Дело № 2а-214/2025

УИД 22RS0071-01-2025-000216-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.

при секретаре судебного заседания Сулима В.О.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 857 руб., за 2022 год – 1 200 руб., за 2021 год – 1200 руб., 2020 год – 1200 руб., за 2019 год – 1318 руб., 2018 год – 1318 руб., о взыскании пени в размере 3578, 54 руб.

В обоснование своих требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю. Административный ответчик является собственником следующих земельных участков: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 – 2023 гг. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 27.06.2019 № 601572 на уплату земельного налога за 2018 год, от 03.08.2020 № 8852673 на уплату земельного налога за 2019 год, от 01.09.2021 № 34338364 на уплату земельного налога за 2020 год, от 01.09.2022 № 15704007 на уплату земельного налога за 2021 год, от 05.08.2023 № 102261091 на уплату земельного налога за 2022 год, от 03.08.2024 № 198942165 на уплату земельного налога за 2023 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 140130 на сумму 6606,79 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщиком задолженность не погашена, по состоянию на 06.06.2025 за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1380 руб., за 2019 год - 1318 руб., за 2019 год – 1318 руб., за 2020 год – 1200 руб., за 2021 год – 1200 руб., за 2022 год – 1200 руб., за 2023 год – 857 руб. Кроме того, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 1313, 87 руб. по виду платежа «пеня»: 780,76 руб. пеня по земельному налогу за 2015 - 2021 годы, 533,11 руб. пеня по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы. В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Налоговым органом произведен расчет пени за период с 01.01.2023 по 26.02.2025 и составил 2264,67 руб. Налоговым органом принимались меры взыскания к административному ответчику. Мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края 21.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-619/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. 18.04.2025 данный судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Протокольным определением суда 22.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю.

ФИО1 в судебном заседании от пояснений по административному иску отказалась, принятие решения оставила на усмотрение суда.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при этом определены их предельные значения.

Решением Табунского сельского Совета депутатов Табунского района Алтайского края от 24.11.2014 № 96 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Табунский сельсовет Табунского района Алтайского края» установлены ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Табунского сельского Совета депутатов Табунского района Алтайского края от 31.10.2019 № 19 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Табунский сельсовет Табунского района Алтайского края» установлены ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в период с 24.11.2016 по настоящее время зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, на территории МО Табунский сельсовет, площадь участка 3630544 +/- 16672, общая долевая собственность, доля в праве 4/33.

В связи с указанным ФИО1 является плательщиком земельного налога, в том числе за 2018 – 2023 годы.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления от 27.06.2019 № 601572 об уплате земельного налога за 2018 год, от 03.08.2020 № 8852673 об уплате земельного налога за 2019 год, от 01.09.2021 № 34338364 об уплате земельного налога за 2020 год, от 01.09.2022 № 15704007 об уплате земельного налога за 2021 год, от 05.08.2023 № 102261091 об уплате земельного налога за 2022 год, от 03.08.2024 № 198942165 об уплате земельного налога за 2023 год были направлены административному ответчику посредством почтовых отправлений (за 2018 – 2019 годы), а также в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (за 2022 – 2023 годы) и получены последним.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2018-2023 годы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю НК РФ» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов, пеней в установленные законом сроки налогоплательщику направлено:

- требование № 2946 об уплате задолженности по налогам и пеням (транспортный налог и земельный налог за 2018 год на сумму 2038 руб. и пени в размере 25,27 руб.) по состоянию на 31.01.2020 со сроком уплаты до 25.03.2020;

- требование № 9723 об уплате задолженности по налогам и пеням (земельный налог за 2019 год в размере 1318 руб. и пени на сумму 38,68 руб.) по состоянию 16.06.2021 со сроком уплаты 23.11.2021;

- требование № 134638 об уплате задолженности по налогам и пеням (земельный налог за 2020 год в размере 1 200 руб. и пени на сумму 5,75 руб.) по состоянию 21.12.2021 со сроком уплаты 02.02.2022.

- требование № 140130 об уплате задолженности по налогам и пеням (земельный налог в размере 5 036 руб. и пени на сумму 1570,79 руб.) по состоянию 24.07.2023 со сроком уплаты 17.11.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка г. Яровое Алтайского края от 21.03.2025 № 2а-619/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за периоды с 2018 года по 2023 год в размере 7093 руб., пеня в сумме 3578,54 руб., а всего в размере 10371,54 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка г. Яровое Алтайского края от 18.04.2025 названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

Налоговым органом заявлено требование о взыскании неоплаченной суммы задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 857 руб., за 2022 год – 1 200 руб., за 2021 год – 1200 руб., 2020 год – 1200 руб., за 2019 год – 1318 руб., 2018 год – 1318 руб., о взыскании пени в размере 3578, 54 руб.

Земельный налог за 2023 год в размере 857 руб., за 2022 год – 1 200 руб., за 2021 год – 1200 руб., 2020 год – 1200 руб., за 2019 год – 1318 руб., 2018 год – 1318 руб. налоговым органом исчислен верно.

19.09.2025 от ФИО1 поступил платеж на сумму 2 000 руб. и 07.10.2025 на сумму 2000 руб.

Согласно ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Учитывая, что задолженность по земельному налогу составляет за 2018 год – 1318 руб., за 2019 год в размере – 1318 руб., за 2020 год – 1200 руб., за 2021 год – 1200 руб., то при таких обстоятельствах (платежи от 19.09.2025 и от 07.10.2025) полностью покрывает задолженность по земельному налогу за 2018 год, за 2019, за 2020 год и частично покрывают задолженность на сумму 164 руб. за 2021 год.

Таким образом, в связи с изложенным, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1 036 руб., за 2022 год – 1 200 руб., за 2023 год – 857 руб., всего на сумму 3093 руб.

Кроме того, налоговым органом заявлено требование о взыскании пени в размере 3578,54 руб.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из пункта 3 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пункт 4 статьи 75 НК РФ определяет, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 в совокупную обязанность налогоплательщика включены налог в размере – 5036 руб. (земельный налог за 2018 год – 2021 год) и пени в размере 1313,87 руб.

Между тем, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, суд приходит к тому, что налоговым органом необоснованно исчислены пени по земельному налогу за 2015 – 2017 годы и по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы, в связи с чем по состоянию на 01.01.2023 не подлежали включению пени, исчисленные на указанные налоги.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 обоснованной следует признать пеню, начисленную в следующем размере 531,60 руб.:

- в связи с неуплатой за 2018 год земельного налога пеня – 261,84 руб.;

- в связи с неуплатой за 2019 год земельного налога - пеня 178,10 руб.;

- в связи с неуплатой за 2020 год земельного налога - пеня 82, 66 руб.;

- в связи с неуплатой за 2020 год земельного налога - пеня 9 руб.

С учетом изложенного, взысканию подлежит задолженность по пеням за период с 01.01.2023 по 27.02.2025 в размере 2796,27 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 1 036 руб.

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1 200 руб.

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1 200 руб.

- по земельному налогу за 2023 год в размере 857 руб.

- по пени на недоимку по земельному налогу в размере 2796,27 руб.,

а всего на сумму 5889,27 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Мотивированное решение составлено 12.11.2025.