РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14 928 руб. 84 коп., в том числе: пени в размере 10 214 руб. 41 коп., начисленные за период с 17.12.2020 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 918 руб. 45 коп.; пени в размере 2 652 руб. 45 коп., начисленные за период с 17.12.2020 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 769 руб. 13 коп.; пени в размере 2 061 руб. 98 коп., начисленные за период с 01.10.2020 по 27.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28 декабря 2004 года по 02 декабря 2020 года.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с нормами главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, определяет, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с абзацем 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 21.09.2023 налоговым органом сформировано требование № 8747 об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 73 925 руб. 58 коп. и пени в сумме 27 250 руб. 22 коп. Срок исполнения требования установлен до 25.01.2024.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы, в связи с чем, образовались пени заявленные ко взысканию. Согласно доводам налогового органа в административном иске задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год взыскана на основании решения Нижневартовского городского суда по административному делу № 2а-248/2024. Процедура взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована во внесудебном порядке путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника от 10.03.2020 № 2862. Данная недоимка оплачена налогоплательщиком в полном объеме 27.10.2023.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 14 928 руб. 84 коп.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 01.07.2024 вынесен судебный приказ № 2А-596-2104/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 27.11.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 19.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела решением Нижневартовского городского суда от 11.12.2024 по административному делу № 2а-248/2024, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29 918 рублей 45 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 18 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 224 рубля 64 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 7 769 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 18 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 58 рублей 33 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 114 рублей 45 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 194 рубля 25 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5 635 рублей 94 копейки, начисленных на недоимку за 2018 год в размере 26 545 рублей за период с 28 января 2019 года по 26 декабря 2021 года; в размере 3 764 рубля 42 копейки, начисленных на недоимку за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 10 января 2020 года по 26 декабря 2021 года; в размере 1 883 рубля 61 копейка, начисленных на недоимку за 2020 год в размере 29 354 рубля за период с 09 февраля 2021 года по 26 декабря 2021 года; в размере 123 рубля 43 копейки за период с 27 января 2019 года по 01 февраля 2019 года, начисленных на недоимку в размере 29 354 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 239 рублей 94 копейки, начисленных на недоимку в размере 5 840 рублей за период с 28 января 2019 года по 26 декабря 2021 года; в размере 882 рубля 82 копейки, начисленных на недоимку в размере 6 884 рубля за период с 10 января 2020 года по 26 декабря 2021 года; в размере 489 рублей 14 копеек, начисленных на недоимку в размере 7 769 рублей 13 копеек за период с 09 февраля 2021 года по 26 декабря 2021 года; в размере 27 рублей 16 копеек за период с 27 января 2019 года по 01 февраля 2019 года, начисленных на недоимку в размере 5 840 рублей, всего 53 325 рублей 71 копейка.

Апелляционным определением от 11.05.2024 постановлено: «Решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 15 января 2024 года в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1114 рублей 45 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 194 рубля 25 копеек отменить, в этой части производство по делу прекратить.

В остальной части решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 15 января 2024 года изменить, взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: улица Интернациональная, д.25, кв.50, город Нижневартовск Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 75 рублей 65 копеек и за период с 28 января 2019 года по 26 декабря 2021 года в размере 3454 рублей 27 копеек; а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское обеспечение за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 16 рублей 64 копеек и за период с 28 января 2019 года по 26 декабря 2021 года в размере 759 рублей 95 копеек, всего взыскать: 4306 рублей 51 копейку.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: улица <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.».

В ходе пересмотра вышеуказанного решения Нижневартовского городского суда, судом апелляционной инстанции установлено что ФИО1 с 12.08.2018 не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, ввиду того что с указанного времени он находится в местах лишения свободы. В связи с наличием исключительных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению ФИО1 с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, апелляционная инстанция пришла к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018, 2019 и 2020 годы и пени, насчитанные на эти недоимки за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом вышеуказанных норм права, наличия вступившего в законную силу судебного акта при принятии которого установлено отсутствие оснований для взыскания с ФИО1 недоимок по страховым взносам за 2018, 2019 и 2020 годы, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 года.

Судья подпись Атяшев М.С.

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья Атяшев М.С.

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела № 2а-2133/2025