Решение по делу № 2А-433/2023 от 28.11.2023

Дело № 2а-433/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года с.Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Расурулаева Р.С., при секретаре судебного заседания Яхьяевой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по РД к Шадиеву Мурату Юмадуевичу о взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Начальник межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан обратился в суд с административным иском к Шадиеву Мурату Юмадуевичу о взыскании задолженности по налогам.

В административном исковом заявлении указано, что адвокат Шадиев Мурат Юмадуевич ИНН <***> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Свои требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам обосновывается следующими обстоятельствами:

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 1 ФЗ «Об Адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002г №-Ф3 (далее - №-Ф3), Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам (далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

ФИО1 имеет статут адвоката в соответствии № 63-ФЗ и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42320 руб. 38 коп., в т.ч. налог - 40873 руб. 46 коп., пени - 1446 руб. 92 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Пени в размере 2893 руб. 84 коп.

Страховые взносы ОМС в размере 8425 руб. 78 коп. за 2021,

Страховые взносы ОПС в размере 32447 руб. 68 коп. за 2021.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1446 руб. 92 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40873 руб. 46 коп.. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный законом срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

В связи с тем, что от Ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1003/2022 судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1003/2022, поступило в Инспекцию согласно сопроводительному письму в ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку срок для направления административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам в отношении Ответчика истек ДД.ММ.ГГГГ, то направить заявление в суд в установленный законом срок Инспекция не имела возможности.

Просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 42320 руб. 38 коп., в том числе: по налогам - 40873 руб. 46 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1446 руб. 92 коп.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, направил возражение на административные исковые требования налогового органа, указав, что он является пенсионером МВД с сентября 2019 года. С ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом Адвокатской палаты Чеченской Республики. В 2021 году Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Ногайский районный суд с административно-исковым заявлением о взыскании с него задолженности по страховым взносам и пеням на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год в размере 37920 (тридцать семь тысяч девятьсот двадцать) рублей 62 (шестьдесят две) копейки. Указанная в заявлении сумма им была уплачена в установленные сроки. В связи с этим Инспекция отказалась от ранее заявленных в его адрес административный исковых требований.

ДД.ММ.ГГГГ Государственной Думой Российской Федерации был принят Федеральный закон № 502-ФЗ от, 30.12.2020г. «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В ст. 6 вышеуказанного закона законодателем определено: «Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.» Федеральный закон от 30.12.2020г. № 502-ФЗ вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, они обязаны перечислить платежи в фиксированном размере за первые десять дней 2021 года.

Адвокатам, получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование было необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме (КНД 1150118). К нему следовало приложить копию пенсионного удостоверения.

С момента вступления Федеральный закон от 30.12.2020г. № 502-ФЗ в законную силу он неоднократно обращался в Инспекцию для оформления заявления в электронной форме, но каждый раз под различными предлогами сотрудники Инспекции в оформлении электронного заявления ему отказывали.

В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ он по собственной инициативе обратился в Инспекцию с заявлением в простой письменной форме (копия заявления прилагается). ДД.ММ.ГГГГ из Инспекции за подписью советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО3 он получил ответ на свое заявление, где указано, что «в связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона № 502-ФЗ у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с ДД.ММ.ГГГГ» (копия письма прилагается). Уведомление о налогообложении его, как адвоката, ему было направлено и в прошлом 2022 году, на что он обратился по телефону в Инспекцию с готовностью предоставить копии необходимых документов и заполнить заявление в электронной форме. При этом он попросил сотрудника Инспекции назначить ему день приема, так как ездить безрезультатно в <адрес> у нет ни времени, ни возможности. Ранее он обращался к ним 6 раз. Но каких-либо пояснений по указанному поводу он не получил по сей день.

Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился, направил отзыв на возражения административного ответчика, в котором указал, что доводы, изложенные в возражении ФИО1, не обоснованы.

Согласно, пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в числе прочих, адвокаты за исключением тех, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно - исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 настоящего Федерального закона.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей".

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

При этом, изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров не были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует. Механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан разъяснен в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/1183@, согласно которому адвокатам, получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме. В случае, если в пенсионном удостоверении указано, что получаемая лицом пенсия назначена в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1, то необходимо дополнительно предоставить подтверждающую справку из федерального ведомства, ее выплачивающего.

На основании изложенного, просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 42320 руб. 38 коп., в том числе: по налогам - 40873 руб. 46 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1446 руб. 92 коп.

Представитель административного истца ФИО4 так же обратился с письменным заявлением о рассмотрении дела без его участия.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по РД подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002г. № 63-ФЗ Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам (далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката в соответствии с Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002г. № 63-ФЗ и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении должника выставлено требование № от 15.04.2022г. где сообщалось о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц в размере 40873,46руб., и пени в размере 1446,92 руб.

Требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с/у№<адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 75 по <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Данное Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1003/2022, поступило в Инспекцию, согласно сопроводительному письму, только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд полагает доводы налогового органа об уважительности причин пропуска шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам после отмены судебного приказа, являются обоснованными.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что в соответствии с Федеральным законом N 502-ФЗ статья 6 и статья 7 Федеральным законом N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон РФ N 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, он как ветеран боевых действий освобожден от обязанности от уплаты страховых взносов обязательного пенсионного страхования за расчетный период 2021 год в размере 42320 руб.38 коп., является обоснованным.

Из представленной копии удостоверения № от 13.01.2020г. усматривается, что подполковнику внутренней службы ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №. Пенсионер является ветераном боевых действий.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" статья 6 и 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семей", прекращается по истечении десяти дней после дня официального опубликования Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ " О внесении изменений в Федеральный закон " Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семей" не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию за себя с момента вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон" Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку данный Закон вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ, адвокат ФИО1 освобожден от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

Изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров не были внесены в Налоговый кодекс, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует. В связи с необходимостью администрирования страховых взносов ФНС России в письме N 09/002336 разъяснила механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан.

Доводы административного истца о прекращении такой обязанности на основании поданного заявления налогоплательщика, являются необоснованными, поскольку такая обязанность прекращается в силу закона.

Сведения у налогового органа об осуществлении налогоплательщиком деятельности адвоката и получения пенсии по выслуге лет имеются, в связи с чем прекращение соответствующей обязанности по уплате страховых взносов в пенсионный фонд с 2021 года не может носить заявительный характер со стороны лица, обязанность подачи им соответствующего заявления действующим законодательством не предусмотрена.

Письмо ФНС России 09/002336 адресованное ФИО1, на которое ссылается налоговый орган с разъяснениями об обращении лица по рекомендуемой форме КНД 1150118 в налоговый орган с заявлением по месту жительства, носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм.

Учитывая изложенное, заявленные административный исковые требования налогового органа являются подлежащими удовлетворению только в части взыскания задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2021г. в сумме 1120рублей ответчиком ФИО1, согласно представленному им в суд документу - квитанции серии 04/22-АА № от ДД.ММ.ГГГГ, уплачена добровольно.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г. удовлетворить частично, то есть с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1119,82 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ногайский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Расурулаев Р.С.