Копия

Дело №2а-789/2025

УИД: 32RS0001-01-2025-001358-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года город Дятьково

Суд в составе председательствующего судьи Дятьковского городского суда Брянской области Горбачевой Т.Л., при секретаре Симутиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Брянской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно выписке ЕГРИП, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.12.2014 года по 26.11.2020 года и, в соответствии со ст.419 НК РФ, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. По состоянию на 07.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 145 300 рублей 15 копеек. По состоянию на 04.03.2024 года размер задолженности, подлежащий взысканию с ФИО1, а именно пени, составил 23 197 рубля 40 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В материалах дела имеется ходатайство УФНС России по Брянской области о рассмотрении дела без участия представителя.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Федеральному закону №263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо стане равно нулю.

На сновании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.1 постановления Правительства РФ №500 от 29.03.2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое составило 145 300 рублей 15 копеек.

В этой связи налоговым органом ФИО1, с учетом установленных постановлением Правительства РФ №500 от 29.03.2023 года сроков, выставлено требование №214340 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года со сроком исполнения до 28.12.2023 года.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Ввиду неисполнения требования №214340, представитель УФНС России по Брянской области обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по единому налоговому счету составило 96 569 рублей 58 копеек.

27.03.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Бежицкого судебного района города Брянска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23 197 рублей 40 копеек.

В связи с чем, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

06.12.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Бежицкого судебного района города Брянска в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ отменен, о чем вынесено определение.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 13.05.2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу под.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

С 01.01.2017 года на основании Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно под.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщикамилательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, которые, согласно под.1 п.3.4 ст.23 НК РФ, обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В абз.2 п.2 ст.432 НК РФ отражено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Установлено, что ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, а именно, в срок до 09.01.2018 года – 4 021 рубль 75 копеек (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.47 НК РФ, вынесено постановление №32570060323 от 19.02.2018 года), в срок до 09.01.2019 года – 5 840 рублей (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.47 НК РФ, вынесено постановление №325701171 от 27.03.2019 года), в срок до 31.12.2019 года – 6 884 рубля (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.47 НК РФ, вынесено постановление №3716 от 27.02.2020 года), в срок до 11.12.2020 года – 7 630 рублей 21 копейку (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, дело рассматривается в Бежицком районном суде города Брянска). Также, ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, а именно, в срок до 09.01.2018 года – 20 976 рублей 97 копеек (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.47 НК РФ, вынесено постановление №32570060323 от 19.02.2018 года), в срок до 09.01.2019 года – 26 545 рублей (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.47 НК РФ, вынесено постановление №325701171 от 27.03.2019 года), в срок до 31.12.2019 года – 29 354 рубля (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.47 НК РФ, вынесено постановление №3716 от 27.02.2020 года), в срок до 11.12.2020 года – 18 399 рублей 08 копеек (к налогу применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, дело рассматривается в Бежицком районном суде города Брянска).

Как указано в административном исковом заявлении. начисленные ФИО1 страховые взносы не были уплачены последним своевременно, в связи с чем начислены пени.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты страховых взносов в суд не представил.

Установлено, что 10.04.2023 года произведено списание задолженности в размере 57 383 рубля 72 копейки в счет погашения основной задолженности и пени.

В силу п.п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно под.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании абз.2 п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

По состоянию на 02.03.2024 года отрицательное сальдо по единому налоговому счету составило 96 569 рублей 58 копеек, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная по сроку до 31.12.2019 года – 6 884 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная по сроку до 11.12.2020 года – 7 630 рублей 21 копейку, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку до 31.12.2019 года – 29 354 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку до 11.12.2020 года – 18 399 рублей 08 копеек, задолженность по пени в размере 34 302 рубля 29 копеек, из них пени, на которые ранее применены меры взыскания составили 11 104 рубля 89 копеек.

Таким образом, 34 302 рубля 29 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.03.2024 года) – 11 104 рубля 98 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 197 рублей 40 копеек – задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

Размер задолженности по пени 23 197 рублей 40 копеек включает в себя пени, образовавшиеся до введения института единого налогового счета – до 01.01.2023 года в размере 12 169 рублей 49 копеек и пени, начисленные после введения института единого налогового счета за период с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года в размере 11 027 рублей 91 копейку.

Проверив приобщенный к административному исковому заявлению программный расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки.

Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности суду не представил.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу под.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно абз.2 под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина установлена в размере 4 000 рублей.

Поскольку налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> в пользу УФНС России по Брянской области (ОГРН <***>) пени за период с 24.07.2021 года по 02.03.2024 года в размере 23 197 рублей 40 копеек путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Банк получателя: отделении Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, кор.счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН должника: 18203257230094837084, ИНН должника: 323407080729, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ Т.Л. Горбачева

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2025 года

<данные изъяты>