысканной части земельного и транспортного налогов.
Расчет пени будет следующий:
Сумма задолженности: 2 121,00
Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
16,97
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
253,39
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
62,36
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
56,42
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
53,45
Пени: 442,59 ?
Сумма задолженности: 4 244,00 ?
Период просрочки: с 03.12.2024 по 17.01.2025 (46 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
86,15
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
50,50
Пени: 136,65 ?
Итоговая сумма пени составляет 579,24 руб. (442,59 + 136,65).
В остальной части требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому начисление пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не производится.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) задолженность по транспортному и земельному налогам за 2022-2023 годы в размере 4 244,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.01.2025 в размере 579 руб. 24 коп., а всего в размере 4 823 руб. 24 коп.
Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021,2022 годы в размере 2855,00 руб., пени в сумме 4 585 руб. 10 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: /подпись/ М.В. Пирогова
Решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2025 года
Судья /подпись/ М.В. Пирогова
Копия верна
Судья: М.В. Пирогова
Решение не вступило в законную силу 27.11.2025
Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-829/2025 Усманского районного суда Липецкой области
Секретарь: О.С. Смольянинова