72RS0019-01-2023-000291-23

№2а-551/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 03 апреля 2023 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,

при секретаре Нестеровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-551/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании: земельного налога за 2017 год в размере 104 рубля и пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 5 рублей 59 копеек; земельного налога за 2018 год в размере 78 рублей и пени по земельному налогу за 2018 года за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей и 40 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 78 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 0 рублей 51 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583 рубля 40 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 в размере 13 рублей 97 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 203 рубля 20 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 в размере 53 рубля 78 копеек, всего в сумме 37 358 рублей 87 копеек.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных законодательством оснований. В период с 25.08.2000 по 24.11.2020 ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст.430 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам составляет: в 2020 году 32 448 рублей - страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, 8426 рублей – страховой взнос на обязательное медицинское страхование. За период с 01.01.2020 по 24.11.2020 налогоплательщику исчислен налог: 29 203 рубля 20 копеек - страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, 7 583 рубля 40 копеек – страховой взнос на обязательное медицинское страхование. В установленный законом срок обязательные платежи налогоплательщиком не уплачены, начислены пени за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020: 53 рубля 78 копеек - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 13 рублей 97 копеек – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Выявив задолженность по налогам, на основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №№ от 23.12.2020 со сроком уплаты до 22.01.2021. По сведениям Управления Росреестра по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: квартиру по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 06.04.2005 по 24.09.2018; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 16.08.2013 по 01.10.2018; гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№ с 05.10.2018 по настоящее время; земельный участок по адресу: Тюменская <адрес>, кадастровый номер: № в период с 16.08.2013 по 01.10.2018. На основании ст.409 НК РФ, решения Тобольской городской Думы Тюменской области от 25.11.2014 №152 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей и 40 рублей, за 2018 год в размере 78 рублей, за 2019 год в размере 173 рубля. На основании ст.397 НК, Решения Тобольской городской Думы Тюменской области от 25.09.2007 №259 «О земельном налоге» налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год в размере 104 рубля, за 2018 год в размере 78 рублей. Согласно ст.397,409 НК РФ, ФИО1 направлены налоговые уведомления: №№ от 05.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018; №№ от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019; №№ от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В установленный законом срок обязательные платежи налогоплательщиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу - за 2017 за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 5 рублей 59 копеек, за 2018 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 0 рублей 51 копейка. Выявив задолженность по налогам, на основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования №№ от 01.07.2019 со сроком уплаты до 10.09.2019; №№ от 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020; №№ от 23.12.2020 со сроком уплаты до 22.01.2021. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился в 2021 году к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 12.05.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам №№ Определением от 28.07.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (расписка - л.д.131, уведомление о вручении – л.д.132).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена (расписка – л.д.133, уведомление о вручении – л.д.134), по телефону заявила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие (телефонограмма – л.д.135). Представила возражения (возражения – л.д.100).

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (ч.1 ст.430 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются, согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ, земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а плательщиками - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 25.08.2000 по 24.11.2020 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поскольку имела статус индивидуального предпринимателя (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей – л.д.88 оборот).

Доходы ФИО1 за 2020 год не превысили 300 000 рублей, в связи с этим, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составили 29 203 рубля 20 копеек (32 448/12*10) + (32 448/12/30*24), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год составили 7 583 рубля 40 копеек (8 426 /12*10) + (8 426 /12/30*24) (ст.430 НК РФ).

В связи с неуплатой недоимки, ФИО1 в соответствии с положениями статей 69 и 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 в размере 53 рубля 78 копеек; пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 в размере 13 рублей 97 копеек и направлено требование 23.12.2020 №№ со сроком исполнения до 22.01.2021 (требование – л.д.25-26,86), которое направлено налогоплательщику заказным письмом (скриншот базы АИС Налог-3 – л.д.29) и налогоплательщиком не исполнено в установленный срок.

ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 06.04.2005 по 24.09.2018; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 16.08.2013 по 01.10.2018; земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 16.08.2013 по 01.10.2018, а также является собственником гаража по адресу: <адрес>, кадастровый номер:№ с 05.10.2018 по настоящее время (выписки из ЕГРН – л.д.101-130).

На основании ст.409 НК РФ, Решения Тобольской городской Думы Тюменской области от 25.11.2014 №152 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей и 40 рублей, за 2018 год в размере 78 рублей, за 2019 год в размере 173 рубля, направлены налоговые уведомления №№ от 05.09.2018 (налоговое уведомление - л.д.12,78 -79, список заказных писем – л.д.13,78), №№ от 04.07.2019 (налоговое уведомление - л.д.17, 81 – 82, список заказных писем – л.д.18, 81); №№ от 01.09.2020 (налоговое уведомление - л.д.23,85, список заказных писем – л.д.24,84).

В установленный законом срок ФИО1 не уплатила налог на имущество.

На основании ст.397 НК, Решения Тобольской городской Думы Тюменской области от 25.09.2007 №259 «О земельном налоге», налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год в размере 104 рубля, за 2018 год в размере 78 рублей (налоговое уведомление - л.д.12,78 -79, список заказных писем – л.д.13,78), №№ от 04.07.2019 (налоговое уведомление - л.д.17, 81 – 82, список заказных писем – л.д.18,81); №№ от 01.09.2020 (налоговое уведомление - л.д.23,85, список заказных писем – л.д.24,84).

В установленный законом срок обязательные платежи налогоплательщиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 5 рублей 59 копеек, за 2018 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 0 рублей 51 копейка.

В связи с не оплатой указанного налога налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования об уплате налога №№ от 01.07.2019 со сроком уплаты до 10.09.2019; №№ от 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020; №№ от 23.12.2020 со сроком уплаты до 22.01.2021 (требования - л.д.14,19,25-26,79 -80,82-83, скриншоты базы АИС Налог-3 – л.д.16,22,29, списки заказных писем – л.д.81,84).

Требования налогоплательщиком не исполнены.

27.04.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленных в настоящем административном иске недоимок (заявление – л.д.68-70).

12.05.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ (судебный приказ – л.д.64-66,91).

28.07.2022 судебный приказ отменен (определение – л.д.37,95).

Изложенные обстоятельства суд находит установленными.

Расчеты налогового органа арифметически верны, проверены судом (расчеты-л.д.15,20-21,27-28).

С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований к ФИО1 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 104 рубля и пени по земельному налогу за 2017 года за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 5 рублей 59 копеек; земельного налога за 2018 год в размере 78 рублей и пени по земельному налогу за 2018 года за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей и 40 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 78 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3 рубля 21 копейка; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 0 рублей 51 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583 рубля 40 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 в размере 13 рублей 97 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 203 рубля 20 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10.12.2020 по 22.12.2020 в размере 53 рубля 78 копеек, всего в сумме 37 358 рублей 87 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию заявленная в настоящем административном иске недоимка.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, поскольку общая сумма взыскиваемых налогов за 2017,2018,2019 годы не превышает 10000 рублей, налоговый орган при взыскании данной задолженности должен руководствоваться положениями п.2 ст.48 НК РФ – обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (в данном случае до 10.03.2022 (3 года + 6 месяцев с 10.09.2019), так как самое ранее требование должно было быть исполнено 10.09.2019. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки 27.04.2021 (заявление о выдаче судебного приказа – л.д.68 -70), то есть, в пределах срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Для взыскания задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования – до 22.07.2021, обратился 27.04.2021 (заявление о выдаче судебного приказа – л.д.68-70), то есть в пределах срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В Тобольский городской суд Тюменской области с настоящим иском административный истец обратился 27.01.2023 (конверт – л.д.45), то есть в пределах срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа - 28.07.2022 (определение – л.д.37,95).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1320 рублей 77 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области недоимку по уплате: земельного налога за 2017 год в размере 104 рубля и пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 30 июня 2019 года в размере 5 рублей 59 копеек; земельного налога за 2018 год в размере 78 рублей и пени по земельному налогу за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 3 рубля 21 копейка; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей и 40 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 78 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 3 рубля 21 копейка; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 0 рублей 51 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583 рубля 40 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 13 рублей 97 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 203 рубля 20 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 53 рубля 78 копеек, всего в сумме 37 358 рублей 87 копеек (тридцать семь тысяч триста пятьдесят восемь рублей восемьдесят семь копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 1320 рублей 77 копеек (одна тысяча триста двадцать рублей семьдесят семь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2023 года.

Судья М.В. Логинова