Решение по делу № 2А-118/2025 от 07.04.2025

Дело №а-118/2025

УИД: 05RS0№-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 апреля 2025 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Кудиновой Э.А., при секретаре судебного заседания - ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РД по доверенности ФИО5 к ФИО2 о взыскании недоимки суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2491,94 руб.

установил:

Управление ФНС по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО5 обратилась в Тарумовский районный суд РД с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход: за июнь 2024 года в размере 18000 руб., за сентябрь 2024 года в размере 13761 руб., за август 2024 года в размере 24000 руб., за июль 2024 года в размере 17000 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2492,16 руб., всего на общую сумму 75253,16 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

Налог на профессиональный доход - специальный налоговый режим для самозанятых граждан, применяется с 2019 г. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Введен Федеральный законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Режим подходит тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

По данному режиму вместо НДФЛ платят дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя (ч. 8, 9, И ст. 2, ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

По НПД не нужно сдавать отчетность.

Налог рассчитает инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не нужно платить налог в рамках спецрежима доходов, приведенных ч. 2 ст. 6 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении "Мой налог" отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. И Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" нг сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № СД-4-3/10848).

Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, однил из способов: самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог"; уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогд; налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета i перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ): для налогоплательщика: - штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев; для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организации - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежим; регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по вид; осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогог установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которьг определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборо; страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбор возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновени установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающи уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельн исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ сумм: начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1390/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с ФИО2 недоимки по по налогу на профессиональный доход: за июнь 2024 года в размере 18000 руб., за сентябрь 2024 года в размере 13761 руб., за август 2024 года в размере 24000 руб., за июль 2024 года в размере 17000 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2492,16 руб., всего на общую сумму 75253,16 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РД по доверенности ФИО5 обратилась в суд с заявлением об уменьшении исковых требований указав, что в связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могу быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

ЕНС пополняется с помощью ЕНП: поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

Очередность распределения установлена п. 8. ст. 45 НК РФ.

Средства, поступившие на ЕНС, распределяются в следующем порядке: недоимка, начиная с наиболее ранней; текущий платеж по налогам и сборам; пени, проценты, штрафы.

Так, уплаченные сумы поступили, погасив недоимку согласно установленной очередности.

С учетом изложенного актуальная сумма включает недоимку по суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2491,94 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Просит взыскать с ФИО2 недоимки по суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2491,94 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, просит в ходатайстве, рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 101-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" субъектам Российской Федерации, не включенным в эксперимент по установлению специального налогового режима НПД, предоставлено право его введения на территории субъекта Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями статей 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговые доходы, поступившие в счет уплаты НПД, подлежат зачислению по нормативу 63 процента в бюджеты субъектов Российской Федерации и 37 процентов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Согласно абзацу 7 статьи 8 Кодекса к бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации относится установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Вместе с тем в соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплата НПД осуществляется по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на НПД.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: <***>, и зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

Налоговым органом налог на профессиональный доход ФИО2 рассчитан следующим образом: налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 18000 руб., за сентябрь 2024 года в размере 13761 руб., за август 2024 года в размере 24000 руб., за июль 2024 года в размере 17000 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ сумм начисленных налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ составляет 2 492,16 руб.

Налогоплательщик ФИО2 не исполнил свои обязательства и не уплатил налог своевременно.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход: за июнь 2024 года в размере 18000 руб., за сентябрь 2024 года в размере 13761 руб., за август 2024 года в размере 24000 руб., за июль 2024 года в размере 17000 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2492,16 руб., всего на общую сумму 75253,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от 25.12.2024г. судебный приказ отменен.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии с п. ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета - разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В связи со вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

ЕНС пополняется с помощью ЕНП: поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Учитывая изложенное, заявленные уточненные административные исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

Уточненное административное исковое заявление представителя административного истца Управления ФНС по <адрес> по доверенности ФИО5 к ФИО2 о взыскании недоимки суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 491,94 руб., - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, пер. Магистральный, <адрес>, недоимку суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 491,94 руб. (две тысячи четыреста девяносто один) рубль, 94 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, пер. Магистральный, <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб., (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Э.А.Кудинова