Решение по делу № 2А-4217/2022 от 15.09.2022 | Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-4217/2022

УИД 21RS0025-01-2022-005082-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (ИФНС России по г.Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 56 847,69 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 719 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,91 руб. (на недоимку 2020 года);

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 992,34 руб. (на недоимку 2017-2019 года);

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 600 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 863,35 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 127 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лицза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,70 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,66 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лицза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 138,73 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,03 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,41 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 руб. (ОКТМО 97641448).

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в ИФНС России по г. Чебоксары в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, и ему были начислены страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 874 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, в размере 8 426 руб. Ввиду неуплаты административным ответчиком страховых взносов за 2019-2020 годы начислены пени.

ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ: за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 65 000 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 6 993 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 2 199 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 719 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, на сумму недоимки начислены пени.

О подлежащих уплате ФИО1 указанных налогов за 2020 год направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 863,35 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 127 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налогов за 2019-2020 гг. не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена сумма пени: по транспортному налогу с физических лицза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,70 руб.;по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,66 руб.;по транспортному налогу с физических лицза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 138,73 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,03 руб.;по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,41 руб.;по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 руб.

Требования Инспекции в установленный законом срок налогоплательщиком в добровольном порядке также не были исполнены.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны в спорном правоотношении с административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары на Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил. Извещение, направленное по месту его регистрации, вернулось с отметкой «истек срок хранения».

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в ИФНС России по г.Чебоксары в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

По данным Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары ему были начислены страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 874 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, в размере 8 426 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2019-2020 гг. не исполнена, налоговым органом начислена сумма пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 476,65 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 538,30 руб.

В соответствии со статьей 207 Налогово кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщики (физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Установлено, что ответчик является собственником транспортного средства , с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ он имеет в собственности жилой дом и земельный участок по адресу: . Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок по адресу:

В соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» и на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пункта 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

О необходимости уплаты исчисленного Инспекциейтранспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц за 2020 год, подлежащих уплате ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 863,35 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 127 руб.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Несвоевременная уплата ответчиком налога повлекла за собой начисление пени: по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,91 руб. (на недоимку 2020 года); по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 992,34 руб. (на недоимку 2017-2019 года); по транспортному налогу с физических лицза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,70 руб.;по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,66 руб.;по транспортному налогу с физических лицза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 138,73 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,03 руб.;по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,41 руб.;по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 руб.

Требования Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Московского района г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административным ответчиком ФИО1 не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате страховых взносов, налогов и пени погашена. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования истца являются обоснованными, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, , задолженность в общем размере 56 847,69 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, в размере 8 426 руб.;