Решение по делу № 2А-1-180/2022 от 26.12.2022 | Новодеревеньковский районный суд (Орловская область)

Дело №2а-1-180/2022

57RS0015-01-2022-000236-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022г. п. Хомутово

Новодеревеньковский районный суд Орловской области в составе судьи Щукина М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении районного суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к несовершеннолетней Н.А.С. в лице её законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось с административным исковым заявлением в Новодеревеньковский районный суд Орловской области к несовершеннолетней Н.А.С. в лице её законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании административного иска указано, что Н.А.С. в 2014-2018г.г. владела на праве собственности земельным участком, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, размер доли <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м.; жилым домом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Таким образом, Н.А.С. является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Поскольку Н.А.С. суммы земельного налога и налога на имущество не уплатила, то были начислены суммы пени. Н.А.С. было выставлено требование об уплате налога. 25 марта 2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. В связи с поступившем заявлением, определением от 15 апреля 2022 г. судебный приказ мировым судьёй был отменен. Просят суд взыскать с законных представителей Н.А.С.- ФИО1 и ФИО2 в солидарном порядке задолженность по налогам в размере 768, 81 рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В силу ч.ч.1,2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, и возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Как установлено в судебном заседании несовершеннолетняя Н.А.С. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в 2014-2018г.г. владела на праве собственности земельным участком, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, размер доли <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м.; жилым домом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д.35).

Н.А.С. является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В адрес налогоплательщика Н.А.С. посредством почтовой связи заказным письмом были направлены налоговые уведомления от 08.07.2017г., от 07.09.2018г., от 10.07.2019г., которыми рассчитан налог на имущество и на землю за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г. и 2018г. (л.д.12, л.д.18, л.д.23).

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок Н.А.С. исполнена не была, Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области налогоплательщику были выставлены требования, в которых предложено погасить задолженность по налогам и пени № от 04.09.2018г., № от 08.07.2019г., № от 26.06.2020г., № от 29.06.2020г. (л.д.14, л.д.20, л.д.25, л.д.28).

Факт передачи налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками почтовых отправлений с заказным письмом ( л.д.15, л.д.19, л.д.21, л.д.24, л.д.26, л.д.29).

Таким образом, в установленный срок требования об уплате налогов Н.А.С. исполнены не были.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка Новодеревеньковского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Н.А.С. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по налогам в сумме 768,81 рублей (л.д.36).

Определением мирового судьи судебного участка Новодеревеньковского района Орловской области от 15 апреля 2022г. судебный приказ №. от 25.03.2022г. о взыскании с законных представителей Н.А.С.- ФИО1, ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности по налогам в сумме 768,81 рублей был отменен, в связи с возражениями должника (л.д.36).

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с законных представителей Н.А.С.- ФИО1, ФИО2 задолженность по налогам и пени в сумме 768,81 рублей. До настоящего времени задолженность Н.А.С. не оплачена.

Учитывая, что административный ответчик в спорный период являлась плательщиком налогов на землю и на имущество физических лиц, налоги не платила, требования административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с законных представителей Н.А.С.- ФИО1, ФИО2 в доход федерального бюджета должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей в солидарном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к несовершеннолетней Н.А.С. в лице её законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с законных представителей Н.А.С., проживающей по адресу: <адрес> - ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, и ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> - в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в солидарном порядке задолженность по налогам в размере 768 (семьсот шестьдесят восемь) рублей 81 копейка, из которой:

по земельному налогу за 2014 год в размере 71 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2015 год в размере 71 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2016 год в размере 162 рубля 00 копеек;

по земельному налогу за 2017 год в размере 162 рубля 00 копеек;

по земельному налогу за 2018 год в размере 162 рубля 00 копеек;

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Пени по земельному налогу в размере 95 рублей 57 копеек (с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г.).

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 11 рублей 00 копеек;

Пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 12 рублей 00 копеек;

Пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 14 рублей 00 копеек;

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Пени по налогу на имущество в размере 08 рублей 24 копеек (с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г.).

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Взыскать с законных представителей Н.А.С. - ФИО1 и ФИО2 в солидарном порядке в доход муниципального образования «Новодеревеньковский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Новодеревеньковский районный суд Орловской области в течение 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Щукин