дело № 2а-3355/2022
26RS0002-01-2022-004846-33
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 августа 2022 года г. Ставрополь
Ленинский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Романенко Ю.С.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 , о взыскании задолженности по страховым взносам
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС № 14 по СК) обратились в суд с административным иском к ФИО2, в котором просят взыскать задолженность на общую сумму 15028,46 рублей.
В обосновании иска указано, что ФИО2, состоит на налоговом учете в Инспекции, . В период с 29.12.2012 по 12.03.2021 ФИО2 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствие Федеральными законами от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. На налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя состоит с 16.06.2020 по 12.03.2021. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени в размере 18,89 рублей за 2021 год. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере 186.54 рублей за 2021; пени в размере 462,90 рублей за 2020 год. ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». Также ФИО2 22.03.2021 в налоговый орган представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за период 2019-2020 года, в которых заявляется сумма доходов, полученных за налоговые периоды. Налоговым органом в отношении ФИО2 начислены пени в связи с тем, что установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ: пени в размере 3538,45 рублей за 2019 года, пени в размере 135,47 рублей за 2020 год в размере. Налоговым органом в отношении ФИО2 начислены пени в размере 5117,72 рубля за 2018 года; пени в размере 5568,49 рублей за 2019 год. В соответствии с приказом ФНС России от 15.112013 № ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 12.11.2021 № 27046, об уплате налога, которое направлено по телекоммуникационным каналам связи, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: № 27046 - до 14.12.2021. Определением от 17.03.2022 мировой судья судебного участка № 4 Ленинского района города Ставрополя отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 09.02.2022 № взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 15028,46 рублей.
Представитель административного истца МИФНС № 14 по Ставропольскому краю, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин своей не явки суду не представил.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, надлежащим образом была извещена о времени и месте проведения судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие в суд не направляла.
Суд с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные суду доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 176 КАС РФ решение суда по административному делу должно быть законным и обоснованным.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении» применительно к аналогичным положениям Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ст. 194) разъяснил, что решение является законным лишь в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (пункт 2); решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункт 3).
На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Как установлено судом из представленных материалов дела, ФИО2, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя, ИНН
В период с 29.12.2012 по 12.03.2021 ФИО2 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствие Федеральными законами от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
На налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя состоит с 16.06.2020 по 12.03.2021.
ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 3 п. 9 ст. 430 Кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Исходя из положений ст. 346.15 Кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 ст. 248 Кодекса.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
ФИО2 22.03.2021 в налоговый орган представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за период 2019-2020 года, в которых заявляется сумма доходов, полученных за налоговые периоды.
В соответствии с пунктом 1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения налогоплательщиком выбраны «доходы». Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Положениями статьи 346.19 Кодекса определен налоговый период для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В соответствии со статьей 346.21 Кодекса налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым органом в отношении ФИО2 начислены пени в связи с тем, что установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ: пени в размере 3538,45 рублей за 2019 года, пени в размере 135,47 рублей за 2020 год в размере.
Налоговым органом в отношении ФИО2 начислены пени в размере 5117,72 рубля за 2018 года; пени в размере 5568,49 рублей за 2019 год.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 12.11.2021 № 27046, об уплате налога, которое направлено по телекоммуникационным каналам связи, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Срок добровольного исполнения требований: № 27046 - до 14.12.2021.
Определением от 17.03.2022 мировой судья судебного участка № 4 Ленинского района города Ставрополя отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 09.02.2022 № взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 15028,46 рублей.
Как установлено судом на сегодняшний день, административный ответчик задолженность по уплате налога не погасила.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
С учетом приведенных норм НК РФ и принимая во внимание неисполнение ФИО3 обязанностей налогоплательщика самостоятельно, налоговым органом законно и обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на суммы недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит.
При таких обстоятельствах, суд считает, требования инспекции обоснованные и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования г.Ставрополя подлежит взысканию государственная пошлина в размере 601,14 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ) задолженность на общую сумму 15028 рублей 46 копеек, из которых:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - пени в размере 186 рублей 54 копейки за 2021 год, пени в размере 462 рублей 90 копеек за 2020 год;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - пени в размере 18 рублей 89 копеек за 2021 год;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 3 538 рублей 45 копеек за 2019 год; пени в размере – 135 рублей 47 копеек за 2020 год;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 5117 рублей 72 копейки за 2018 год; пени в размере 5568 рублей 49 копеек за 2019 год.
Взыскать с ФИО2 ) в бюджет муниципального образования г.Ставрополя государственную пошлину в размере 601рубль 14 копеек.
Налог подлежит уплате получателю УФК по Ставропольскому краю (ИФНС России по Ленинскому г.Ставрополя), расчетный счет отделение Ставрополь г.Ставрополь, БИК
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 КБК
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 г. КБК
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 31 августа 2022 года.
Судья Ю.С. Романенко