Дело №а-754/2023
24RS0№-37
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
21 марта 2023 года <адрес>
Минусинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Щетинкиной Е.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Шейн Е.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 10 по Красноярскому краю в лице своего представителя обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что последняя состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась налогоплательщиком единого налога, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Между тем, вышеуказанные налог и страховые взносы за расчетный период 2017 года плательщиком в установленные сроки не уплачены. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО2 выставлены требования, в которых ей предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность и пени по неуплаченным в срок налогу и страховым взносам. Срок исполнения требований, истек, однако, до настоящего времени суммы задолженности ФИО2 не уплачены. Судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика по заявлению последней был отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО2 ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 2141,00 рублей, пени за нарушение сроков уплаты ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,46 рублей, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,54 рублей, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 12619,90 рублей и пени в размере 276,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явилась, была извещена надлежащим образом, ранее представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом и своевременно, путем направления судебного извещения заказной почтой в соответствии с положениями ст.96,97 КАС РФ, о чем в материалах дела имеется уведомление о получении ФИО2 извещения о дате судебного заседания на ДД.ММ.ГГГГ. Ходатайств об отложении судебного заседания административным ответчиком в материалы дела не представлено. До судебного заседания предоставила ходатайство о применении к требованиям административного истца срока исковой давности
Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.
Таким образом, суд расценивает не явку сторон в судебное заседание, как нежелание лично участвовать в судебном заседании и пользоваться своими процессуальными правами, и признает уведомление административных истца и ответчика о времени и месте судебного разбирательства надлежащим, в связи с чем, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося лиц, по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из положения ст. 48 налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (на момент возникновения спорных отношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (на момент возникновения спорных отношений, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 ИНН № состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – торговля розничная одеждой в специализированных магазинах, что сторонами не опровергнуто в судебном заседании.
В соответствии с положениями ст.346.26 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в том числе и в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст.346.28 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
В соответствии с положениями ст.ст. 346.30, 346.32 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года.
В соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность по виду предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли, имеющей торговые залы в месяц составляет 1800.
Пунктом 4 ст. 346.29 установлено, что базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
В соответствии с приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №, коэффициент – дефлятор КДД.ММ.ГГГГ год составляет 1,798.
На основании решения Минусинского городского совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №р на территории г.Минусинска для вида деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы установлен К2 - 0,250.
Из представленной в материалы дела налоговой декларации усматривается, что налоговая база за 3 квартал 2017 года установлена в сумме 24273,00 рублей из расчета: 1800,00 рублей Х 1,798 (К1) Х 0,250 (Е2) Х 10(площадь торгового зала).
Согласно положениям ст.346.31 НК РФ, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
В соответствии с положениями п.2 ст.346.32 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Таким образом размер единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2017 года для оплаты ФИО2 составил 2141,00 рублей, из расчета: 24273,00 рублей Х 15% - 1500,00 рублей (сумма уплаченных страховых взносов). Данная сумма стороной административного ответчика своевременно не была оплачена, в связи с чем в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,46 рублей, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,54 рублей.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2141,00 рублей ЕНВД и 70,54 рублей пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, согласно положениям ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно представленному административным истцом расчету, с учетом норм действовавших на момент возникновения спорных отношений, размер страховых взносов составил 17612,90 рублей в месяц из расчета: (7500 рублей (МРОТ) Х 1 дн. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) / 31 Х 26% = 62,90 рублей) + (7500 рублей (МРОТ) Х 9 мес. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) / Х 26% = 62,90 рублей). В связи с частичной оплаты задолженности административным ответчиком, размер задолженности по страховым взносам составил 12612,920 рублей. Данная сумма стороной административного ответчика своевременно не была оплачена, в связи с чем в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 276,55 рублей.
В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12612,90 рублей –страховой взнос и 276,55 рублей пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные выше обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика в порядке ст. 62 КАС РФ не опровергнуты, доказательств иного не приведено, кроме того наличие спорной задолженности и ее размер стороной административного ответчика не оспаривается.
Из представленных письменных доказательств следует, что ДД.ММ.ГГГГ то есть в течение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока, с момента истечения срока исполнения требования № об оплате страховых взносов и пени, когда общая сумма страховых взносов и пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000,00 рублей (срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 100 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несогласием ФИО2 с вынесенным судебным приказом, был отменен, при этом задолженность в добровольном порядке не была погашена, доказательств обратного суду на момент принятия решения сторонами не приведено.
После чего, в течение установленного 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, следовательно, срок предъявления которого с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен, в связи с чем ходатайство административного ответчика о применение срока исковой давности к предъявленным требованиям, удовлетворению не подлежит.
Оценивая вышеприведенные обстоятельства в своей совокупности, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется вышеуказанная задолженность по единому налогу на вмененный доход и невыплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку, факт направления требований подтверждается списком отправлений в личный кабинет налогоплательщика, размер страховых взносов и пени не оспорены и не опровергались административным ответчиком, процедура принудительного взыскания задолженности истцом соблюдена, срок для взыскания не истек, в связи с чем, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 607,98 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № сумму задолженности:
- ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 2141,00 рублей,
- пени за нарушение сроков уплаты ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,46 рублей,
- пени за нарушение сроков уплаты ЕНВД за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,54 рублей,
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 12619,90 рублей
- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС в размере 276,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.04.2018
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 607,98 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд Красноярского края.
Председательствующий: (подпись)
Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2023 года
Копия верна. Подписана судьей.
Судья Е.Ю.Щетинкина