Дело № 2а-489/2025

25RS0026-01-2025-000789-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Лучегорск 05 декабря 2025 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Новоградской В.Н., при секретаре Дубинец Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась с названным административным иском к ФИО2 в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО5 указывая, что ответчик является физическим лицом на которое в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность по уплате налогов. На дату формирования искового заявления задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пене за 2016-2019 годы составила 421,71 рублей. Так как меры взыскания данной задолженности в установленном порядке и сроки инспекцией не приняты, срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен, просит признать безнадежной ко взысканию с ФИО2 в лице законного представителя ФИО5 задолженности по налогу и пене в сумме 421,71 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, ходатайств не заявила, об уважительных причинах неявки не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (действующий в период спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен ст. 75 НК РФ.

В силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества в виде: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 25:15:140102:17, дата регистрации права 01.12.2014; квартиры, распложённой по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 25:15:140102:208, дата регистрации права 01.12.2014, в связи с чем является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

ФИО5 является матерью и законным представителем ФИО2

По состоянию на дату формирования иска сумма задолженности по налогу и пене ФИО2 в общем размере составляет 421,71 рубль, в том числе: земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 108 рублей; по налогу на имущество в размере 286 рублей, пени в размере 27,71 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

МИФНС №13 по Приморскому краю в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления: №67498459 от 14.07.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2015-2016 годы по сроку уплаты не позднее 01.12.2017; №61577056 от 21.08.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; №11589171 от 04.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; №48568212 от 01.09.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Однако в добровольном порядке исчисленные суммы по указанным налогам административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из приведенных выше норм следует, что НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического липа по общему правилу возможно лишь н судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных ст.69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени.

Поскольку обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком в установленный в уведомлении срок исполнена не был, ему выставлены требования: №10129 по состоянию на 24.08.2018 об оплате задолженности в срок до 03.12.2018; требование №12197 от 02.07.2019 об оплате задолженности по налогу до 10.09.2019; требование №11061 от 26.06.2020 об оплате задолженности по налогу до 24.11.2020; требование №39059 от 17.06.2021 об оплате задолженности по налогу до 16.11.2021.

Данные требования исполнены ФИО2 в установленный срок не были.

Судом установлено, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и в установленные законом сроки инспекцией не предпринимались, на что также указано в административном исковом заявлении. Срок обращения как к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и в суде общей юрисдикции с административным иском инспекцией пропущен и о его восстановлении не заявлено.

При таких обстоятельствах отсутствует возможность взыскания задолженности в судебном порядке, предусмотренном ч. 3 ст. 46 и ч. 3 ст. 48 НК РФ, что дает право налоговому органу в порядке, предусмотренном совокупными положениями ч. 1, 2 ст. 59 НК РФ, признать задолженность по налогам и сборам, по недоимке на налоги и сборы, штрафов невозможной ко взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу ("Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)).

Учитывая изложенное, суд полагает требования удовлетворить и признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пене ФИО2

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Признать безнадёжной к взысканию с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность в размере 421,71 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 108 рублей, по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 286 рублей и пене в сумме 27,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд.

Мотивированное решение составлено 18.12.2025.

Судья Новоградская В.Н.

Копия верна: Судья Новоградская В.Н.

Секретарь Дубинец Н.А.