Дело № 2а-2211/2025 (2а-9514/2024)
УИД: 78RS0014-01-2024-016881-48
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Санкт-Петербург 20 мая 2025 года
Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой Е.В.,
при секретаре Ждановой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени, -
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 11 890,75 рублей.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, об отложении слушания дела не просил.
Признав возможным рассматривать дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, выслушав представителя административного истца ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 120 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 890,75 рублей.
Вынесенный 11 марта 2024 года судебный приказ по делу 2а-93/2024-120 отменен определением мирового судьи от 07 мая 2024 года по возражениям налогоплательщика.
Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком, в связи с чем, Инспекция 29 октября 2024 года обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с вышеуказанным иском.
Правомерность начисления спорных сумм пени и их размер административным ответчиком не оспаривались.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате пени в размере 11 890,75 руб.
При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование № 1518 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года об уплате налога в размере 799 809,69 руб., пени 136 672,45 руб. в срок не позднее 15.06.2023 года.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № 1518 по состоянию на 16.05.2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при изменении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Срок исполнения требования № 1518, сформированного по состоянию на 16.05.2023 года и направленного в адрес налогоплательщика указывался 15.06.2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истекает 15.12.2023 года.
25.08.2023 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 525, которое направлено в судебный участок № 128 Санкт-Петербурга, что подтверждается реестром передачи от 11.09.2023 года, т.е. налоговым органом соблюден шестимесячный срок обращения в суд.
Определением мирового судьи по делу №138/2023-128 от 19.01.2024 года отменен судебный приказ от 23.10.2023 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.
Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением № 6497 от 19 марта 2024 о взыскании транспортного налога за 2018, 2021 в размере 4 306 руб. страховых взносов на ОПС за 2022 - 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 – 8 766 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год (1%)- 75 500 руб., пени по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 158 454,02 руб., всего 281 471,02 руб.
Решением Московского районного суда Санкт-Петербурга по делу №2а-6561/2024 от 09.10.2024 года исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Решение суда вступило в законную силу 16.11.2024 года, 25.12.2024 года в суд направлено заявление о выдаче исполнительного листа.
Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано только в мае 2023 года, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть не позднее 1 июля 2024 года.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ 05.02.2024 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 2324 на сумму 11 890,75 руб., направлено в судебный участок № 128 Санкт-Петербурга, что подтверждается реестром передачи от 29.02.2024 года.
11.03.2024 года вынесен судебный приказ по делу №2а-93/2024-120, который отменен 07.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
По требованию об уплате № 1518 от 16.05.2023 за период с 25.08.2023 года (дата предыдущего ЗВСП) по 05.02.2024 года (дата формирования ЗВСП № 2324), по которому сформировано исковое заявление № 13462 от 23.07.2024 взыскиваются пени в размере 11 890,75 руб.
Таким образом, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган в срок не позднее 01.07.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2324 от 05.02.2024 года, по которому после отмены 07.05.2024 (предельный срок для обращения с иском 07.11.2024) 29.10.2024года обратился в Московский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением, т.е. в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.
Из изложенного следует, что налоговым органом в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ соблюдены последовательность и сроки инициирования взыскания - сроки на обращение за вынесением судебного приказа до 01.07.2024, и сроки обращения с административным исковым заявлением.
В связи с чем, отсутствуют основания для обращения в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, поскольку налоговым органом срок обращения не нарушен.
Данная позиция налогового органа согласуется с судебной практиком по применению сроков взыскания, предусмотренных статьей 48 НК РФ (кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.11.2024 № 88а-25372/2024, кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 № 88а-35989/2024).
Налоговым органом также представлены пояснения и доказательства относительно принятых мер взыскания основного долга.
Так, установлено, что по статье 47 НК РФ начислены:
- страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 02.07.2020 в размере 122 140,69 руб., сформировано требование об уплате налога № 51492 от 23.10.2020. Вынесено налоговым органом решение о взыскании за счет денежных средств № 5199 от 30.11.2020, постановление о взыскании за счет имущества № 1798 от 02.06.2021.
Возбуждено исполнительное производство № 67778/21/78022-ИП от 04.06.2021г. на сумму 163 084,17 руб., окончено 26.01.2022г. п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47, ст. 14, ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47, ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве», погашения нет.
- страховые взносы ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 руб., ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 руб., сформировано требование об уплате налога № 253 от 13.01.2021. Вынесено решение о взыскании за счет денежных средств ИП № 1727 от 19.02.2021, постановление о взыскании за счет имущества № 1798 от 02.06.2021.
Возбуждено исполнительное производство № 67778/21/78022-ИП от 04.06.2021г. на сумму 163 084,17 руб., окончено 26.01.2022г. п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47, ст. 14, ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47, ст. 6 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 163 014,69 руб., погашения нет.
- налог (доходы) по сроку уплаты 30.04.2019 в размере 1 904 руб.,
- налог (доходы) по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 48 000 руб.,
- налог (доходы) по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 150 000 руб.,
- налог (доходы) по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 168 000 руб.,
- налог (доходы) по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 105 000 руб.
Сформировано требование об уплате налога № 36898 от 03.06.2021, вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 11736 от 16.07.2021, постановление о взыскании за счет имущества № 3316 от 29.09.2021.
Возбуждено исполнительное производство № 118787/21/78022-ИП от 04.10.2021г. на сумму 559 544,39 руб., окончено 15.09.2022г. ст. 14, ст. 6, п. 7 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 472 904 руб., погашения нет.
- ОПС по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 872,26 руб. и 31 575,74 руб.,
- ОМС по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 199,49 руб. и 226,51 руб.,
Сформировано требование об уплате налога № 4997 от 25.01.2022, вынесено налоговым органом решение о взыскании за счет денежных средств № 1584 от 02.03.2022, постановление о взыскании за счет имущества № 978 от 21.04.2022.
Возбуждено исполнительное производство № 87061/22/78022-ИП от 26.04.2022г. на сумму 41 036,13 руб., окончено 10.06.2022 п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47, ст. 14, ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47, ст. 6 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 40 874 руб., погашения нет.
Также были приняты меры по взысканию по статье 48 НК РФ.
В судебный участок № 128 Московского судебного района Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа № 525 от 25.08.2023 на сумму 281 471,02 руб., которое включает:
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2 153 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,
- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 2 153 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб. по сроку 09.01.2023,
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 75 500 руб. по сроку 18.11.2022 (1%),
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 в сумме 8 766 руб. по сроку 09.01.2023,
- пени в сумме 158 454,02 руб.
Вынесен судебный приказ № 2а-138/2023-128 от 23.10.2023 г., судебный приказ отменен 19.01.2024.
Инспекцией в Московский районный суд города Санкт-Петербурга направлено исковое заявление № 6497 от 19.03.2024 г., вынесено решение по делу №2а-6561/2024 от 09.10.2024, которое вступило в законную силу 16.11.2024.
В Судебный участок № 120 Московского судебного района Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа № 681 от 11.09.2023 г. на сумму 29 620,70 руб., которое включает:
- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 23 783,62 руб. по сроку 24.07.2023,
- пени в сумме 5 837,08 руб.
Вынесен судебный приказ по делу № 2а-45/2023-120 от 16.11.202, вступил в законную силу 12.01.2024, направлен в ССП, возбуждено ИП № 463202/24/78012 от 15.07.2024, долг не погашен.
В Судебный участок № 119 Московского судебного района Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа № 1652 от 10.01.2024 года на сумму 49 772,87 руб., которое включает:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2 153 руб. по сроку уплаты 01.12.2023,
- пени в сумме 47 619,87 руб.
Вынесен судебный приказ по делу № 2а-685/2024-120 от 10.07.2024, вступил в законную силу 09.09.2024, направлен в ССП, возбуждено ИП № 711584/24/78012 от 26.11.2024, долг не погашен.
В Судебный участок № 128 Московского судебного района Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа № 2324 от 05.02.2024 г. на сумму 11 890,75 руб., которое включает пени на сумму 11 890,75 руб.
Вынесен судебный приказ по делу № 2а-93/2024-120 от 11.03.2024, отменен 07.05.2024, сформировано административное исковое заявление, которое рассматривается в настоящее время.
В Судебный участок № 120 Московского судебного района Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа № 6005 от 04.03.2024 г. на сумму 11 450.35 руб., которое включает пени на сумму 11 450,35 руб.
Получен судебный приказ № 2а-687/2024-120 от 10.07.2024 г., который отменен 06.09.2024.
Инспекцией в Московский районный суд города Санкт-Петербурга направлено исковое заявление № 16995 от 12.12.2024 г., принято к производству.
В Судебный участок № 120 Московского судебного района Санкт-Петербурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 8627 от 10.04.2024 г. на сумму 16 735,13 руб., которое включает пени в сумме 16 735,13 руб.
Получен судебный приказ № 2а-641/2024-120 от 10.07.2024 г., отменен 23.08.2024.
Инспекцией в Московский районный суд города Санкт-Петербурга направлено исковое заявление № 16719 от 19.11.2024 г., принято к производству.
До конвертации на ЕНС у налогоплательщика были пени в следующем размере:
- страховые взносы на ОМС ОКТМО 40377000 в сумме 1 669,48 руб.,
- страховые взносы на ОПС ОКТМО 40377000 в сумме 32 281,73 руб.,
- УСН ОКТМО 40377000 в сумме 75 161,07 руб.,
- транспортный налог ОКТМО 40374000 в сумме 453,65 руб.,
- транспортный налог ОКТМО 40377000 в сумме 10,30 руб.
С переходом с 01.01.2023 на ЕНС, на основании Закона № 263-ФЗ, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По состоянию на 01.01.2023года у налогоплательщика числилась задолженность по налогу в следующем размере:
Наименование налога
ОКТМО
Срок уплаты
Сумма операции
Налоговый период
ОМС
40377000
31.12.2020
-8426
2020
10.01.2022
-8199.49
2021
10.01.2022
-226.51
2021
Итого -16 852.00
ОПС
40377000
02.07.2020
-122140.69
2019
31.12.2020
-32448
2020
10.01.2022
-31575.74
2021
10.01.2022
-872.26
2021
Начислено налога в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве
18.11.2022
-75500
Итого 262536,69
УСН
40377000
30.04.2019
-1904
2018
12.05.2020
-48000
2020
27.07.2020
-150000
2020
26.10.2020
-168000
2020
30.04.2021
-105000
2020
Итого 472904,00
02.12.2019
-2153
2018
01.12.2022
-2153
2021
Итого 4 306
По состоянию на 23.12.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, которое образовалось из следующих налогов:
Наименование налога
ОКТМО
Срок уплаты
Сумма операции
Налоговый период
Страховые фиксированные
40377000
24.07.2023
23783,62
23
Страховые взносы за периоды до 01.01.2023 ОПС
40377000
09.01.2023
-34445
2022
02.07.2020
-122140.69
2019
18.11.2022
-75500
10.01.2022
-31575.74
2021
10.01.2022
-872.26
2021
31.12.2020
-32448
2020
Итого 296 981,69
Страховые взносы за периоды до 01.01.2023 ОМС
40377000
09.01.2023
-8766
2022
10.01.2022
-8199.49
2021
10.01.2022
-226.51
2021
Итого 25 618,00
УСН
40377000
12.05.2020
-48000
2020
30.04.2021
-105000
2020
27.07.2020
-150000
2020
26.10.2020
-168000
2020
30.04.2019
-1904
2018
Итого -472 904,00
Транспорт
40374000
02.12.2024
-2153
2023
01.12.2023
-2153
2022
02.12.2019
-2153
2023
01.12.2022
-2153
2023
Итого 8612,00
По состоянию на 11.02.2025 у налогоплательщика нет уплаты на ЕНС.
Таким образом, начисленные пени составляют:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Количество дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
09.01.2023
9
-756598,69
300
7,5
-1702,35
10.01.2023
23.07.2023
195
-799809,69
300
7,5
-38990,72
24.07.2023
24.07.2023
1
-799809,69
300
8,5
-226,61
25.07.2023
14.08.2023
21
-823593,31
300
8,5
-4900,38
15.08.2023
17.09.2023
34
-823593,31
300
12
-11200,87
18.09.2023
29.10.2023
42
-823593,31
300
13
-14989,4
30.10.2023
01.12.2023
33
-823593,31
300
15
-13589,29
02.12.2023
17.12.2023
16
-825746,31
300
15
-6605,97
18.12.2023
28.07.2024
224
-825746,31
300
16
-98649,16
29.07.2024
15.09.2024
49
-825746,31
300
18
-24276,94
16.09.2024
27.10.2024
42
-825746,31
300
19
-21964,85
28.10.2024
02.12.2024
36
-825746,31
300
21
-20808,81
03.12.2024
10.02.2025
70
-827899,31
300
21
-40567,07
Таким образом, расчеты административным истцом подтверждены, срок обращения в суд не пропущен, в связи с чем, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177, 138 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт-Петербурга пени в размере 11 890,75 рублей.
Взыскать с ФИО1 в бюджет города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке.
Судья:
В окончательной форме решение принято 30.06.2025 года.