Решение по делу № 2А-835/2025 от 11.04.2025

Дело № 2а-835/2025

64RS0046-01-2025-000079-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 2068 руб. 70 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при превышающем доходе свыше 300 000 руб. сумм начисления в размере 77171 руб. 33 коп. за 2022 год;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

79258 руб. 03 коп. (начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 руб. 81 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

79258 руб. 03 коп. (начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4022 руб. 34 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79258 руб. 03 коп. (начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 494 руб. 04 коп.;

по пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79258 руб. 03 коп. (начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1077 руб. 91 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. (начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1236 руб. 43 коп., а всего сумму задолженности 79 258 руб. 03 коп., пени в размере 6 850 руб. 54 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО3 является владельцем в 2021 году транспортных средств: <данные изъяты>, 68 л.с., государственный регистрационный знак №; ЛАДА <данные изъяты>, 80,90 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2021 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 68*14*12/12 = 952 руб.

За 2021 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 80.90*14*12/12 = 1 133 руб.

За 2022 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 68*14*12/12 = 952 руб.

За 2022 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 80,90*14*12/12 = 1 133 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 г. в сумме 2 085 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 2 085 руб.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщица, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (т.е. срок уплаты за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ).

В Инспекцию ФИО3 представлены сведения о полученном доходе, согласно которым доход предпринимателя составил 8 018 933 руб. (декларация запрошена, на момент сдачи искового заявления ответа на запрос не поступила).

Следовательно, для административного ответчика, получившего чистый доход, сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 77 189 руб. 33 коп., составляет 823 руб. 41 коп. (8018 933 -300 000)* 1%).

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма, денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 79 258 руб. 03 коп., в том числе:

транспортный налог в сумме 2068 руб. 70 коп. (непогашенный остаток начислений за 2021 год).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 77 189 руб. 33 коп.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 81 коп. (за 1 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н х 7,5/300Сцб х КД);

пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4022 руб. 34 коп. за 203 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н х 8,5/300Сцб х КД);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 руб. 04 коп. за 22 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н х 8,5/300Сцб х КД);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1077 руб. 91 коп. за 34 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н х 12/300Сцб х КД);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1236 руб. 43 коп. за 36 дней по ставке ЦБ (по формуле П = Н х 13/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, шграфов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить б установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности в общей сумме 86090 руб. 57 руб., в том числе:

пени в размере 6850 руб. 54 коп.;

страховые взносы на ОПС в размере 77189 руб. 33 коп. за 2022 год;

транспортный налог в размере 2068 руб. 70 коп. за 2021 год.

В соответствии с п.1 ст.48, п. 3 и 4 ст.46 НК РФ в автоматическом режиме сформировано и направлено в АО «АЛЬФА-БАНК» инкассовое поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 86108 руб. 57 коп., на основании судебного приказа №.

По поручению от ДД.ММ.ГГГГ № на основании решения о взыскании от № по ст.48 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ взыскано 18 руб., которые определены по принадлежности автоматически в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ. Фактический остаток задолженности по судебному приказу № составил 86090 руб. 57 коп.

На основании ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ направлен судебный приказ № на принудительное исполнение в Ленинское РОСП № 2 г. Саратова, для взыскания остатка задолженности на сумму 86090 руб. 57 коп. В рамках исполнительного производства, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 86090 руб. 57 коп., взыскано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 86090 руб. 57 коп.

Исполнительное производство завершено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии ст. 6, ст. 14, п. 1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В связи с тем, что денежные средства взысканы по судебному приказу №, который впоследствии был отменен, ФИО3 обратился в суд с заявлением о повороте исполнения судебного приказа в виде возврата денежных средств в размере 86090 руб. 57 коп.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № и о взыскании с Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области в пользу ФИО3 денежных средств в сумме 86090 руб. 57 коп.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № о взыскании недоимки по налогу, ФИО3 произведен возврат денежных средств в общем размере 86 090 руб. 57 коп. Денежные средства платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ перечислены на счет № в ПОВОЛЖСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, указанный в заявлении налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при возврате суммы образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 77171 руб. 33 коп. за 2022 год, по транспортному налогу в сумме 4153 руб. 70 коп. за 2021,2022 годы и по пени в сумме 4765 руб. 54 коп., которая правомерна и подлежит оплате.

Таким образом, задолженность ФИО3 составляет:

- пени в размере 6850 руб. 54 коп.;

страховые взносы на ОПС в размере 77171 руб. 33 коп. за 2022 год;

транспортный налог в размере 2068 руб. 70 коп. за 2021 год.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Учитывая, что ФИО3 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

При рассмотрении дело по указанному иску № объединено с делом № по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, по которому административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО3 недоимку:

пени на общее отрицательное сальдо в размере 79 258 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 руб. 06 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 79 258 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 307 руб. 76 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81343 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб. 74 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 343 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 945 руб. 66 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 343 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 648 руб. 19 коп.

транспортный налог в сумме 2068 руб. 70 коп,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 77 189 руб. 33 коп.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 руб. 06 коп. (за 6 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

- на недоимку в размере 79 258 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 307 руб. 76 коп. (за 33 дня по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД),

на недоимку в размере 81 343 руб. 03 коп. (отрицательное сальдо увеличилось с связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 2 085 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб. 74 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

- на недоимку в размере 81 343 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 945 руб. 66 коп. (за 114 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

- на недоимку в размере 81 325 руб. 03 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 648 руб. 19 коп. (за 38 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова. Судебный приказ отменен и направлен иск в Ленинский районный суд г. Саратова.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Учитывая, что ФИО3 является пользователем личного кабинета, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу, страховым взносам и пени ФИО3 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО3

Мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим административный истец обратился с иском к административному ответчику.

Представитель административного истца ФИО4 требования иска просила удовлетворить в полном объеме по доводам, изложенным в иске и письменных пояснениях к иску.

Представитель административного ответчика ФИО2 просила отказать в административном иске, дала пояснения, изложенные в письменных возражениях на иск.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменных доказательств, содержащихся в материалах дела, материалы дел по заявлению МИФНС № 23 по Саратовской области о вынесении судебного приказа, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 являлся владельцем в 2021 году транспортных средств: <данные изъяты>, 68 л.с., государственный регистрационный знак № <данные изъяты> 80,90 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2021 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 68*14*12/12 = 952 руб.

За 2021 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 80,90*14*12/12 = 1 133 руб.

За 2022 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 68*14*12/12 = 952 руб.

За 2022 год транспортный налог составил по автомобилю <данные изъяты>: 80,90*14*12/12 = 1 133 руб.В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 г. в сумме 2 085 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 2 085 руб.

В соответствии с ч. 2 ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщица, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (т.е. срок уплаты за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Административный ответчик ФИО3, будучи индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как следует из материалов дела, ФИО3 в налоговый орган представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой согласно разделу 2.1.1., код строки 102 – 1, налогоплательщик указан как производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и в которой доход за налоговый период указан в размере 8 018 933 руб.

Согласно подпункту 2.1 пункта 2 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденных Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/398@, получаемая налоговым органом налоговая декларация (расчет) формируется в электронной форме в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения и подписывается электронной подписью налогоплательщика. Сформированная и подписанная налоговая декларация (расчет) и документы шифруются для налогового органа и направляются оператору ЭДО.

Представление ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подтверждается квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме от ДД.ММ.ГГГГ, извещением о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме, самой декларацией в письменном виде, сканами из программы АИС налог3 о приеме декларации.

При этом доводы представителя административного ответчика о том, что такую декларацию ФИО3 как налогоплательщик не подавал, опровергаются сведениями Удостоверяющего Центра ФНС России о том, что ФИО3 имел действующий сертификат ключа электронной подписи (до ДД.ММ.ГГГГ), с применением которого было произведено направление налоговой декларации в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.

Следовательно, для административного ответчика, получившего доход в размере 8 018933 руб., сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 77 189 руб. 33 коп., составляет 823 руб. 41 коп. (8018 933 - 300 000)* 1%).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

транспортный налог в сумме 2068 руб. 70 коп. (непогашенный остаток начислений за

2021 год).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 77 189 руб. 33 коп.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить б установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

пени в размере 6850 руб. 54 коп.;

страховые взносы на ОПС в размере 77189 руб. 33 коп. за 2022 год;

транспортный налог в размере 2068 руб. 70 коп. за 2021 год.

Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии ст. 6, ст. 14, п. 1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № и о взыскании с Межрайонной ИФНС России №20 по <адрес> в пользу ФИО3 денежных средств в сумме 86090 руб. 57 коп.

Таким образом, задолженность ФИО3 составляет:

- пени в размере 6850 руб. 54 коп.;

страховые взносы на ОПС в размере 77171 руб. 33 коп. за 2022 год;

транспортный налог в размере 2068 руб. 70 коп. за 2021 год.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Суд не может согласиться с доводами представителя административного ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу у ФИО3 отсутствует, так как он произвел оплату задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2085 руб. и 1 896 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб.

Так, данные денежные средства учтены в едином налоговом счете налогоплательщика в счет погашения задолженности в качестве недоимки, предусмотренной подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 2068 руб. 70 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при превышающем доходе свыше 300 000 руб. сумм начисления, в размере 77171 руб. 33 коп. за 2022 год;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 81 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4022 руб. 34 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 руб. 04 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1077 руб. 91 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1236 руб. 43 коп., а всего задолженность в размере 79 258 руб. 03 коп., пени в размере 6 850 руб. 54 коп.

Административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо:

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова. Судебный приказ отменен, после чего направлено исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с этим административный истец обратился с иском к административному ответчику в районный суд с административным иском в установленный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки:

пени на общее отрицательное сальдо в размере 79 258 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 206 руб. 06 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 79 258 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 307 руб. 76 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81343 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 650 руб. 74 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 343 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 945 руб. 66 коп.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 81 343 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 648 руб. 19 коп., а всего сумму в размере 8 758 руб. 41 коп.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка и начисленные пени.

Иные доводы административного ответчика суд также считает несостоятельными по изложенным выше основаниям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 2068 руб. 70 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19 руб. 81 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере

79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4022 руб. 34 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 494 руб. 04 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1077 руб. 91 коп.;

по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 79 258 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1236 руб. 43 коп., а всего задолженность в размере 79 258 руб. 03 коп., пени в размере 6 850 руб. 54 коп.; а также недоимку:

Взыскать с ФИО3 (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025 г.

Судья: