УИД 89RS0005-01-2024-004582-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2025 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0045/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец УФНС России по ЯНАО первоначально обратился в суд к Виноградову А.В. с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что Виноградов А.В. с 19 декабря 2002 года поставлен на налоговый учет в связи с осуществлением адвокатской деятельности, которая была прекращена 14 июня 2023 года, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по их уплате, на сумму недоимки начислена пени, и в адрес ответчика направлено требование, которое не было исполнено в полном объеме. Просят взыскать с Виноградова А.В. страховые взносы на обязательное страхование за 2023 год в размере 45 842 руб., пени на своевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 4 838,84 руб.
17 декабря 2024 года в адрес суда поступило ходатайство представителя административного истца УФНС России по ЯНАО об уменьшении исковых требований (л.д.104-106), в обоснование которого указано, что 12 декабря 2024 года Виноградовым А.В. подано заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за периоды, в которые приостановлен статус адвоката с приложением подтверждающих документов, в связи с чем, был произведен перерасчет задолженности. Просят взыскать с Виноградова А.В. страховые взносы на обязательное страхование за 2023 год в размере 20 883,58 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 4 838,84 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Виноградов А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, с уточненными требованиями согласился в полном объеме.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
Порядок и основания начисления, порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование урегулирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
По общему правилу страховые взносы уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Частью 7 названной статьи предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в частности, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что с 19 декабря 2002 года Виноградов А.В. осуществляет адвокатскую деятельность, зарегистрирован в реестре адвокатов, и состоит на учете в УФНС по ЯНАО.
Таким образом, ответчик в установленный период обязан уплачивать страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере.
С учетом изложенных норм, страховые взносы на обязательное страхование за 2023 год в размере 45 842 руб., подлежат уплате в срок не позднее 09 января 2024 года.
В соответствии с решением Совета Адвокатской палаты ЯНАО от 14 июня 2023 года, оформленным протоколом №14, статус адвоката Виноградова А.В. приостановлен (л.д.59).
12 декабря 2024 года Виноградов А.В. обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете сумм страховых взносов до момента приостановления адвокатской деятельности, и по результатам произведенного расчета сумма страховых взносов за 2023 год, подлежащих уплате налогоплательщиком, составила 20 883,58 руб.
Как следует из материалов дела, Виноградову А.В. принадлежат транспортные средства: BMW госномер № (с марта 2009 года) и NISSAN NAVARA госномер № (июля 2013 года), а также недвижимое имущество в виде гаража <адрес> (с 2000 года).
Вступившим в законную силу 12 ноября 2024 года решением Ноябрьского городского суда от 10 октября 2025 года по административному делу №2а-2472/2024 с Виноградова А.В. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 и 2022 год в размере 69 529 рублей 99 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 314 рублей; пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 19 641 рубля 42 копеек.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно расчету пени представленного стороной истца с учетом указанных взысканий на основании судебных актов и отсутствием доказательств своевременной оплаты недоимок по налогам, с ответчика надлежит взыскать пени на совокупное сальдо, включающее недоимки по транспортному налогу за 2022 год, НДФЛ за 2022 год, и страховых взносов за 2023 год.
Вместе с тем, представленный административным истцом расчет пени с 01.01.2023 по 05.02.2024 (л.д.108 оборот) судом признается неверным, а сумма пени подлежит перерасчету с учетом произведенного уменьшения страховых взносов за 2023 год на период приостановления адвокатской деятельности:
- за период с 03.12.2023 по 12.12.2023 г.г. пени в размере 613,32 руб. (на недоимку транспортному налогу и НДФЛ за 2022 год – 122664,29 руб.);
- за период с 13.12.2023 по 17.12.2023 г.г. пени в размере 306,69 руб. (на недоимку по транспортный налогу и НДФЛ за 2022 год с учетом уплаты ЕНП в размере 21,26 руб. – 122643,03руб.);
- за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 г.г. пени в размере 1 504,42 руб. (на недоимку по транспортный налогу и НДФЛ за 2022 год – 122643,03руб.);
- за период с 10.01.2024 по 16.01.2024 г.г. пени в размере 535,83 руб. ( 143526,61 (122643,03+20883,58) руб. * 7 дн. * 16% / 300). (на недоимку по транспортный налогу и НДФЛ за 2022 год – 122643,03руб. и страховые взносы за 2023 год – 20 883,58 руб.);
- за период с 17.01.2024 по 19.01.2024 г.г. пени в размере 229,38 руб. (на недоимку по транспортный налогу и НДФЛ за 2022 год – 122643,03руб. и страховые взносы за 2023 год – 20 883,58 руб. с учетом уплаты ЕНП в размере 161,80 руб. – 143 364,81 руб. х 3 дн. Х 16% / 300 );
- за период с 20.01.2024 по 05.02.2024 г.г. пени в размере 1289,79 руб. (на недоимку по транспортный налогу и НДФЛ за 2022 год – 122643,03руб. и страховые взносы за 2023 год – 20 883,58 руб. с учетом уплаты ЕНП в размере 1109 руб. – 142 255,81 руб. х 17 дн. х 16% / 300).;
В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган направил Виноградову А.В. требование №3118 по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.
Указанное требование направлено в адрес Виноградова А.В. почтовым отправлением (ШПИ №), и согласно отчету отслеживания отправления 13 октября 2023 года было вручено адресату.
06 декабря 2023 года налоговым органом принято решение №1828 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика Виноградова А.В. в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №3118 от 09 июля 2023 года в размере 142 638,59 руб., которое было отправлено в адрес Виноградова А.В. налоговым органом посредством почтового отправления (ШПИ 80091191469581), и возвращено в связи с истечением срока хранения 17 января 2024 года, согласно отчету отслеживания.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Установлено, что 29 февраля 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по требованию №3118 (срок уплаты до 28 ноября 2023 года).
01 марта 2024 года мировым судьей судебного участка N 1 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ №2а-97-1/2024 о взыскании с Виноградова А.В. задолженности по налогам, взносам и пени, а определением мирового судьи от 20 марта 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.
С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.
Учитывая изложенное, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по налогам и пени в сумме 25 363 (двадцать пять тысяч триста шестьдесят три) рубля 01 копейку, из них:
- страховые взносы за 2023 года в фиксированном размере 20 883 рубля 58 копеек;
- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 4 479 рублей 43 копейки.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Председательствующий судья: (подпись)
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-45/2025